Buna ziua
As avea nevoie de ajutorul d-voastra legat de completarea decl.101, eu am completat dar nu stiu daca este corect, va dau datele:
I imp prof 2825 declarat
II Imp prof 3612 declarat
III imp profit 3628 declarat
IV nu am declarat
anul 2010, profit 22649
ch cu imp profit 2010=20196
Impozitul minim era 2150 pe trimestru, da am platit imp.pe profit.
As mai avea ceva de adaugat,chelt. cu combustibilul sunt chelt.nedeductibile si eu l-am adaugat la Rd.34-Alte chelt.nededuc" este corect asa?
Multumesc mult
O zi placuta

Nu ma poate ajuta nimeni?
Va rog frumos din suflet...

e bine ca ati trecut ch cu combustibilul la rd 34. Dar, in rest, nu inteleg ce cereti. Probabil stiti ca veti intocmi 2 decl 101: una pt perioada ian-sept, iar alta pt oct-dec. Deci fiecare cuprinde veniturile si cheltuielile aferente.

Daca nu ati avut nici un trim cu impozit minim ci numai imp.pe profit intocmiti o singura declaratie 101

ceva nu iese din calculul tau.cheltuielile cu imp.pe profit nu au cum sa fie 20196 lei.

Da.Si mie mi se pare ceva in neregula cu 691.Nu inteleg ceva,de ce ati trecut ch.cu comb. la cheltuieli nedeductibile?Va incadrati la legea aia care nu va da dreptul sa deduceti combustibilii?Ceva cu microbuse ,cu nu stiu cate locuri,asa ceva.

In legatura cu deductibilitatea combustibililor incepand cu 01 mai 2009,dar si a tva ,se prelungeste si in 2011.

Intrebare: Dorim sa stim daca de la 01.05.2009 putem deduce cheltuielile cu combustibil si TVA aferent ca avem 2 masini NISSAN achizitionate in Leasing Financiar in derulare. Societatea are 3 asociati.

Raspuns: In sfera OUG 34/2009 intra vehiculele rutiere motorizate destinate exclusiv transportului de persoane , aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului care indeplinesc cumulativ caracteristicile:

- greutate pana la 3.500 kg;
- cu au mai mult de 9 scaune (inclusiv scaunul soferilor).

Analizati in primul rand daca cele doua masini Nissan pe care le detineti indeplinesc aceste caracteristici. Nu conteaza daca sunt in leasing financiar, intrucat norma precizeaza ca intra in incidenta acesteia vehiculele aflate in proprietate sau in folosinta contribuabilului.

Totodata, daca cele doua masini Nissan sunt de tipul autoutilitatrelor /au platforma de marfa -gen Papuc – atunci nu intra in sfera limitarii si se va deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA –ul aferent (bineinteles cu justificarile de rigoare :foi de parcurs).

A doua etapa in analiza – daca cele doua Nissan sunt vehicule destinate exclusiv transportului de persoane care indeplinesc carateristicile de greutate si capacitate mai sus – consta in a vedea daca va incadrati in actvitatile exceptate.

In conformitate cu OUG 34/2009 si HG 488/2009 – cheltuiala cu combustibilul si TVA aferent acestuia se pot deduce numai daca masinile respective sunt folosite exclusiv pentru activitati exceptate.

In categoria activitatilor exceptate se incud:

1. vehiculele utilizate in scop comercial, in vederea revanzarii;
2. vehiculele sunt utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
4. vehicule utilizate exclusiv pentru interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recutare a fortei de munca.

In cadrul activitatilor exceptate de la punctele 1 – 4

 vehiculul este utilizat efectiv ca mijloc de productie si atunci cheltuiala cu combustibilul si TVA ul aferent sunt integral deductibile.

Pentru exceptiile de la punctul 4 in norme s-au dat definitii, astfel:

Vehicule utilizate exclusiv pentru interventie / reparatii – vehicule care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor, precum si cele utilizate pentru deplasarea in actiuni de interventie;

Vehicule utilizate exclusiv pentru paza si protectie – vehicule utilizate in vederea asigurarii sigurantei obiectivelor, bunurilor si valorilor impotriva oricaror actiuni ilicite care lezeaza dreptul de proprietate, existenta materiala a acestora, precum si protejarii persoanelor impotriva oricaror acte ostile care le pot periclita viata, integritatea fizica sau sanatatea, potrivit Legii 333/2003 privind paza obiectivelor, valorilor si protectiei persoanelor.

Vehicule utilizate exclusiv pentru curierat – vehicule care servesc la primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor.

Vehicule utilizate exclusiv pentru a fi utilizate drept care de reportaj – vehicule special amenajate pentru a gazdui tehnica specifica pentru inregistrari audio- video au transmisii complexe video / audio si /sau date prin unde hertziene sau medii optice, capabile sa efectueze productii de TV/radio inregistrate sau transmise in direct sau sa transmita la distanta prin tehnologii de radiofrecventa (radiorelee, transmisii prin satelit)sau prin fibra optica catre alte care de reportaj sau catre un telecentru sau sediu central de radiodifuziune.

Vehicule destinate exclusiv utilizarii de agenti de vanzari - vehicule utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzari, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor.

Vehicule utilizate exclusiv pentru transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii – vehicule utilizate de angajator pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea sau la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii, atunci cand exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport si exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.

Vehicule utilizate exclusiv de agenti de recrutare a fortei de munca – vehicule utilizate in cadrul activitatii agentiilor de plasare a fortei de munca de catre personalul care se ocupa in principal cu plasarea fortei de munca.

Observam ca in toate categoriile apare cuvantul “exclusiv”. Atsfel, daca identificati in activitatea pe care o desfasurati activitati care sunt cuprinse la acest punct iar masinile vor fi utilizate in cadrul acestor activitati

 cheltuiala cu combustibilul si TVA –ul aferent este deductibila.

ATENTIE !
Pentru a deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA –ul aferent, masinile nu trebuie utilizate si pentru alte activitati care nu intra la execeptii. In cazul utilizarii mixte (activitati exceptate si neexceptate)  nu se va mai deduce combustibilul nici pentru cele exceptate.

Va recomandam ca in cazul in care va incadrati in exceptiile de mai sus, sa existe o Decizie a administratorului prin care se specifica clar ca masina cu nr...., seria.....va fi utilizata exclusiv, de exemplu pentru efectuarea activitatilor de curierat. In vederea justificarii combustibilului trebuie sa aveti foi de parcurs de unde sa reiasa ca masinile au fost folosite pentru activitati exceptate.

NU se deduce cheltuiala cu combustibil si TVA aferent pentru masinile utilizate de directori (indiferent de categoria acestora: general, comercial, economic etc.), pentru delegatii, deplasari in cadrul activitatilor de consultanta, transportul la si de la banca, administratii financiare, etc.

Solutie acordata in luna iunie 2009 de Serviciul de Consultanta Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili