Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formular 220
Se depune de catre
A) Pentru schimbarea, prin optiune, in conditiile legii, a sistemului de impunere pentru persoanele fizice (de la impunere in sistem real la norma de venit sau invers) de catre:
– contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, si care doresc, prin optiune, sa treaca la impunere in sistem real.
– contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi in sistem real si care doresc, prin optiune, sa treaca la impunere la norma de venit.
– contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala si doresc sa treaca la impunere in sistem real.
– contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor (sub 5 contracte de inchiriere) impuse in sistem forfetar, si doresc sa treaca la impunere in sistem real.
B) Contribuabilii persoane fizice pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior (2015) au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro; acestia au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real incepand cu 2016.
C) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv

Cererea de restituire a accizelor in baza prevederilor art.395 din Codul fiscal – (Anexa nr.27 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal)

Notificarea privind modificarea sistemului anual/ trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit – Formular 012

Declaratia privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii – Formular 600

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070.

Astfel, potrivit art. 147, alin (1)
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d) – f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Potrivit Art. 147, alin (4),
Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Cine are obligatia depunerii D112 trimestrial
Declara si platesc trimestrial impozitul pe venit si contributiile sociale urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor (Art. 80, alin (2) din Codul fiscal:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

Venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

Modificarea perioadei fiscale

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070

Nu de putine ori exista situatii in care societatile distribuie dividende asociatilor / actionarilor, fara ca acestea sa poata fi achitate in cursul anului in care au fost distribuite.

Desi, in mod normal, impozitul pe dividende se datoreaza in luna in care acestea au fost efectiv platite asociatilor (de declara si achita pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost efectuate platile), Codul Fiscal prevede si o exceptie, respectiv situatia in care dividendele distribuite nu au fost achitate asociatilor / actionarilor pana la sfarsitul anului.

Astfel, pana la data de 25 Ianuarie 2017 trebuie declarat si achitat impozit pe dividende, astfel:

1. Pentru dividendele distribuite catre persoane juridice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016 si care nu au fost achitate pana la data de 31.12..2016.
Potrivit Codului fiscal, Art. 43, alin (3),
(…) in cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarșitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se platește, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale.
Exceptie: Obligatiile nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primește dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.

2. Pentru dividendele distribuite catre persoane fizice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016, dar care nu au fost platite actionarilor / asociatilor pana la data de 31.12.2016.

In aceste cazuri, declararea impozitului pe dividende se va face prin depunerea, pana la data de 25 Ianuarie, a declaratiei 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, prin completarea corespunzatoare a rubricii specifice, respectiv:
– Impozit pe dividende distribuite / platite persoanelor juridice
– Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice

Tot pana la data de 25 Ianuarie se vor achita si sumele astfel declarate.

Obligatia de declarare / formular
Depunerea Declaratiei informative privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti pentru anul precedent
Cine depune declaratia
Platitorii veniturilor care au obligatia sa retina la sursa impozitul pe venitul nerezidentilor
Cadrul legal
Legea 227/2015 art.231 alin.(1)

Obligatia de declarare / formular
Depunerea Declaratiei anuale privind impozitul pe reprezentante
Cine depune declaratia
Persoanele juridice din strainatate care au deschis o reprezentanta în Romania Legea 227/2015 art.237 alin.(2)
Cadrul legal
OMFP 460/2004

Obligatia de declarare / formular
Depunerea Declaratiei informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent Formular 205
Cine depune declaratia
Platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform titlului IV din Legea nr.227/2015 precum si intermediari, societati de administrare a investitiilor, în cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise. Legea 227/2015 art. 132 alin. (2)
Cadrul legal
OPANAF 3883/2013

Obligatia de declarare / formular
Depunerea Declaratiei informative privind veniturile din economii obtinute din Romania de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, tari terte si teritorii dependente sau asociate pentru platile facute în anul precedent Formular 400.
Cine depune declaratia
Platitorii de venituri din economii obtinute din Romania de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, tari terte si teritorii dependente sau asociate Legea 227/2015. art.231
Cadrul legal
OMEF 564/2007

Obligatia de declarare / formular
Depunere Declaratiei informative privind veniturile de natura salariala sau asimilate salariilor, inclusiv remuneratiile administratorilor si ale altor persoane asimilate acestora, rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene, realizate în Romania pentru anul precedent Formularul 402
Cine depune declaratia
Platitorii veniturilor de natura salariala sau asimilate salariilor/remuneratiilor administratorilor si ale altor persoane asimilate acestora, denumiti în continuare entitati raportoare, care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile din astfel de remuneratii.
Cadrul legal
OPANAF 2727/2015

Obligatia de declarare / formular
Depunerea Declaratiei informative privind produsele de asigurari de viata contractate de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romaniei pentru anul precedent Formularul 403
Cine depune declaratia
Asiguratorii, definiti conform Legii nr.32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cadrul legal
OPANAF 2727/2015

Formularul se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform titlului III din Codul Fiscal, precum si intermediari, societati de administrare a investitiilor, in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castiguri/pierderi realizate de persoane fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. Obligatia depunerii declaratiei are la baza prevederile Codului fiscal, art. 93, alin. (2) si ale OPANAF 3883/2013.

Formularul, actualizat in 20 februarie 2015 poate fi descarcat de aici: Descarca formular.

Tot luni, 2 martie, este termen de depunere pentru:
– Declaratia informatia privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti
– Declaratia anuala privind impozitul pe reprezentante
– Declaratia informativa privind veniturile din economii obtinute din Romania de persoanele fizice rezidente in state membre ale Uniunii Europene, tari terte si teritorii dependente sau asociate