Vineri, 25 martie a fost publicata OUG nr. 8/2016 privind unele măsuri financiare în vederea finalizării proiectelor finanţate din fondurile Uniunii Europene aferente perioadei de programare 2007-2013, precum şi unele măsuri fiscal-bugetare

In ceea ce priveste impozitele si taxele locale, OUG prevede urmatoarele modificari punctuale aduse Codului fiscal:

– persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au în proprietate clădiri nerezidenţiale sau clădiri cu destinaţie mixtă au obligaţia să depună declaraţii până la data de 31 mai 2016 inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, în termen de 60 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentului cod;

– persoanele juridice au obligaţia să depună declaraţii privind clădirile pe care le deţin în proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinaţia şi valoarea impozabilă a acestora, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

- persoanele fizice şi juridice care la data de 31 decembrie 2015 deţin mijloace de transport radiate din circulaţie conform prevederilor legale din domeniul circulaţiei pe drumurile publice au obligaţia să depună o declaraţie în acest sens, însoţită de documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autorităţii publice locale, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

– pentru anul 2016, primul termen de plată a impozitului pe clădiri, impozitului pe teren, respectiv a impozitului pe mijloacele de transport se prorogă de la 31 martie 2016 la 30 iunie 2016.

– pentru anul 2016, contribuabilii care achită integral, până la 30 iunie 2016, impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, respectiv impozitul pe mijloacele de transport beneficiază de bonificaţia stabilită de consiliul local.

Ministerul Finantelor Publice a anuntat saptamana trecuta printr-un comunicat de presa prorogarea termenelor de depunere a declaratiilor si de plata a unor impozite locale dupa cum urmeaza:

1. Termenul de declarare a cladirilor cu destinatie nerezidentiala sau mixta detinute de persoanele fizice a fost prelungit de la 31 martie, la 31 mai.

2. Termenul de declarare a cladirilor detinute de persoanele juridice a fost de asemenea prelungit de la 31 martie la 31 mai.

3. Persoanele fizice si juridice pot depune declaratii pentru mijloacele de transport si mijloacele de transport radiate pana la data de 31 mai (în loc de 31 martie).

4. Primul termen de plata pentru impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si pe mijloacele de transport datorate de orice contribuabil a fost prelungit de la 31 martie, la 30 iunie.

Odata cu modificarea termenelor de declarare si de plata sunt prelungite si termenele legate de facilitati.

Contribuabilii care achita integral, pana la 30 iunie 2016, impozitele pe cladiri, terenuri, mijloace de transport beneficiaza de bonificatia stabilita de catre Consiliile locale.

Pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice

Impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08% – 0,2%, asupra valorii impozabile a cladirii, stabilita prin hotarare a consiliului local sau prin hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti. NU se depun declaratii.

Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice

1. Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizi ce, utilizate pentru activitati din domeniul agricol, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a cladirii.
Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind activitati din domeniul agricol numai cele corespunzatoare grupelor 011 – 016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN.

2. Pentru cladirile nerezidentiale utilizate integral pentru desfaşurarea unor activitati economice, altele decat cele din domeniul agricol impozitele se platesc astfel:

Daca este o cladire noua, construita in ultimii 5 ani – impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 – 1,3% asupra valorii finale a lucrarilor de constructii.

Daca este o cladire reevaluata de un evaluator autorizat in ultimii 5 ani – impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 – 1,3% asupra valorii rezultata din raportul de evaluare depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta. In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, rapoartele de evaluare se depun in copie, la organul fiscal local, ca anexa la declaratia contribuabilului, pana la primul termen de plata din anul de referinta.

Daca este o cladire achizitionata in ultimii 5 ani, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 – 1,3% asupra valorii care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate.

Daca este o cladire mai veche de 5 ani sau achizitionata cu peste 5 ani de zile in urma, pentru care nu exista raport de reevaluare depus, impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate in cazul in care cladirea ar fi rezidentiala.

Ghidul poate fi vizualizat AICI.

– persoanele juridice (pentru toate cladirile detinute);

– persoanele fizice (pentru cladirile in care este inregistrat un sediu social).

In ceea ce priveste persoanele juridice (informatie neoficiala) se pare ca in cazul anumitor directii de impozite si taxe locale nu s-ar solicita declaratia in cazul in care destinatia cladirii este nerezidentiala, urmand sa fie depusa doar in cazul in care cladirea aflata in proprietatea persoanei juridice are destinatie rezidentiala sau mixta (caz in care impozitul calculat ar fi mai mic).

In ceea ce priveste persoanele fizice, acestea vor depune declaratia pentru toate locatiile detinute in proprietate in care exista un sediu social / punct de lucru indiferent daca acolo se desfasoara sau nu activitate economica.

Pentru indeplinirea acestei obligatii, se utilizeaza urmatoarele formulare (sursa DITL Sector 1)

– Pentru persoane juridice: descarca formular;

– Pentru persoane fizice: descarca formular.

Formularele la care facem trimitere sunt orientative, fiecare DITL avand personalizate propriile formulare.

Concret, este vorba despre impozitul pe care persoanele fizice proprietare ale unor apartamente in care au sediile si functioneaza firme, PFA ar urma sa-l plateasca.

Incepand cu acest an, impunerea cladirilor se face nu in functie de calitatea proprietarului (persoana fizica sau persioana juridica) ci in functie de destinatia proprietatii, identificandu-se astfel:
– cladire rezidentiala – constructie alcatuita din una sau mai multe camere folosite pentru locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care satisface cerintele de locuit ale unei persoane sau familii;
– cladire nerezidentiala – orice cladire care nu este rezidentiala;
– cladire cu destinatie mixta – cladire folosita atat in scop rezidential, cat si nerezidential;

Ce spune Codul fiscal cu privire la impunere:
Art. 459. Calculul impozitului pe cladirile cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice
(1) In cazul cladirilor cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential conform art. 457 cu impozitul determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential, conform art. 458.
(2) In cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457.
(3) Daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct, se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457;
b) in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se calculeaza conform prevederilor art. 458.

Atentie! Prevederile alin (3) lit b) se aplica doar in cazul in care suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct. In cazul in care in contractul de inchiriere / comodat se mentioneaza suprafata atribuita activitatii comerciale, impozitul se calculeaza potrivit alin (1).

Ce spun normele (in versiunea de proiect, care inca nu este in vigoare):
6. Punctul 44 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„44. In cazul unei cladiri cu destinatie mixta, aflata in proprietatea persoanelor fizice, la adresa careia este inregistrat un domiciliu fiscal, unde se desfasoara o activitate economica, atunci cand suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential rezulta din documentatia cadastrala, impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului aferent suprafetei folosite in scop rezidential, calculat potrivit art. 457 din Codul fiscal, cu impozitul aferent suprafetei folosite in scop nerezidential, calculat potrivit art. 458 din Codul fiscal.”

7. Dupa punctul 46, se introduce un nou punct, pct. 46¹ cu urmatorul cuprins:
„46¹. (1) In aplicarea prevederilor art. 459 alin. (3) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor fizice, unde este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se calculeaza conform prevederilor art. 457. In acest caz, proprietarul va depune declaratia prevazuta la art. 495 lit. a) din Codul fiscal, conform modelului aprobat prin Ordin comun al ministrului finantelor publice si al viceprim-ministrului, ministrul dezvoltarii regionale si administratiei publice nr. 4087/2069/2015, in care va completa informatiile de la sectiunea IV si nu va completa informatiile de la Sectiunea V – VII, insotita de declaratia pe proprie raspundere a proprietarului sau a persoanei imputernicite, dupa caz, prin care se atesta faptul ca „nici una din cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica ”.
(2) Prin sintagma ”cheltuieli cu utilitatile ” se intelege: cheltuieli comune aferente imobilului, energia electrica, gaze naturale, termoficare, apa, canalizare.”

Regula generala: potrivit noilor prevederi impozitul se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care l-a avut in proprietate la 31 decembrie anul anterior (modificare semnificativa).

Potrivit art. 461 alin (1) din Noul cod fiscal, “Impozitul pe cladiri este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care are in proprietate cladirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.”

In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, dobandirea sau constructia se declara tot in termen de 30 zile, dar impozitul se datoreaza incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator.

Art. 254 alin (2) “In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, proprietarul acesteia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data dobandirii si datoreaza impozit pe cladiri incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.” In comparatie, vechiul cod fiscal prevedea, la art. 254 , alin (1): “In cazul unei cladiri care a fost dobandita sau construita de o persoana in cursul anului, impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita.”

Ce inseamna data dobandirii pentru cladirile nou construite

Art. 254 alin (3) Pentru cladirile nou-construite, data dobandirii cladirii se considera dupa cum urmeaza:
a) pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire, data intocmirii procesului-verbal de receptie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor;
b) pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea intocmirii procesului-verbal de receptie in termenul prevazut de lege;
c) pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei, in conditiile legii, la data expirarii acestui termen si numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, in speta pereti si acoperis. Procesul-verbal de receptie se intocmeste la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, consemnandu-se stadiul lucrarilor, precum si suprafata construita desfasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri.

In cazul in care cladirea se instraineaza, impozitul se va datora de fostul proprietar pana la sfarsitul anului.

Art. 254 alin (5) In cazul in care dreptul de proprietate asupra unei cladiri este transmis in cursul unui an fiscal, impozitul va fi datorat de persoana care detine dreptul de proprietate asupra cladirii la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului in care se instraineaza.

In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente impozitul se datoreaza incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator.

Art. 254 alin (6) In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente, inclusiv schimbarea integrala sau partiala a folosintei, care determina cresterea sau diminuarea valorii impozabile a cladirii cu mai mult de 25%, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data modificarii respective, si datoreaza impozitul pe cladiri determinat in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

In cazul desfiintarii unei cladiri, impozitul inceteaza a se mai datora incepand cu data de 1 Ianuarie anul urmator.

Art. 254 alin (7) In cazul desfiintarii unei cladiri, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data demolarii sau distrugerii si inceteaza sa datoreze impozitul incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, inclusiv in cazul cladirilor pentru care nu s-a eliberat autorizatie de desfiintare.

Modificarea elementelor care impun modificarea impozitului: data aplicarii noului impozit

Art. 254 alin (8) Daca incadrarea cladirii in functie de rangul localitatii si zona se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe cladiri, impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.