De ce se modifica si ce urmeaza a se modifica:

Pentru formularul 300 – Decont de taxa pe valoarea adaugata
Incepand cu operatiunile economice desfasurate dupa data de 1 ianuarie 2016, s-au modificat prin Codul fiscal unele reguli de taxare si declarare, dupa cum urmeaza:
a) cota standard de TVA a scazut de la 24% la 20% si s-a extins aplicarea cotei redusa de TVA de 5% si in cazul unor servicii;
b) in primul decont de TVA depus dupa data inscrierii organului fiscal la masa credala nu se preia TVA cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala sau, dupa caz, soldul sumei negative a TVA;
c) suma reprezentand diferenta de TVA de plata stabilita de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata persoanei impozabile, dar nestinsa pana la data depunerii decontului de TVA, pentru care instanta de judecata a decis suspendarea deciziei, nu se preia in decontul de taxa;
d) s-a largit sfera de aplicare a prevederilor referitoare la taxarea inversa si in cazul constructiilor, partilor de constructie, terenurilor de orice fel, precum si in cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC, laptop-urilor, consolelor de jocuri si a dispozitivelor cu circuite integrate.
Avand in vedere aceste modificari legislative este necesara aprobarea unui nou model de decont de TVA.

Pentru formularul 311 – (311) „Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Intrucat prin Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal au fost renumerotate articolele la care se facea trimitere in cuprinsul formularului 311, precum si in instructiunile de completare ale acestuia, este necesara adaptarea acestora la noile prevederi legale.

Pentru formularul 301 – “Decont special de taxa pe valoarea adaugata
Intrucat prin Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare si Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu intrare in vigoare la 1 ianuarie 2016, au fost renumerotate articolele la care se facea trimitere in cuprinsul formularului ”Decont special de taxa pe valoarea adaugata”, precum si in instructiunile de completare ale acestuia, este necesara adaptarea acestora la noile prevederi legale.

Iata mai jos detalii suplimentare despre noile formulare:

Proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) Decont de taxă pe valoarea adăugată – publicat în data de 25.01.2016

Proiect ordin

Anexa 1

Anexa 2 

Anexa 3 

Referat aprobare

Proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (311) Declarație privind TVA colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal – publicat în data de 22.01.2016

Proiect ordin

Anexa 1

Anexa 2 

Referat aprobare

Proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 301 Decont special de taxă pe valoarea adăugată – publicat în data de 21.01.2016

Proiect ordin

Anexa 1

Anexa 2 

Referat aprobare

Modificarea nu este semnificativa dar se impunea urmare a modificarilor recente aduse Codului Fiscal. Mai exact, incepand cu 1 februarie 2015, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA daca persoana impozabila, (…) nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.

In aceste conditii, noul formular face referire si la aceasta nou introdusa situatie care genereaza anularea inregistrarii in scopuri de TVA a unui contribuabil.

Reamintim ca declaratia se depune de catre persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA, in cazurile in care:
– codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal și efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri/prestari de servicii și/sau achizitii de bunuri și/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exista obligatia platii taxei colectate;
– codul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art.153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, in efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri prin organele de executare silita;
– au aplicat sistemul TVA la incasare iar codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la incasare, in perioada in care nu au un cod valabil de TVA;
– codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, au aplicat sistemul TVA la incasare și au efectuat livrari de bunuri/prestari de servicii inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate de taxa, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art.134^2 alin. (3) – (8)

Completarea declaratiei
Prin declaratia 311 se declara:
– taxa colectata de catre persoanele a caror inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulata, din oficiu, potrivit prevederilor art.153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, care trebuie platita in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1^1) și (1^3) din Codul fiscal pentru livrari de bunuri/prestari de servicii și/sau pentru achizitii de bunuri și/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate in perioada in care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.
– taxa colectata de catre persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (1^1) și (1^3) din Codul fiscal și al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe
valoarea adaugata a fost anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art.153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, care efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri prin organele de executare silita.
– taxa colecta ta care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, dar a caror exigibilitate de taxa, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 134^2 alin. (3) – (8) din Codul fiscal, intervine in perioada in care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare nu au un cod valabil deTVA.
– taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea, la cerere, a inregistrarii in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dar a caror exigibilitate de taxa, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 134^2 alin. (3) – (8) din Codul fiscal, intervine in perioada in care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare nu au un cod valabil de TVA.

Termenul de depunere al declaratiei
Declaratia se depune:
– pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii și/sau pentru achizitiile de bunuri și/sau de servicii pentru care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, in situatia in care exigibilitatea taxei pentru aceste operatiuni intervine in perioada in care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
– pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarile de bunuri efectuate prin organele de executare silita, de catre persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (1^1) și (1^3) din Codul fiscal, livrari efectuate dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit a) – e) sau h) din Codul fiscal;
– pâna la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii, efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) g) sau h) din Codul fiscal, in situatia in care exigibilitatea taxei pentru aceste operatiuni intervine, potrivit sistemului TVA la incasare, in perioada in care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.

Vezi model formular 311.

Cui se adreseaza declaratia 311
“Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal”, denumita in continuare declaratie, se depune, potrivit art. 1563 alin. (10) din Codul fiscal, de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal si care efectueaza in perioada in care nu au cod valid de TVA livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei pe valoarea adaugata.

Cand si unde se depune declaratia 311
Declaratia se depune pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate si/sau achizitiile de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana este obligata la plata taxei.
Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, astfel:
– direct sau prin imputernicit, la registratura; sau
– la posta, prin scrisoare recomandata.

Atentie! Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular.

Instructiuni privind completarea declaratiei
Rubrica “Perioada de raportare” se completeaza cu anul si luna in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii si/sau achizitiile de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA.

I. FELUL DECLARATIEI
Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifând casuta corespunzatoare de pe formular.
ATENTIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.

II. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
Rubrica “Denumire/Nume, prenume”- se inscrie, dupa caz, denumirea persoanei juridice, asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz, obligata la plata taxei conform art. 1563 alin. (10) din Codul fiscal.
Rubrica “Cod de identificare fiscala“- se completeaza astfel:
– contribuabilii persoane juridice, asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal;
– comerciantii persoane fizice si juridice, precum si alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului inscriu codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale;
– contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, cu exceptia comerciantilor, inscriu codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal;
– persoanele fizice, altele decât cele mentionate mai sus, inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
– persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Rubrica “Domiciliul fiscal” – se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei al carei cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal si care a desfasurat in perioada in care nu are cod valabil de TVA livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care este obligata la plata taxei pe valoarea adaugata.

III. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA
Operatiuni efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat:
Coloana “Baza impozabila” – se inscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat.
Coloana “TVA de plata” – se inscrie suma totala a taxei colectate aferente livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv suma totala a taxei aferente achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care obligatia persoanei impozabile la plata taxei a intervenit in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat.
Rubrica “Total” – se inscrie:
– valoarea totala a bazei de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii si/sau achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat;
– valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata de plata aferente livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata de plata aferente achizitiilor de bunuri si/sau de servicii efectuate pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.

Sursa:
Ordin nr. 418 din 19/03/2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311) “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal”
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 199 din 27/03/2012