Impozitul pe veniturile microintreprinderilor, obligatoriu

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor este obligatoriu, fara posibilitate de optiune sau derogare. Astfel, incadrarea in conditiile definite de codul fiscal conduce la obligatia platii de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Astfel, este considerata microintreprindere (in sensul impozitarii) si plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor orice societate care, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea urmatoarelor activitati:
– activitati in domeniul bancar;
– activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
– activitati in domeniul jocurilor de noroc;
– activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale;

b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

Important! Incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor.

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

Cursul comunicat de BNR la data de 31 decembrie a fost de 4.5245 de lei pentru un euro. Prin urmare, veniturile societatii pentru anul 2015 nu au depasit suma de 452.450 lei. Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila.

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Declaratia 010, obligatorie

Potrivit art. 55, alin (2) din Codul fiscal, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Aceasta nu este singura situatie care impune depunerea declaratiei 010 pentru schimbarea regimului de impozitare

Astfel, daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite.

De asemenea, microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor exceptate (enumerate mai sus) datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv.

Sunt exceptate de la aceasta obligatie societatile care nu indeplinesc conditiile specifice, respectiv:
– desfasoara activitati in domeniul bancar;
– desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
– desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului.

Societatile nou infiintate
O societate nou-infiintata este obligata sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia privind capitalul social este indeplinita la data inregistrarii la registrul comertului.
Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in cazul in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile mentionate mai sus.

Reguli tranzitorii
Pentru anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderii sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2013.
Modificarea sistemului de impunere se declarat organelor fiscale pana in data de 25 martie 2013.
Pentru perioada 1 – 31 Ianuarie 2013, societatile aflate in aceasta situatie datoreaza impozit pe profit, pentru luna ianuarie urmand a fi depusa declaratia de impozit pe profit cu termen 25 Martie 2013 (termen valabil si pentru declaratia de impozit pe profit pentru anul 2012)
Persoanele juridice romane care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementarilor legale in vigoare pana la data de 1 februarie 2013 pastreaza acest regim de impozitare pentru anul 2013.

Impunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro
Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita de 65.000 euro. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv. In cazul contribuabililor care aplica prevederile speciale pentru anul 2013, limita de 65.000 euro si impozitul pe profit datorat se calculeaza in mod corespunzator de la 1 februarie 2013.

Termenele de declarare a mentiunilor
Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal inscriu mentiunea in cererea de inregistrare la registrul comertului.
In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
Microintreprinderile care au realizat venituri mai mari de 65.000 euro vor comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, in cursul anului respectiv, potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala.

Sursa: Ordonanta Nr. 8 din 23-Ianuarie-2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale