1. Corelarea prevederilor fiscale cu modificarile aduse reglementarilor contabile cu privire la creantele preluate prin cesionare. Cheltuielile reprezentand pierderile din creante inregistrate ca urmare a aducerii creantelor preluate prin cesionare de la valoarea nominala la costul de achizitie, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

2. Completarea conditiilor de acordare a neimpozitarii veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state terte precum si modificarea perioadei de detinere a participatiilor la persoanele juridice romane sau la filialele situate intr-un stat membru , in vederea neimpozitarii veniturilor din dividende de la 2 ani la 1 an, corespunzator conditiei de detinere, aplicabila incepand cu 1 ianuarie 2014.

3. Definirea indicatorului „cifra de afaceri” in vederea aplicarii prevederilor privind deducerea cheltuielilor de sponsorizare, mecenat, burse private, exemplificarea calcului privind scaderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentand sponsorizarea.

4. Exemplificarea modalitatii de calcul, plata si declarare a impozitului pe profit pentru contribuabilii care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic, pentru primul an fiscal modificat.

5. Corelari corespunzatoare modificarilor aduse Titlului IV indice 1 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal prin OUG 102/2013. Una dintre modificarile aduse este introducerea conditiei de aplicare a acestui impozit daca ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in total venituri este sub 20%. Conform modificarilor propuse aceasta conditie care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2014, trebuie verificata pentru anul fiscal 2014 pe baza veniturilor realizate de contribuabil in anul 2013.

6. Se coreleaza prevederile Normelor metodologice de aplicare a Titlului V din Codul fiscal cu modificarile aduse Codului fiscal privind reducerea perioadei de detinere a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice romane de la 2 ani la 1 an pentru acordarea scutirii de impozit a veniturilor de natura dividendelor platite de persoanele juridice romane catre persoane juridice nerezidente.Se defineste termenul „transport international” in sensul art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal.

7. Corelarea cu Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal in ceea ce priveste sistemul TVA la incasare (sistemul a devenit optional, a fost eliminata obligatia persoanelor impozabile care aplica sistemul de a colecta TVA in cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii, chiar daca nu au incasat facturile de la beneficiari), baza de impozitare a TVA, ajustarea bazei de impozitare. Cu privire la refacturarea costurilor asigurarii de catre societatile de leasing normele prevad ca, in cazul contractelor de leasing, atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, costul asigurarii nu reprezinta o cheltuiala accesorie serviciului de leasing in sensul art. 137 alin. (2) din Codul fiscal, nefiind inclus in baza de impozitare a serviciului de leasing. Refacturarea de catre locator a costului exact al asigurarii reprezinta o operatiune de asigurare scutita de TVA conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, distincta si independenta de operatiunea de leasing.

8. Precizari si corelari cu modificarile aduse Titlului VII din Codul fiscal Accize si alte taxe speciale.

Autor: Irina Dumitrescu

(Monitorul Oficial, Partea I nr. 285 din 22 aprilie 2011)

Legea contabilitatii (Lege 82 / 1991) a fost modificata prin OUG 37/2011, principalele modificari aduse vizand …

Astfel, organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara.
De aceeasi maniera, persoanele fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri au obligatia sa conduca contabilitate simplificata, bazata pe regulile contabilitatii in partida simpla, potrivit reglementarilor elaborate in acest sens. Aceste persoane intocmesc Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul inventar.

Se introduce posibilitatea ca persoanele care in exercitiul financiar precedent au inregistrat cifra de afaceri neta sub 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro sa conduca contabilitatea financiara potrivit reglementarilor contabile aplicabile operatorilor economici sau potrivit unui sistem simplificat de contabilitate, aprobat prin ordin al ministrului finantelor publice.

Ca regula de baza, contabilitatea se organizează şi se conduce, de regulă, în compartimente distincte, conduse de către directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare sau poate fi organizată şi condusă pe bază de contracte de prestări de servicii în domeniul contabilităţii, încheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

In cazul persoanelor mai sus amintite (pragurile de 35.000 EUR), contabilitatea poate fi organizata si condusa fie potrivit precizarilor de mai sus, fie pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situatie in care raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane fizice.

Privitor la pastrarea informatiilor, art. 23 prevede:

(1) Persoanele prevazute la art. 1 care utilizeaza sisteme informatice de prelucrare automata a datelor au obligatia sa asigure prelucrarea datelor inregistrate in contabilitate in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile, controlul si pastrarea acestora pe suporturi tehnice timp de 10 ani.
(2) Persoanele prevazute la alin. (1) au obligatia sa asigure autoritatilor fiscale accesul la datele pastrate pe suporturi tehnice.”

Situatiile financiare anuale si, dupa caz, situatiile financiare anuale consolidate se depun numai la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in conformitate cu prevederile legale in vigoare (Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 90/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale).

Alte modificari ale Legii contabilitatii prevazute de OUG 37/2011 fac referire la:

– reglementarea responsabilitatii persoanelor care organizeaza si conduc contabilitatea;
– separarea prevederilor referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de cele referitoare la intocmirea si semnarea situatiilor financiare anuale;
– precizarea in mod expres ca, in toate situatiile si pentru toate categoriile de entitati, inregistrarea, evaluarea si prezentarea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii se efectueaza conform reglementarilor contabile aplicabile;
– stabilirea persoanelor care raspund de arhivarea documentelor justificative si a registrelor de contabilitate in cazul operatiunilor de reorganizare;
– introducerea de prevederi privind intocmirea, auditarea si depunerea situatiilor financiare anuale de catre subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate;
– precizari privind situatia cand exercitiul financiar difera de anul calendaristic, pentru anumite categorii de entitati;
– introducerea de prevederi referitoare la depunerea la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice a situatiilor financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau a lichidarii activitatii persoanelor respective;

Contraventiile pentru nerespectarea preveerilor Legii Contabilitatii

Constituie contraventie urmatoarele fapte:
1. detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economicofinanciare, fara sa fie inregistrate in contabilitate;
2. nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice, respectiv de institutiile cu atributii de reglementare in domeniul contabilitatii ), cu privire la:
a) aprobarea politicilor si procedurilor contabile prevazute de legislatie;
b) utilizarea si tinerea registrelor de contabilitate;
c) intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse;
d) efectuarea inventarierii;
e) intocmirea, semnarea si depunerea in termenul legal la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice a situatiilor financiare anuale si, dupa caz, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile;
f) intocmirea, semnarea si depunerea la Ministerul Finantelor Publice si la unitatile teritoriale ale acestuia, precum si la institutiile publice ierarhic superioare a situatiilor financiare trimestriale si anuale ale institutiilor publice, potrivit legii;
g) depunerea declaratiei de neactivitate
3. prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare;
4. nerespectarea prevederilor referitoare la intocmirea situatiilor financiare;
5. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere de a intocmi si de a publica situatiile financiare anuale;
6. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere ale societatii-mama de a intocmi si de a publica situatiile financiare anuale consolidate;
7. nerespectarea obligatiei privind auditarea, conform legii, a situatiilor financiare anuale si a situatiilor financiare anuale consolidate;
8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile;
9. nerespectarea prevederilor cu privire la organizarea si conducerea contabilitatii.

Sanctiuni pentru nerespectarea prevvederilor legii contabilitatii

Contraventiile prevazute anterior se sanctioneaza cu amenda, dupa cum urmeaza:

– cele prevazute la pct. 1 si 9, cu amenda de la 1.000 lei la 10.000 lei;
– cele prevazute la pct. 2 lit. a), b) si c), cu amenda de la 300 lei la 4.000 lei;
– cele prevazute la pct. 2 lit. f), cu amenda de la 1.000 lei la 3.000 lei;
– cele prevazute la pct. 2 lit. g), cu amenda de la 100 lei la 200 lei;
– cea prevazuta la pct. 3, cu amenda de la 200 lei la 1.000 lei;
– cele prevazute la pct. 2 lit. d), pct. 4 si 5, cu amenda de la 400 lei la 5.000 lei;
– cea prevazuta la pct. 6, cu amenda de la 10.000 lei la 30.000 lei;
– cea prevazuta la pct. 7, cu amenda de la 30.000 lei la 40.000 lei;
– cea prevazuta la pct. 8, cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei;
– cele prevazute la pct. 2 lit. e), astfel: cele referitoare la intocmire si semnare, cu amenda de la 2.000 lei la 3.000 lei; cea referitoare la depunerea in termenul legal, cu amenda de la 300 lei la 1.000 lei, daca perioada de intarziere este cuprinsa intre 1 si 15 zile lucratoare, cu amenda de la 1.000 lei la 3.000 lei, daca perioada de intarziere este cuprinsa intre 16 si 30 de zile lucratoare, si cu amenda de la 1.500 lei la 4.500 lei, daca perioada de intarziere depaseste 30 de zile lucratoare.