Contabilitateafirmei.ro » Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal

Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Taxa pe valoarea adaugata

admin — Fri, 01 Mar 2013 12:23:48 +0000

Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice a fost publicat Proiectul hotararii pentru modificarea Codului Fiscal. Redam mai jos principalele modificari ale normelor in ceea ce priveste Taxa pe valoarea adaugata.

In acest context, au fost adoptate norme metodologice privitoare, in principal, la:

• Corelarea Normelor metodologice privind TVA cu amendamentele si modificarile aduse Codului fiscal prin:
– Legea nr. 208/2012 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
– Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale;
• Compatibilizarea legislatiei nationale acquis-ul comunitar in domeniul TVA, respectiv:
– transpunerea hotararii Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cazul C- 257/11 Gran Via Moinesti;
– alinierea unor prevederi nationale la dispozitiile Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata;
• Stabilirea regimului TVA aferent bunurilor care fac obiectul contractelor de leasing reziliate, care nu mai reintra in posesia societatilor de leasing, in vederea evitarii declansarii procedurii de infrigement;
• Clarificarea altor prevederi de ordin tehnic, privind aspecte precum: aplicabilitatea sistemului
TVA la incasare; regularizarile pe care le efectueaza persoanele impozabile care trec la regimul special de scutire pentru intreprinderi mici; situatiile in care apar evenimente de natura a genera ajustarea bazei de impozitare a TVA, ulterior scoaterii persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA; notificarile care se depun pentru calculul Bazei TVA.

Descrierea situatiei actuale

1. In prezent, Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal in domeniul TVA nu sunt corelate cu amendamentele aduse Codului fiscal prin Legea nr. 208/2012 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si nici cu modificarile instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.
2. In ceea ce priveste achizitiile de terenuri pe care se afla constructii care sunt demolate, pentru care s-a dedus TVA, actualele prevederi reglementeaza ajustarea taxei deduse avand in vedere ca prin demolarea constructiilor acestea isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a persoanelor impozabile si nu mai pot fi utilizate pentru realizarea de operatiuni cu drept de deducere.
3. Anumite prevederi ale normelor in vigoare care reglementeaza locul livrarii/prestarii pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii la bordul navelor nu sunt conforme cu prevederile Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, ale carui dispozitii sunt obligatorii pentru statele membre.
4. Normele actuale nu contin clarificari privind regimul TVA aferent bunurilor care fac obiectul contractelor de leasing reziliate, care nu mai reintra in posesia societatilor de leasing.
5. De asemenea, actualele reglementari in materie de TVA nu contin anumite clarificari de ordin tehnic privind aspecte precum:
– implementarea grupului fiscal si anularea tratamentului unei persoane ca membru al unui grup fiscal, astfel incat sa nu fie scindata perioada fiscala din perspectiva modului de completare si depunere a deconturilor de TVA;
– regularizarile taxei aferente operatiunilor realizate inainte de trecerea persoanelor impozabile la regimul de scutire pentru intreprinderi mici in cazul evenimentelor de natura a conduce la ajustarea bazei de impozitare a TVA;
– depunerea unei declaratii speciale pentru ajustarea TVA in situatiile in care apar evenimente de natura a genera ajustarea bazei de impozitare a TVA, ulterior scoaterii persoanei impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA;
– deducerea TVA pe baza unei declaratii speciale in cazul persoanelor care trec de la sistemul TVA la incasare la regimul special de scutire, sau sunt radiate din oficiu de organele fiscal
din evidenta platitorilor de TVA, in cazul in care plata facturilor de achizitii se efectueaza ulterior anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA;
– stabilirea conditiilor in care bonurile fiscale cu valori de pana la 100 Euro, care indeplinesc conditiile pentru a fi tratate ca si facturi simplificate, permit deducerea TVA;
– noficarile pentru calcului Bazei TVA, respectiv declaratiile 392A si 392B;
– facturile de corectie emise pentru operatiunile supuse taxarii inverse, ulterior unui control fiscal la beneficiar.

Schimbari preconizate

1. Avand in vedere amendamentele aduse Codului fiscal prin Legea nr. 208/2012 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si modificarile introduse prin Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, se impune corelarea legislatiei secundare in domeniul TVA cu legislatia primara. Astfel, au fost elaborate norme metodologice date in aplicarea amendamentelor aduse Codului fiscal prin Legea nr. 208/2012 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr.15/2012, precum si pentru aplicarea masurilor legislative instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 8/2013.
2. Alte modificari si completari aduse normelor metodologice in domeniul TVA prin prezentul proiect se refera in principal la:
– alinierea legislatiei nationale la hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cazul C- 257/11 Gran Via Moinesti data impotriva Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF), prin care Curtea a stabilit ca operatorii economici au drept de deducere a TVA aferente achizitiilor de terenuri pe care se afla constructii care sunt demolate in vederea realizarii altor constructii destinate realizarii de operatiuni taxabile, iar taxa aferenta achizitiei acestor bunuri nu se ajusteaza;
– regimul TVA aferent bunurilor care fac obiectul contractelor de leasing reziliate, care nu mai reintra in posesia societatilor de leasing, respectiv introducerea de prevederi referitoare la faptul ca nu se ajusteaza TVA in cazul bunurilor nerecuperate de catre societatile de leasing, dar pentru care acestea fac dovada ca au intreprins demersuri in vederea recuperarii, in conformitate cu opinia Comisiei Europene transmisa prin Scrisoarea suplimentara de punere in intarziere nr. 546/25.01.2013 – Incalcarea 2012/4017, pentru a evita declansarea procedurii de infringement;
– compatibilizarea anumitor prevederi care reglementeaza locul livrarii/prestarii pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii la bordul navelor, cu prevederile Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata;
– alte clarificari de ordin tehnic privind:
– implementarea grupului fiscal si anularea tratamentului unei persoane ca membru al unui grup fiscal, astfel incat sa nu fie scindata perioada fiscala din perspectiva modului de completare si depunere a deconturilor de TVA;
– clarificari suplimentare pentru determinarea depasirii plafonului care serveste drept referinta pentru stabilirea regimului TVA aplicabil in cazul bunurilor de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol;
– completarea exemplelor de servicii strans legate de serviciile educationale sau de formare profesionala a adultilor pentru asigurarea aplicarii unitare a prevederilor legale;
– regularizarile taxei aferente operatiunilor realizate inainte de trecerea persoanelor impozabile la regimul de scutire pentru intreprinderi mici in cazul anularii de contracte, a reducerilor de pret, si a altor evenimente de natura a conduce la ajustarea bazei impozabile a TVA;
– depunerea unei declaratii speciale pentru ajustarea TVA in situatiile in care apar evenimente de natura a genera ajustarea bazei de impozitare a TVA, ulterior scoaterii persoanei impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA;
– deducerea TVA pe baza unei declaratii speciale in cazul persoanelor care trec de la sistemul TVA la incasare la regimul special de scutire, sau sunt radiate din oficiu de organele fiscale din evidenta platitorilor de TVA, in cazul in care plata facturilor de achizitii se efectueaza ulterior anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA;
– stabilirea conditiilor in care bonurile fiscale cu valori de pana la 100 Euro, care indeplinesc conditiile pentru a fi tratate ca si facturi simplificate, permit deducerea TVA, respectiv inscrierea codului de inregistrare in scopuri de TVA a beneficiarului cu ajutorul caselor de marcat;
– noficarile pentru calcului Bazei TVA – mentionarea expresa a faptului ca operatiunile care fac obiectul notificarilor sunt operatiunile realizate in interiorul tarii si clarificarea situatiilor in care se schimba statutul persoanelor impozabile in anul pentru care se depun notificarile;
– prevederi referitoare la facturile de corectie emise pentru operatiuni supuse taxarii inverse, ulterior unui control fiscal la beneficiar.

Sursa: Proiect de HOTARARE pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004 (vezi proiect)

Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Impozitul pe profit

admin — Fri, 01 Mar 2013 12:22:28 +0000

In acest context, au fost adoptate norme metodologice privitoare, in principal, la:

• Corelarea normelor metodologice cu completarile si modificarile aduse prevederilor Codului fiscal prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, in ceea ce priveste:
– completarea registrului de evidenta fiscala cu informatii fiscale necesare verificarii modului de calcul a impozitului pe profit;
– completarea normelor cu reguli tranzitorii de recuperare a pierderii fiscale inregistrate, in anul 2013, de catre contribuabilii care aplica, succesiv, in cursul acestui an, sistemul de impunere a profitului, respectiv a celui de impunere pe veniturile microintreprinderilor,
– clarificarea modului de declarare si plata a impozitului pe profit in cazul persoanelelor juridice straine care au obtinut venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din
vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, impuse incursul anului prin retinere la sursa.
• Completarea normelor actuale cu precizari necesare inlaturarii dificultatilor de interpretare a reglementarilor actuale, in ceea ce priveste:
– clarificarea regimului fiscal aplicabil situatiilor de retratare a mijloacelor fixe amortizabile,in cazul trecerii de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS;
– clarificarea regimului fiscal aplicabil veniturilor si cheltuielilor rezultate din evaluarea obligatiunilor;
– clarificarea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor rezultate din deprecierea obligatiunilor;
– clarificarea notiunii de „parte de patrimoniu transferata ca intreg” in cadrul unei operatiuni de desprindere efectuata potrivit legii, precum si stabilirea criteriilor de apreciere a caracterului independent al unei activitati economice/ramuri de activitate, in contextul definitiei;
– precizarea sistemului de plata a impozitului pe profit aplicabil contribuabililor implicati in operatiuni de fuziune, divizare, desprinderi de parti de patrimoniu/transferuri de active, care nu sunt obligati sa aplice regulile de ajustare a platilor anticipate datorate in cadrul sistemului anual de impozit pe profit.

Descrierea situatiei actuale

1. Normele in vigoare contin prevederi de completare a registrului de evidenta fiscala pentru situatiile in care informatiile cuprinse in declaratia fiscala privind impozitul pe profit sunt obtinute in urma unor prelucrari ale datelor furnizate de evidentele contabile, nestabilind obligatia completarii si a celorlalte informatii furnizate de evidenta contabila, respectiv venituri si cheltuieli asupra carora nu sunt efectuate ajustari fiscale, dar care sunt luate in calcul la stabilirea rezultatului fiscal.
2. Normele metodologice actuale nu cuprind instructiuni de aplicare a art. 193 lit. b) din Codul fiscal, respectiv, pentru situatiile de retratare a mijloacelor fixe amortizabile, in cazul trecerii de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS;
3. Normele metodologice actuale nu cuprind precizari referitoare la regimul fiscal aplicabil veniturilor si cheltuielilor rezultate din evaluarea obligatiunilor precum si al cheltuielilor rezultate din deprecierea obligatiunilor.
4. Normele actuale, date in aplicarea art.30 alin.(4) din Codul fiscal, detaliaza modul de declarare si plata a impozitului pe profit trimestrial, datorat de o persoana juridica straina pentru veniturile obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, impozit retinut, la fiecare tranzactie, de persoana juridica romana sau de sediul permanent al unei persoane juridice straine. Aceste prevederi nu sunt corelate cu dispozitiile Ordonantei Guvernului nr.8/2013, prevederi care permit persoanei juridice straine sa declare si sa plateasca impozitul anual pe profit, potrivit art.35 din Codul fiscal.
5. In prezent, normele metodologice date in aplicarea prevederilor art.26 alin.(2) din Codul fiscal, nu cuprind clarificari legate de intelesul fiscal al notiunii de „parte de patrimoniu transferata ca intreg, notiune utilizata de art.250 1 din Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceste situatii impun o aplicare unitara in ceea ce priveste recuperarea pierderii fiscale transferate intre contribuabilii implicati care sa asigure eliminarea posibilitatilor de interpretare diferita a acestor reglementari.

Schimbari preconizate

1. Completarea normelor metodologice actuale cu precizari legate de informatiile fiscale suplimentare ce trebuie inscrise in registrul de evidenta fiscala, referitoare la veniturile impozabile realizate de un contribuabil, din orice sursa intr-un an fiscal, potrivit art.19 alin.(1)
din Codul fiscal, precum si la cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, potrivit art.21 din Codul fiscal. Aceste informatii sunt necesare pentru evidentierea si corelarea tuturor informatiilor fiscale si contabile, care stau la baza intocmirii declaratiei privind impozitul pe profit.
2. Completarea normelor metodologice actuale cu precizari referitoare la regimul fiscal aplicabil situatiilor de retratare a mijloacelor fixe amortizabile, in cazul trecerii de la modelulreevaluarii la modelul bazat pe cost, pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS.
3. Completarea normelor metodologice cu precizari referitoare la regimul fiscal aplicabil veniturilor si cheltuielilor rezultate din evaluarea obligatiunilor precum si al cheltuielilor rezultate din deprecierea obligatiunilor, in sensul impozitarii/deducerii acestora la momentul inregistrarii in evidenta contabila.
4. Clarificarea notiunii de „parte de patrimoniu transferata ca intreg” in cadrul unei operatiuni de desprindere efectuata potrivit legii, precum si corelarea cu criteriile de apreciere a caracterului independent al unei activitati economice/ramuri de activitate, cu cele aplicabile acestor operatiuni potrivit normelor metodologice date in aplicarea art.27 si 271 din Codul fiscal. Se clarifica modul de recuperare a pierderii fiscale transferate in cadrul acestor operatiuni, daca nu este identificata o activitate economica/ramura de activitate independenta.
5. Aplicarea, incepand cu 1 februarie 2013, a sistemului obligatoriu de impunere a veniturilor microintreprinderilor pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit care indeplinesc, la 31
decembrie 2012, conditiile prevazute de Ordonanta Guvernului nr.8/2013, impune completarea normelor metodologice date in aplicarea prevederilor art.26 din Codul fiscal, cu precizari legate de modul de recuperare a pierderilor fiscale, inregistrate de acesti contribuabili atat in anul 2013, cat si in anii anteriori.
6. Completarea normelor actuale cu precizari legate de declararea si plata impozitului pe profit anual, in cazul persoanelor juridice straine care au obtinut, in cursul anului, venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, in sensul clarificarii faptului ca, pentru calculul impozitului pe profit anual sunt luate in calcul si impozitele platite/retinute, trimestrial, pentru aceste venituri.

Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

admin — Fri, 01 Mar 2013 12:21:22 +0000

In acest context, au fost adoptate norme metodologice privitoare, in principal, la:

• Corelarea normelor metodologice existente cu noile conditii introduse de Ordonanta Guvernului nr.8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, pentru persoanele juridice platitoare de impozit pe profit, referitoare la aplicarea obligatorie, incepand cu data de 1 februarie 2013, a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor.

Descrierea situatiei actuale

Normele actuale detaliaza modul de verificare a conditiilor impuse de lege pentru intrarea, respectiv iesirea, persoanelor juridice din sistemului optional de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Aceste norme nu mai corespund sistemului obligatoriu de impunere introdus, incepand cu 1 februarie 2013, de Ordonanta Guvernului nr.8/2013. Acest sistem se bazeaza pe conditii de incadrare a persoanelor juridice in categoria microintreprinderilor, diferite fata de cele pe care se bazeaza sistemul optional de impunere aplicat pana la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv.

Schimbari preconizate

Se modifica si se completeaza normele metodologice, in sensul:
1. introducerii unor reguli tranzitorii pentru anul 2013, necesare trecerii de la sistemul optional de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, aplicabil pana la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, la cel obligatoriu, introdus de Ordonanta Guvernului nr.8/2013, aplicabil incepand cu data de 1 februarie 2013.
2. corelarii conditiilor care definesc microintreprinderea, potrivit Ordonantei Guvernului nr.8/2013, inclusiv a celei referitoare la limita stabilita pentru veniturile realizate de persoanele juridice, la nivelul a 65.000 euro, conditii care impun intrarea sau iesirea, dupa caz, din sistemul de impunere a veniturilor microintreprinderilor,
3. alte corelari necesare aplicarii sistemului obligatoriu de impunere a microintreprinderilor.

Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Impozitul pe venit

admin — Fri, 01 Mar 2013 12:20:06 +0000

In acest context, au fost adoptate norme metodologice privitoare, in principal, la:

• completarea normelor metodologice actuale cu metodologia de aplicare unitara a dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale;
• clarificarea modalitatii de aplicare a prevederilor referitoare la impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice din activitati agricole pentru care au fost stabilite norme de venit sau determinate in sistem real;
• precizari privind procedura de administrare a impozitului pe veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura realizate de persoanele fizice;
• clarificarea unor aspecte tehnice generate de situatii aparute in aplicarea prevederilor Codului fiscal
• alte masuri de natura tehnica.

Descrierea situatiei actuale

Normele metodologice date in aplicarea Titlului III din Codul fiscal aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt corelate cu prevederile Titlului III al Codului fiscal, aplicabile pana la intrarea in vigoare a modificarilor introduse prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.
I. In categoria veniturilor din agricultura si silvicultura considerate neimpozabile se cuprind:
– veniturile realizate de proprietar/arendas din valorificarea in stare naturala a produselor obtinute de pe terenurile agricole si silvice, proprietate privata sau luate in arenda;
– veniturile realizate de catre persoane fizice asociate in forme de proprietate asociative din valorificarea direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative respective a produselor silvice, in conditiile legii;
– veniturile provenite din: cresterea animalelor si pasarilor, apicultura si sericicultura;
– veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea in stare naturala, prin unitati specializate a produselor culese sau capturate din flora si fauna salbatica.
Se considera in stare naturala: produsele agricole obtinute dupa recoltare, masa lemnoasa definita potrivit legislatiei in materie, precum si produsele de origine animala, cum ar fi: lapte, lana, oua, piei crude si altele asemenea, plante si animale din flora si fauna salbatica, cum ar fi: plante medicinale, fructe de padure, ciuperci, melci, scoici, serpi, broaste si altele asemenea.
II. In prezent, Normele metodologice nu cuprind prevederi referitoare la:
1. In categoria veniturilor din salarii:
– remuneratia platita avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfasurata in cadrul societatii civile profesionale de avocati si societatii profesionale cu raspundere limitata (SPRL), potrivit legii;
– sumele primite de angajati reprezentand indemnizatii pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care reprezinta venit impozabil;
Deducerea cotizatiei sindicale platita direct de catre angajati, membrii de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul a impozitului.
Determinarea impozitului lunar pe veniturile reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile se face similar veniturilor din salarii obtinute la locul de munca in afara functiei de baza.
Obligatia de depunere a declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat, obligatia respectiva fiind a angajatorului.
2. In categoria veniturilor din investitii:
– definirea pretului de cumparare in cazul transferului titlurilor de valoare dobandite de persoanele fizice in cadrul operatiunilor de transfer neimpozabil in conditiile prevazute la art. 27 si 271 din Titlul II – Impozitul pe profit.
– modalitatea de determinare a castigului din instrainarea partilor sociale dobandite prin mostenire.
3. In categoria veniturilor din alte surse:
– veniturile distribuite persoanelor fizice asociate in forme de proprietate asociative – persoane juridice, prevazute la art.26 din Legea nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.18/1991 si ale Legii nr.169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare.
– veniturile obtinute de cedent si cesionar din cesionarea drepturilor de creante salariale din patrimoniul personal, obtinute in baza unor hotarari judecatoresti definitive si irevocabile;
– veniturile obtinute de cedent din transmiterea drepturilor din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile de venit prevazute la art. 41 lit.a) – h) din Codul fiscal;
– veniturile obtinute de cedent din cesionarea creantelor din patrimoniul personal;
III. In prezent, Normele metodologice nu cuprind precizari de natura tehnica privind modalitatea de determinare a venitului obtinut in cadrul filialei unei SPRL, care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla si a venitului distribuit asociatilor.
IV. In prezent, veniturile de natura salariala obtinute din strainatate de persoanele fizice detasate, veniturile fiind platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania se supun impunerii in Romania indiferent de perioada in care activitatea este desfasurata in strainatate, angajatorul avand obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pentru aceste venituri. In situatia in care aceste venituri au fost impuse si in statul strain care are drept de impunere potrivit prevederilor din Conventia pentru evitarea dublei impuneri incheiata de Romania cu acest stat, contribuabilii persoane fizice au obligatia de a depune declaratia privind veniturile realizate din strainatate la organul fiscal competent din Romania care realizeaza regularizarea impozitului datorat, acorda creditul fiscal extern si restituie integral sau parte a impozitului platit in Romania.

Schimbari preconizate

In contextul actual, se are in vedere corelarea actualelor norme metodologice date in aplicarea Titlului III cu prevederile din Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, precum si clarificarea unor aspecte tehnice generate de situatii aparute in aplicarea prevederilor Codului fiscal.
Cele mai importante modificari si completari in domeniul impozitului pe venit, aduse Normelor metodologice actuale, prin prezentul proiect, cuprind precizari privind:
1. Considerarea masei lemnoase exploatate in conditiile prevazute de legislatia in materie ca fiind bun mobil din patrimoniul personal, din valorificarea caruia sunt obtinute venituri neimpozabile.
2. Includerea in categoria veniturilor impozabile din salarii a urmatoarelor:
– asimilarea, in vederea impunerii, a venitului reprezentand remuneratia platita avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfasurata in cadrul societatii civile profesionale de avocati si societatii profesionale cu raspundere limitata (SPRL), potrivit legii, ca venit salarial realizat in afara functiei de baza;
– indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, precum si orice alte sume de aceeasi natura, pentru partea care depaseste 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, pentru drepturile aferente perioadei incepand cu data de 1 februarie 2013;
Deducerea sumelor platite direct de catre angajat, membru de indicat, in limitele stabilite potrivit legii, pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe veniturile din salarii realizate la functia de baza.
Precizarea modalitatii de calcul, retinere si virare a impozitului pe veniturile reprezentand salarii, diferente de salarii, dobanzi acordate in
legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si
irevocabile, pentru drepturile platite incepand cu data de 1 februarie 2013;
Precizarea obligatiei de depunere a declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat.
3. Includerea prevederilor referitoare la veniturile din investitii privind:
– definirea pretului de cumparare in cazul transferului titlurilor de valoare dobandite de persoanele fizice in cadrul operatiunilor de transfer neimpozabil in conditiile prevazute la art. 27 si 271 din Titlul II – Impozitul pe profit, in functie de valoarea nominala sau pretul de cumparare, dupa caz, al titlurilor de valoare cedate, inainte de operatiune. In cazul in care titlurile de valoare initiale cedate au fost dobandite cu titlu gratuit valoarea nominala/ pretul de cumparare al titlurilor respective este considerat zero.
– precizarea modalitatii de determinare a castigului din instrainarea partilor sociale dobandite prin mostenire.
4. Reguli aplicabile pentru impunerea veniturilor din activitati agricole pentru care sunt stabilite norme de venit:
– definirea grupelor de produse vegetale si animale impuse pe baza normelor de venit;
– definirea produselor in stare naturala;
– precizarea privind impunerea veniturilor din activitati agricole in sistem real in cazul veniturilor pentru care nu au fost stabilite norme de venit;
– stabilirea unei reguli de repartizare a cheltuielilor efectuate in comun aferente veniturilor din activitati agricole pentru care exista regimuri fiscale diferite;
– precizarea modalitatii de acordare a plafonului neimpozabil la nivelul asocierii, in cazul contribuabililor care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica;
– clarificarea determinarii venitului din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit in cazul exploatarii bunurilor detinute in comun;
– alte precizari tehnice privind modalitatea de impunere a veniturilor din activitati agricole.
5. Includerea in categoria venituri din alte surse a urmatoarelor:
– venituri distribuite persoanelor fizice asociate in forme de proprietate asociative – persoane juridice, prevazute la art.26 din Legea nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.18/1991 si ale Legii nr.169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare;
– venituri obtinute de cedent si cesionar din cesionarea drepturilor de creante salariale din patrimoniul personal, obtinute in baza unor hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, luand in considerare prevederie art.14 din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
– veniturile obtinute de cedent din transmiterea drepturilor din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile de venit prevazute la art. 41 lit.a) – h) din Codul fiscal;
– veniturile obtinute de cedent din cesionarea creantelor din patrimoniul personal;
6. Precizarea privind modalitatea de determinare a venitului obtinut in cadrul filialei unui SPRL, care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla si a venitului distribuit asociatilor, astfel:
a) persoanele fizice asociate, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare, venitului net anual din activitati independente;
b) societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei, va include venitul distribuit in functie de cota de participare, in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.
7. Veniturile de natura salariala obtinute de persoanele fizice detasate sa desfasoare activitate dependenta in strainanatate platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, se impun in Romania daca exista drept de impunere potrivit Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea sau daca nu exista incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri incheiata cu statul de detasare. Astfel, se stabilesc urmatoarele reguli:
– salariul platit de angajatorul roman sau de un sediu permanent din Romania persoanei fizice detasate in strainatate pentru o perioada mai scurta decat perioada prevazuta de Conventie, este impozabil in Romania;
– salariul platit de angajatorul roman sau de un sediu permanent din Romania persoanei fizice detasate in strainatate pentru o perioada mai mare decat perioada prevazuta de Conventie, este impozabil in statul strain;
– daca initial contractul de detasare prevede o perioada de sedere in strainatate mai scurta decat perioada prevazuta de Conventie dar ulterior acesta se prelungeste, drept de impunere asupra venitului din salarii revine statului strain in care salariatul isi desfasoara activitatea. Impozitul retinut de angajatorul roman se restituie salariatului de catre autoritatea fiscala prin depunerea de catre contribuabil a declaratiei privind veniturile realizate din strainatate, care reprezinta si cerere de restituire;
– daca initial contractul de detasare prevede o perioada de sedere in strainatate mai mare decat cea prevazuta de Conventie si inceteaza detasarea persoanei fizice inainte de expirarea perioadei prevazuta de Conventie, drept de impunere revine Romaniei iar angajatorul are obligatia retinerii impozitului pe salariu. Daca persoana fizica pentru care angajatorul a efectuat calculul impozitului nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii si angajatorul nu poate sa efectueze retierea diferentelor de impozit, atunci persoana fizica declara aceste venituri in Romania potrivit declaratiei privind veniturile realizate din strainatate si organul fiscal procedeaza la regularizarea impozitului pe salarii;
– in conditiile in care activitate salariala este desfasurata de persoana fizica detasata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata
Conventie pentru evitarea dublei impuneri sau persoana fizica nu este vizata de o conventie de evitare a dublei impuneri, venitul de aceasta natura se impune in Romania indiferent de perioada pentru care activitatea este desfasurata in statul strain;
8. Alte clarificari de natura tehnica.

Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Contributiile sociale

admin — Fri, 01 Mar 2013 12:18:39 +0000

In acest context, au fost adoptate norme metodologice privitoare, in principal, la:

Descrierea situatiei actuale

Principalele masuri de ordin tehnic care necesita modificarea corespunzatoare a Normelor metodologice, sunt urmatoarele:
1. Baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii nu este in concordanta cu noile reglementari in ceea ce priveste tratamentul fiscal al partii care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice in cazul indemnizatiilor primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, precum si orice alte sume de aceeasi natura;
2. In prezent, normele metodologice nu contin prevederi in legatura cu modalitatea de determinare a bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele care realizeaza numai venituri din activitati independente si pentru persoanele care realizeaza numai venituri din activitati agricole;
3. Nu exista prevederi clare referitoare la stabilirea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, pentru care se aplica retinerea la sursa a impozitului de venit.

Schimbari preconizate

Se aduc clarificari privind:
1. Noile reglementari referitoare la tratamentul fiscal al sumelor care depasesc valoarea a de 2,5 ori nivelul stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, in cazul indemnizatiilor primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului;
2. Modalitatea de stabilire a bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele care realizeaza numai venituri din activitati independente precum si pentru persoanele care realizeaza numai venituri din activitati agricole;
3. Modul in care se determina baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, pentru persoanele care realizeaza venituri din activitati independente pentru care se aplica retinerea la sursa a impozitului de venit.
4. Alte aspecte de natura tehnica.

Modificare Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti

admin — Fri, 01 Mar 2013 12:17:14 +0000

In acest context, au fost adoptate norme metodologice privitoare, in principal, la:

• corelarea cu modificarile aduse prevederilor Codului fiscal prin Ordonanta Guvernului nr.8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale cu privire la introducerea cotei de impozit de 50% pentru veniturile obtinute de nerezidenti si care sunt platite in state cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic de schimb de informatii;
• alte corelari de ordin tehnic.

Descrierea situatiei actuale

Actualele norme metodologice date in aplicarea Titlului V din Codul fiscal aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004 nu cuprind prevederi referitoare la:
1. Impunerea cu o cota majorata de impozit, respectiv de 50% pentru veniturile din prestarea de servicii in Romania sau in afara Romaniei, dividende, dobanzi, comisioane, redevente si din
exercitarea unei profesii independente platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii;
2. Aplicarea cotei de 16% si pentru servicii prestate in afara Romaniei;
3. Instrumentele juridice incheiate de Romania in baza carora se realizeaza schimbul de informatii.

Schimbari preconizate

Se urmareste corelarea actualelor norme metodologice date in aplicarea Titlului V din Codul fiscal cu noile prevederi introduse.
1. In acest sens, impunerea cu o cota majorata de impozit, respectiv de 50% pentru veniturile din prestarea de servicii in Romania sau in afara Romaniei, dividende, dobanzi, comisioane, redevente si din exercitarea unei profesii independente platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se
realizeze schimbul de informatii, indiferent de rezidenta persoanelor beneficiare a acestor venituri, presupune completarea actualelor norme cu aceste precizari;
2. Sunt precizate instrumentele juridice incheiate de Romania in baza carora se realizeaza schimbul de informatii;
3. Aplicarea cotei de 16% si pentru servicii prestate in afara Romaniei, respectiv pentru servicii de management, servicii de consultanta in orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asistenta tehnica, servicii de cercetare si proiectare in orice domeniu, servicii de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori;
4. Alte aspecte tehnice.