Modificarea vizeaza punctul IV “Alte date privind contribuabilul” din formular, adaugandu-se randul 7 “Contabilitatea este organizata si condusa pe baza de contracte de prestari servicii in domeniul contabilitatii:”, cu doua optiuni de raspuns DA sau NU.

In cazul in care raspunsul este “DA”, va fi necesara completarea anexei la Formularul 010, prin care se declara persoana (fizica sau juridica) cu care s-a incheiat contractul de prestari servicii. In cazul raspunsului negativ (NU), nu este necesar sa fie declarate informatii suplimentare.

In anexa se vor completa urmatoarele informatii (pe langa datele contribuabilului respectiv CUI si denumire):
– Denumire/Nume, prenume persoana autorizata potrivit legii, membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania - se completeaza cu denumirea persoanei juridice sau cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz, care asigura organizarea si conducerea contabilitatii conform prevederilor art. 10 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
– Cod de identificare fiscala (CIF/CNP) – se completeaza cu codul de inregistrare fiscala acordat la inregistrarea fiscala, inscris in certificatul de inregistrare fiscala sau codul numeric personal, in cazul persoanei fizice
– Numar contract – se completeaza cu numarul contractului de prestari servicii incheiat in domeniul contabilitatii
– Data incheierii contractului de prestari servicii in domeniul contabilitatii - se completeaza cu data incheierii contractului
– Data inceput contract si Data sfarsit contract – se completeaza cu data inceperii contractului respectiv cu data de sfarsit a contractului
– Numar autorizatie emisa de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania valabila la data semnarii contractului - se completeaza cu numarul autorizatiei emisa de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, valabila la data semnarii contractului de prestari servicii incheiat in domeniul contabilitatii.

Cand se depune noul formular 010:

Potrivit Codului de procedura fiscala,
Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la:
– data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor și al altor entitati fara personalitate juridica;
– data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.

Potrivit aceluiasi act normativ,
Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunoștinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea și depunerea declaratiei de mentiuni.

Cu alte cuvinte, declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.

In ceea ce priveste impactul pe care il are modificarea formularului, in sensul introducerii noilor elemente ce trebuie declarate, pentru entitatile pentru care nu apar modificari din aria celor enumerate mai sus, se poate concluziona ca:
– aceasta modificare a formularului 010 NU impune tuturor societatilor obligatia de a depune formularul doar in scopul declararii persoanei responsabile cu conducerea contabilitatii;
– aceasta noua rubrica ar urma sa fie completata odata cu prima declaratia intocmita si necesar a fi depusa cu ocazia modificarii datelor declarate initial.

Insa, in cazul in care, incepand cu data intrarii in vigoare a ordinului, contabilitatea va fi incredintata unui prestator extern (se externalizeaza serviciul de contabilitate) sau in cazul in care contabilitatea este externalizata si se schimba prestatorul serviciilor de contabilitate (se incheie un nou contract cu un alt prestator), in termen de 15 zile se va depune Declaratia 010 cu datele de identificare ale noului prestator, asa cum au fost enumerate mai sus.

Concret, “In vederea utilizarii eficiente a resurselor bugetare alocate pentru prestatii sociale ar fi oportuna plafonarea indemnizatiei pentru creșterea copilului (ICC) la un nivel maxim cuprins între 5.000 – 10.000 lei (…)”

Astfel, suma maxima pe care un parinte o poate primi in perioada in care se afla in concediu de crestere a copilului se va situa undeva intre 5.000 si 10.000 lei, ministrul muncii precizand ca “probabil ca cea mai potrivita va fi undeva la 8.000 lei, care este o suma foarte corecta.”

Statisticile, potrivit ministrului muncii, arata ca beneficiari in plata in luna martie sunt
– pana la 1.233 lei – 108.438 beneficiari;
– intre 1.234 – 3.400 lei – 39.700 beneficiari,
– intre 3.400 – 5.000 lei – 5.478 beneficiari,
– intre 5.000 – 10.000 – 3.504 beneficiari,
– peste 10.000 – 623 beneficiari.

Masura ar urma asadar sa afecteze un numar relativ mic de beneficiari, care insa obtin venituri mult peste medie.

Reamintim ca indemnizatia de crestere a copilului a mai fost platonata, pana in vara anului trecut, la 3.400 lei / luna (plafon fix).

Mai exact, se au in vedere sanctiunile prevazute de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Legea securitatii si sanatatii in munca, Codul muncii, Legea privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, Legea contabilitatii, Legea dialogului social, Legea privind infiintarea si dezvoltarea IMM-urilor, Legea privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, Legea privind ucenicia la locul de munca, Hotararea de Guvern privind registrul general de evidenta a salariatilor.

Care vor fi efectele
Referitor la numarul de abateri, ”contribuabilul va beneficia de masurile de preventie o singura data pentru fiecare fapta care constituie contraventie, intr-un termen de 5 ani”, precizeaza Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat.

In ceea ce priveste aplicarea sanctiunilor, proiectul prevede ca autoritatile de control nu vor mai putea aplica agentilor economici sanctiuni pentru contraventiile sesizate fara ca, in prealabil, respectivelor firme sa le fie acordata o perioada pentru remedierea problemelor sesizate.

Totodata, agentul constatator va incheia, mai intai, un proces-verbal de constatare a neregulilor si va redacta un plan de remediere a problemelor, care sa se deruleze pe o perioada de minim 7 zile lucratoare. Dupa ce expira termenul de conformare, poate fi reluat controlul. In situatia in care se constata ca nu au fost respectate obligatiile stabilite in planul de conformare, in termenul acordat, organul de control aplica sanctiunile prevazute de actele normative.

Situatii in care se nu se aplica Legea preventiei
Proiectul de lege vizeaza si situatii, exceptii pentru care nu se aplica Legea preventiei, respectiv
– exista un pericol pentru constatarea situatiei fiscale;
– exista un pericol grav si iminent de accidentare pentru salariati;
– se utilizeaza munca nedeclarata sau a minorilor.

Aplicarea legii
Ministerul Mediului de Afaceri estimeaza ca proiectul Legii preventiei va primi avizele de la alte ministere si va fi adoptat de Executiv pana pe 23 februarie.

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070.

Astfel, potrivit art. 147, alin (1)
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d) – f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Potrivit Art. 147, alin (4),
Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Cine are obligatia depunerii D112 trimestrial
Declara si platesc trimestrial impozitul pe venit si contributiile sociale urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor (Art. 80, alin (2) din Codul fiscal:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

Venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

Modificarea perioadei fiscale

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070

Nu de putine ori exista situatii in care societatile distribuie dividende asociatilor / actionarilor, fara ca acestea sa poata fi achitate in cursul anului in care au fost distribuite.

Desi, in mod normal, impozitul pe dividende se datoreaza in luna in care acestea au fost efectiv platite asociatilor (de declara si achita pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost efectuate platile), Codul Fiscal prevede si o exceptie, respectiv situatia in care dividendele distribuite nu au fost achitate asociatilor / actionarilor pana la sfarsitul anului.

Astfel, pana la data de 25 Ianuarie 2017 trebuie declarat si achitat impozit pe dividende, astfel:

1. Pentru dividendele distribuite catre persoane juridice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016 si care nu au fost achitate pana la data de 31.12..2016.
Potrivit Codului fiscal, Art. 43, alin (3),
(…) in cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarșitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se platește, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale.
Exceptie: Obligatiile nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primește dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.

2. Pentru dividendele distribuite catre persoane fizice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016, dar care nu au fost platite actionarilor / asociatilor pana la data de 31.12.2016.

In aceste cazuri, declararea impozitului pe dividende se va face prin depunerea, pana la data de 25 Ianuarie, a declaratiei 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, prin completarea corespunzatoare a rubricii specifice, respectiv:
– Impozit pe dividende distribuite / platite persoanelor juridice
– Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice

Tot pana la data de 25 Ianuarie se vor achita si sumele astfel declarate.

In deschiderea sedintei de guvern de vineri, Grindeanu i-a cerut ministrului de Finante sa fie atent la mentinerea veniturilor la bugetul de stat si a citat exemplul eliminarii plafonului de 5 salarii medii brute peste care nu se mai impunea CASS, si de care beneficiaza, potrivit premierului, 36.000 de persoane. Aceasta eliminare va aduce la buget un plus de venituri de 500 milioane lei, care acopera eliminarea CASS de la dobanzile bancare si cresterea salariilor pentru cultura.

Prin eliminarea plafonului de 5 salarii medii brute pentru care nu se percepea CAS bugetul va castiga 1,4 miliarde lei, suficient, in opinia lui Grindeanu, pentru cresterea pensiei minime de la 400 la 520 lei, de la 1 martie, transport gratuit la CFR pentru toti studentii si “mai mult decat dublarea burselor studentilor”, mai precizeaza sursa citata.

Potrivit acesteia, pentru anul 2017 se stabilesc urmatoarele cotizatii fixe:

A. In cazul persoanelor fizice si persoanelor juridice care sunt membri ai Camerei Consultantilor Fiscali:
– 410 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali activi (scade fata de anul trecut, an in care a fost 500 de lei);
– 170 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali inactivi (scade fata de anul trecut, an in care a fost 210 de lei);
– 250 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali asistenti (scade fata de anul trecut, an in care a fost 300 de lei);
– 350 lei – pentru persoanele juridice (scade fata de anul trecut, an in care a fost 420 de lei);

B. in cazul persoanelor fizice si persoanelor juridice care devin membri ai Camerei Consultantilor Fiscali in anul 2017:
– 1.410 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali activi (scade fata de anul trecut, an in care a fost 1.500 de lei);
– 1.170 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali inactivi (scade fata de anul trecut, an in care a fost 1.210 de lei);
– 750 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali asistenti (scade fata de anul trecut, an in care a fost 800 de lei);
– 2.350 lei – pentru persoanele juridice (scade fata de anul trecut, an in care a fost 2.420 de lei).

Cotizatiile variabile datorate in anul 2017, aferente veniturilor obtinute din activitatea de consultanta fiscala in anul 2016, se calculeaza prin aplicarea unei cote procentuale asupra valorii veniturilor realizate din activitatea de consultanta fiscala in anul 2016, diminuate cu sumele cedate subcontractorilor si colaboratorilor consultanti fiscali, dupa cum urmeaza:
1. pentru persoane fizice:
– o cota de 0,4% (scade fata de anul trecut, an in care a fost 0.5% de lei);
2. pentru persoane juridice:
a) la venituri realizate de pana la 100.000 euro, o cota de 0,4% (scade fata de anul trecut, an in care a fost 0.5% de lei);
b) la venituri realizate intre 100.001 euro – 1.000.000 euro, o cota de 0,75% (scade fata de anul trecut, an in care a fost 0.85% de lei);
c) la venituri realizate de peste 1.000.000 euro, o cota de 1,1% (scade fata de anul trecut, an in care a fost 1.2% de lei).

Termenul de plata pentru cotizatiile fixe aferente anului 2017
Termenul scadent de plata a cotizatiilor fixe aferente anului 2017 si a cotizatiilor variabile aferente activitatii din anul 2016 este 15 martie 2017.

Reduceri pentru plata cotizatiei fixe pana la termenul scadent
Pentru plata cotizatiei fixe efectuata pana la termenul scadent, inclusiv, membrii Camerei Consultantilor Fiscali beneficiaza de o reducere de 10% din cuantumul cotizatiei fixe datorate.

Majorari pentru plata cotizatiei fixe pentru depasirea termenului cu 30 zile
Neplata cotizatiei fixe de catre membrii Camerei Consultantilor Fiscali in termen de 30 de zile de la termenul prevazut la art. 3 alin. (1) atrage majorarea acesteia cu 10% din cotizatia datorata.

Declaratia privind activitatea desfasurata pentru anul 2016
Membrii activi ai Camerei Consultantilor Fiscali – persoane fizice si persoane juridice – au obligatia sa depuna la Camera Consultantilor Fiscali, pana la data de 15 februarie a anului in curs, declaratia privind activitatea desfasurata in anul precedent de raportare.
In cazul in care consultantii fiscali – persoane fizice active – nu au desfasurat activitate de consultanta fiscala in nume propriu, ci doar in numele sau in contul unei persoane juridice, ori nu au desfasurat deloc activitate de consultanta fiscala, vor transmite Camerei Consultantilor Fiscali o declaratie in care vor specifica aceasta situatie, pana la data de 15 februarie a anului in curs.
Societatile de consultanta fiscala care nu au desfasurat activitate de consultanta fiscala vor transmite Camerei Consultantilor Fiscali o declaratie pana la data de 15 februarie a anului in curs.

Plata cotizatiilor
Plata sumelor datorate reprezentand cotizatii fixe si variabile se poate face in contul Camerei Consultantilor Fiscali (C.I.F. 18677087) deschis la Banca Transilvania, Sucursala Lipscani – IBAN RO36BTRL04101202D58602XX, sau in contul deschis la Banca Comerciala Romana, Sucursala Sector 4 – IBAN RO91RNCB0075119726870001, precum si in numerar la sediul Camerei Consultantilor Fiscali din municipiul Bucuresti, str. Alecu Russo nr. 13-19, et. 4, ap. 9, sectorul 2.

Depunerea declaratiilor
Declaratiile prevazute la art. 6 se depun la sediul Camerei Consultantilor Fiscali din municipiul Bucuresti, str. Alecu Russo nr. 13-19, et. 4, ap. 9, sectorul 2, sau se transmit prin servicii postale cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire, prin fax la nr. 021/340.40.60 ori prin e- mail la adresa: viza@ccfiscali.ro

Nerespectarea obligatiilor – efectele intarzierii cu mai mult de 12 luni
Membrii Camerei Consultantilor Fiscali care vor incalca prevederile prezentei hotarari prin depasirea termenului de plata a cotizatiilor cu mai mult de 12 luni isi vor pierde calitatea de membru al Camerei Consultantilor Fiscali .

Retineri din salarii (contributiile angajatilor)

Din salariile brute se retin urmatoarele contributii:
Contributia la pensii (CAS salariat): 10.5%
Contributia la sanatate (CASS salariat): 5.5%
Contributia la somaj (Somaj salariat): 0.5%
Acestora li se adauga impozitul pe venit in cuantum de 16%.

De mentionat ca nivelul impozitului datorat de catre salariat este influentat de nivelul deducerilor personale. Acesta se calculeaza asa cum am scris in articolul “Noul cod fiscal: calculul deducerilor personale in 2016 – modificari semnificative”

Contributiile angajatorilor:

Pentru persoanele incadrate cu contract de munca, angajatorii datoreaza si in 2017, urmatoarele controbutii:
Contributia la pensii (CAS unitate): 15.8%
Contributia la sanatate (CASS unitate): 5.2%
Contributia la somaj (Somaj unitate): 0.5%
Contributia pentru concedii şi indemnizatii de asigurari sociale de sanatate – FNUASS: 0.85%
Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale – este cuprinsa intre 0,15% si 0,85%, diferentiata in functie de clasa de risc, conform legii.
Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: 0.25%.

Acestea sunt venituri impozabile, incadrate la “venituri din cedarea folosintei bunurilor”, fie ca este vorba despre contracte de inchiriere a locuintei, fie de contracte de uzufruct care nu sunt facute cu titlu gratuit.

Obligatiile contribuabililor care obtin venituri din chirii – riscuri
Contribuabilul are obligatia de a le inregistra la organele fiscale si de a plati impozitele aferente. Persoanele ce nu declara acest tip de venituri pot oricand sa faca obiectul unei verificari a situatiei fiscale personale, in care pot fi obligati sa-si justifice veniturile.
Obligatia de declarare a acestor venituri si de plata a impozitului ii revine celui care obtine venitul, chiriasul neavand nicio obligatie fiscala in privinta contractului dintre el si detinatorul imobilului respectiv.
Cel care inchiriaza, si implicit obtine venitul, poate fi nu numai proprietarul, dar si orice alt detinator al bunului. El va declara la administratia fiscala competenta veniturile pe care le obtine, in baza contractului incheiat in forma scrisa (nu este necesara forma autentica, la notar) dintre el si chirias. Important este faptul ca nu este vorba intotdeauna de un contract de inchiriere a locuintei pentru a intra sub incidenta veniturilor din chirii, ci si de contracte de uzufruct ori de contracte care vizeaza doar o parte dintr-un imobil si incheiate in scop de reclama, afisaj sau publicitate.

Termenul pentru declararea contractului
Obligatia de declarare trebuie indeplinita in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului, ocazie cu care contribuabilul va depune si declaratia privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220). Daca o persoana fizica are mai multe astfel de contracte incheiate, va depune o declaratie pentru fiecare dintre aceste surse de venit.

Stabilirea si plata impozitului
Organul fiscal stabileste platile anticipate cu titlu de impozit prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declaratia privind venitul estimat/norma de venit.
Platile anticipate se efectueaza in patru rate egale, pentru fiecare trimestru, pana la data de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie si 21 decembrie.
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor au obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Nedepunerea la termen a declaratiilor de venit de catre persoanele fizice constituie contraventie si se poate sanctiona cu amenda de la 50 la 500 lei.

Venitul brut anual se calculeaza pe baza chiriei stabilite potrivit contractului, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul in care ea este incasata.
In cazul in care, venitul realizat, reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, contribuabilii determina venitul brut pe baza cursului de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.

In situatiile in care chiriasul face cheltuieli pentru bunul inchiriat si care sunt datorate de fapt, din punct de vedere legal, de catre proprietarul bunului (sau alt detinator al sau), venitul brut se va majora cu valoarea acestor cheltuieli – cheltuieli forfetare. Chiriasul are obligatia de a comunica celui care i-a inchiriat bunul faptul ca a efectuat cheltuielile respective in termen de 30 de zile de la finalizarea investitiei.Daca insa chiriasul efectueaza aceste cheltuieli si se intelege cu detinatorul bunului sa-i fie rambursate prin diminuarea chiriei, ceea ce nu duce la majorarea venitului brut obtinut de contribuabil din chirii, atunci impunerea va ramane nemodificata, nemaiexistand obligatia declararii lor la ANAF.

Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, contribuabilii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Cand contractul dintre parti este reziliat, contribuabilul platitor de impozit trebuie sa instiinteze in termen de 5 zile organul fiscal si sa depuna, in acest sens, formularul 220, la care va anexa, in copie, documentul din care rezulta rezilierea contractului. In aceasta situatie, platile anticipate vor fi recalculate, la cerere, in baza documentelor justificative.

Pe site-ul ANAF este publicat Ghid fiscal al persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor – actualizat in data de 23.03.2016

Sursa material: AJFP Braila

Va oferim raportul special Ghid practic pentru intelegerea si intocmirea Noului formular D394. Raportul este destinat exclusiv abonatilor la newsletter si asigura intelegerea si aplicarea prevederilor specifice intocmirii si depunerii noului formular D394.

Puteti descarca materialul de pe pagina dedicata rapoartelor speciale.

Descarca raportul din pagina dedicata rapoartelor speciale

Concret, de aceasta prevedere va beneficia personalul care detine titlul stiintific de doctor, indiferent de data obtinerii acestuia. Sporul va fi de 15% din salariul de baza / solda functiei de baza / salariul functiei de baza / indemnizatia de incadrare. Pentru obtinerea acestui spor, trebuie insa indeplinite anumite conditii, respectiv:

– salariatul isi desfasoara activitatea pentru domeniul pentru care poseda titlul stiintific sau conducatorul institutiei apreciaza ca pregatirea doctorata este utila compartimentului in care isi desfasoara activitatea persoana respectiva;
– nu a beneficiat de acordarea acestui spor sau nu i-a fost introdus in salariul de baza, potrivit reglementarilor legale anterioare, ca suma compensatorie;

Pentru a beneficia de sporul de 15%, potentialii beneficiari trebuie sa depuna o cerere, iar sporul va fi acordat incepand cu luna urmatoare aprobarii cererii.

Prin acelasi act normativ au fost oferite beneficii si altor categorii de salariati, respectiv:
– pentru personalul care lucreaza la stat in cercetarea agricola, pe functii de executie, se vor acorda sase clase de salarizare succesive suplimentare;
– pentru personalul care lucreaza in entitatile publice finantate din venituri proprii si alte in subordinea autoritatilor centrale si locale, ori sub controlul Parlamentului, salariile primite dupa data la care expira contractele colective de munca vor beneficia de o majorare cu 10% . Se precizeaza ca in cazul in care ulterior va rezulta un salariu de baza mai mic, respectivele persoane vor avea salariul pe care il primeau la data expirarii contractelor colective. De asemenea, persoanele care vor lucra in astfel de entitati publice nou-infiintate vor avea salariile majorate cu 10%.

Intalnirile sunt organizate de catre Directiile Generale regionale ale Finantelor publica astfel (pentru a vedea calendarul intalnirilor, apasati pe directia regionala dorita)

Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Bucuresti
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Ploiesti
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Timisoara
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Cluj–Napoca
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Iasi
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiova
Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Galati

Printre subiectele dezbatute in cadrul intalnirilor enumeram o serie dintre cele prezentate in pagina ANAF:

– Aplicarea impozitului specific unor activitati conform Legii 170/2016
– Aplicarea prevederilor Legii nr.182 din 17 octombrie 2016 pentru aprobarea O.U.G nr.44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre perosanele fizice autorizate, întreprinderile individuale si întreprinderile familiale.
– Aspecte referitoare la competarea declaratiei informative 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoane inregistrate in scopuri TVA ;
– Avantajele esalonarii la plata;
– Calendarul obligatiilor fiscale – nov. 2016;
– Cele mai interesante spete dezbatute în ultima perioada.
– Declararea, stabilirea si plata contributiilor de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care nu realizeaza venituri
– Declararea si plata impozitelor datorate pentru veniturile din piscicultura
– Declararea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor si stabilirea impozitului datorat de catre contribuabili care califica aceste venituri în categoria veniturilor din activitati independente .
– Declaratii fiscale persoane juridice (tipuri de declaratii, mod de completare, documentatia aferenta, modalitati de depunere, plata, etc.)
– Depunerea declaratiilor fiscale si respectarea obligatiilor de plata ale contribuabililor
– Despre deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscal.
– Dezbateri privind esalonarea la plata a datoriilor fiscale conform prevederilor Cap. IV Inlesniri la plata din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala
– Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale- art.184 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, Ordinul nr. 90 din 14 ianuarie 2016 pentru aprobarea continutului cererii de acordare a esalonarii la plata si a documentelor justificative anexate acesteia, precum si a Procedurii de aplicare a acordarii esalonarii la plata de catre organul fiscal central.
– Executare silita persoane fizice, Executarea silita prin poprire
– Executarea silita prin poprire, drepturile si obligatiile tertului poprit, conform Legii nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
– Formularul 394 – ” Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA .
– Impozit pe veniturile obtinute in Romania de nerezidenti Serviciile oferite de ANAF-SPV. Noutati legislative.
– Impozitarea veniturilor din activitati agricole: termene de declarare si de plata
– Impozitul pe profit
– Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
– Impozitul specific unor activitati potrivit Legii nr.170/2016
– Inactivarea si reactivarea conform prevederilor Ordinului nr. 3846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art.92 din Codul de procedura fiscala, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare. Obligatiile declarative si de plata specifice crescatorilor de animale.
– Înregistrare si declaratii fiscale , persoane fizice care desfasoara activitati independente
– Legea 170/2016 privind impozitul specific
– Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , Titlul III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
– Modificari ale Codului fiscal in anul 2016
– Noutati din domeniul legislatiei fiscale;
– Obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat fiscale,conform OUG nr. 28/1999 si a HG nr.479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea OUG nr. 28/1999 . Obligatiile declarative si de plata ale crescatorilor de animale.
– Obligatii declarative si de plata în luna noiembrie 2016;
– Obligatii fiscale generale de declarare si de plata in luna noiembrie 2016;
– Obligatii generale de declarare si plata din luna noiembrie 2016.
– Obligatiile fiscale generale de declarare si de plata din luna noiembrie 2016.
– OMF 3846/2015 privind aprobarea procedurii de declarare a contribuabililor inactivi
– OMFP 943/2016 privind tipurile de creante fiscale care pot fi platite prin intermediul cardurilor bancare prin POS;
– OMFP nr. 1155/2016 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de produse si servicii specifice utilizate in sectorul agricol
– OPANAF 1105/2016 si 2264/2016 pentru modificarea OPANAF 3769/2015 privind declararea livrarilor si achizitiilor efectuate de persoane inregistrate in scopuri de TVA
– OPANAF 1863/2016 privind aprobarea procedurii de reducere a normei de venit in cazul activitatilor agricole si pentru aprobarea unor formulare
– OPANAF 2393/2016 pentru aprobarea criteriilor pentru conditionarea înregistrarii în scopuri de TVA Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de zilieri conform prevederilor Legii 227/2015 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare Deductibilitatea amortizarii fiscale conform Legii nr. 227/2015
– OPANAF 2810/2016;
– OPANAF nr. 2902/2016 pentru aprobarea Procedurii privind declararea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor si stabilirea impozitului datorat de catre contribuabilii care califica aceste venituri din categoria veniturilor din activitati independente. Servicii oferite contribuabililor de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
– OPANAF nr.3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele înregistrate în scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, cu modificarile si completarile ulterioare;
– Ordin ANAF nr.2070/2016 privind gestionarea cazierului fiscal
– Ordinul nr. 2594/2015 privind stabilirea organelor fiscale competente pentru organizarea si gestionare a cazierului fiscal, procedura de înscriere, scoatere si rectificare a informatiilor în /din cazierul fiscal, modelul si continutul formularisticii necesare, precum si nivelul de acces corespunzator la informatiile din cazierul fiscal. Ordinul nr.1863/2016 pentru aprobarea Procedurii de reducere a normei de venit, in cazul activitatilor agricole si pentru aprobarea unor formulare
– Precizari legate de modul de stabilire, plata si declarare a contributiilor sociale obligatorii
– Prevederi referitoare la impozitul specific unor activitati -reglementat prin Legea nr. 170/07.10.2016;
– Prevederile legislative cu incidenta fiscala publicate în Monitorul Oficial în lunile octombrie si noiembrie 2016. Calendarul obligatiilor fiscale pe luna noiembrie. Prezentarea serviciilor oferite de ANAF
– Prezentare privind modul de functionare a interactiunii de tip “Ghiseu unic” la sediul unitatilor fiscale
– Prezentarea actelor normative cu incidenta fiscala aparute in luna octombrie
– Prezentarea informatiilor legate de completarea si depunerea formularului 394 -Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele înregistrate în scopuri de TVA-incepand cu data de 010.2016.
– Prezentarea interactiva a OMFP nr.137/2004 pentru aprobarea Codului etic al functionarului public din administratia fiscala, care îsi desfasoara activitatea în domeniul asistentei contribuabililor
– Procedura de restituire a sumelor prevazute la art. 7, 9 si 12 din OG 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, precum si a sumelor stabilite de instantele de judecata prin hotarari definitive, aprobate prin Ordinul 682/2016
– Profit reinvestit
– Recuperarea TVA achitat în alt stat membru UE. Serviciile oferite de ANAF contribuabililor.
– Regimul fiscal al tichetelor de masa, tichetelor cadou, tichetelor de cresa, voucherelor de vacanta;
– Scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru activitatea de cercetare-dezvoltare aplicata sau dezvoltare tehnologica prevazuta de Ordinul 4947/899/2018/1840/906/2016.
– Servicii oferite contribuabililor de catre A.N.A.F. , Noutati legislative
– Spete din legislatia fiscala dezbatute în ultima perioada;
– Transmiterea electronica a declaratiilor fiscale
– Tratamentul Fiscal privind Acordarea Tichetelor cadou si a tichetelor de cresa – conform Legii nr 193/2006.
– Venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
– Venituri din alte surse
– Venituri din strainatate-obligatii declarative si de plata
– Veniturile realizate din cedarea folosintei bunurilor.

Redam mai jos cele mai importante modificari propuse de Ministerul Finantelor Publice referitoare la activitatea CECCAR si a membrilor sai.:

In ceea ce priveste lucrarile posibil a fi executate de catre expertul contabil, au fost adaugate urmatoarele activitati si atributii:
– activitati de evidenta electronica a personalului, de salarizare;
– asigura managementul financiar-contabil si al performatei economice;
– asigura controlul intern de gestiune si managementul riscurilor ale persoanelor juridice;
– acorda consultanta in gestiune financiara si in contabilitate, presteaza servicii specifice contabilitatii manageriale si raportarii integrate.
A fost eliminata in schimb posibilitatea efecgtuarii de evaluari patrimoniale.

Alte modificari aduse actului de baza al CECCAR:
– Abrogarea prevederilor referitoare la supravegherea publica a activitatii Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din România (CECCAR);
– Specificarea competentelor Comisiei superioare de disciplina a CECCAR;
– Specificarea atributiilor Consiliului superior al CECCAR;
– Clarificarea conditiilor necesare pentru alegerea in functia de presedinte al Consiliului superior si al filialelor;
– Modificarea prevederilor referitoare la modul de aprobare si avizare a Regulamentului de organizare si functionare a CECCAR.

Descarca aici:

Proiect Lege privind aprobarea aderării României ca membru asociat la Proiectul BEPS (Erodarea bazei de impozitare şi transferul profiturilor), iniţiat de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) – publicat în data de 01.11.2016
Expunere de motive

Modificarea consta in schimbarea sanctiunilor aplicabile pentru neplata cotizatiei fixe de catre membrii Camerei Consultantilor Fiscali, astfel:

Neplata cotizatiei fixe de catre membrii Camerei Consultantilor Fiscali pana la data de 15 septembrie 2016 atrage aplicarea sanctiunii disciplinare “mustrare“, iar neplata cotizatiei fixe de catre membrii Camerei Consultantilor Fiscali pana la data de 15 februarie 2017 atrage aplicarea sanctiunii disciplinare “avertisment“, cu posibilitatea aplicarii unei penalitati de 25% din cuantumul cotizatiei fixe datorate.

Reamintim ca pentru anul 2016 au fost stabilite urmatoarele cotizatii fixe:

A. Ïn cazul persoanelor fizice si persoanelor juridice care sunt membri ai Camerei Consultantilor Fiscali la data prezentei hotarari:
– 500 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali activi;
– 210 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali inactivi;
– 300 lei – pentru persoanele fizice, consultanti fiscali asistenti;
– 420 lei – pentru persoanele juridice.

Vineri, 25 martie a fost publicata OUG nr. 8/2016 privind unele măsuri financiare în vederea finalizării proiectelor finanţate din fondurile Uniunii Europene aferente perioadei de programare 2007-2013, precum şi unele măsuri fiscal-bugetare

In ceea ce priveste impozitele si taxele locale, OUG prevede urmatoarele modificari punctuale aduse Codului fiscal:

– persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au în proprietate clădiri nerezidenţiale sau clădiri cu destinaţie mixtă au obligaţia să depună declaraţii până la data de 31 mai 2016 inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, în termen de 60 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentului cod;

– persoanele juridice au obligaţia să depună declaraţii privind clădirile pe care le deţin în proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinaţia şi valoarea impozabilă a acestora, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

- persoanele fizice şi juridice care la data de 31 decembrie 2015 deţin mijloace de transport radiate din circulaţie conform prevederilor legale din domeniul circulaţiei pe drumurile publice au obligaţia să depună o declaraţie în acest sens, însoţită de documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autorităţii publice locale, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

– pentru anul 2016, primul termen de plată a impozitului pe clădiri, impozitului pe teren, respectiv a impozitului pe mijloacele de transport se prorogă de la 31 martie 2016 la 30 iunie 2016.

– pentru anul 2016, contribuabilii care achită integral, până la 30 iunie 2016, impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, respectiv impozitul pe mijloacele de transport beneficiază de bonificaţia stabilită de consiliul local.

Ministerul Finantelor Publice a anuntat saptamana trecuta printr-un comunicat de presa prorogarea termenelor de depunere a declaratiilor si de plata a unor impozite locale dupa cum urmeaza:

1. Termenul de declarare a cladirilor cu destinatie nerezidentiala sau mixta detinute de persoanele fizice a fost prelungit de la 31 martie, la 31 mai.

2. Termenul de declarare a cladirilor detinute de persoanele juridice a fost de asemenea prelungit de la 31 martie la 31 mai.

3. Persoanele fizice si juridice pot depune declaratii pentru mijloacele de transport si mijloacele de transport radiate pana la data de 31 mai (în loc de 31 martie).

4. Primul termen de plata pentru impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si pe mijloacele de transport datorate de orice contribuabil a fost prelungit de la 31 martie, la 30 iunie.

Odata cu modificarea termenelor de declarare si de plata sunt prelungite si termenele legate de facilitati.

Contribuabilii care achita integral, pana la 30 iunie 2016, impozitele pe cladiri, terenuri, mijloace de transport beneficiaza de bonificatia stabilita de catre Consiliile locale.

Pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice

Impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08% – 0,2%, asupra valorii impozabile a cladirii, stabilita prin hotarare a consiliului local sau prin hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti. NU se depun declaratii.

Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice

1. Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizi ce, utilizate pentru activitati din domeniul agricol, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a cladirii.
Din punct de vedere fiscal, se considera ca fiind activitati din domeniul agricol numai cele corespunzatoare grupelor 011 – 016 din Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN.

2. Pentru cladirile nerezidentiale utilizate integral pentru desfaşurarea unor activitati economice, altele decat cele din domeniul agricol impozitele se platesc astfel:

Daca este o cladire noua, construita in ultimii 5 ani – impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 – 1,3% asupra valorii finale a lucrarilor de constructii.

Daca este o cladire reevaluata de un evaluator autorizat in ultimii 5 ani – impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 – 1,3% asupra valorii rezultata din raportul de evaluare depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta. In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, rapoartele de evaluare se depun in copie, la organul fiscal local, ca anexa la declaratia contribuabilului, pana la primul termen de plata din anul de referinta.

Daca este o cladire achizitionata in ultimii 5 ani, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2 – 1,3% asupra valorii care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate.

Daca este o cladire mai veche de 5 ani sau achizitionata cu peste 5 ani de zile in urma, pentru care nu exista raport de reevaluare depus, impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate in cazul in care cladirea ar fi rezidentiala.

Ghidul poate fi vizualizat AICI.