Hotarare nr. 5 din 05/02/2010 privind sustinerea examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea martie 2010
TEMATICA DE EXAMEN - martie 2010 -
1. Notiuni de drept comercial:
- faptele de comert;
- comerciantii;
- constituirea si functionarea societatilor comerciale;
- reorganizari, fuziuni, divizari si lichidari.
2. Notiuni generale privind finantele publice si principiile generale ale
fiscalitatii:
- cadrul general si procedurile privind formarea, administrarea, angajarea si
utilizarea fondurilor publice, precum si responsabilitatile institutiilor
publice implicate in procesul bugetar;
- principiile generale ale fiscalitatii.
3. Impozitul pe profit:
- contribuabili si sfera de cuprindere;
- contribuabili scutiti de la plata impozitului pe profit;
- determinarea profitului impozabil pentru organizatiile nonprofit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului (venituri supuse impozitarii,
venituri neimpozabile, cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri,
cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli nedeductibile);
- rezerve si provizioane fiscale;
- regimul fiscal al cheltuielilor cu dobanzile;
- amortizarea fiscala;
- termene de plata si de declarare a impozitului;
- pierderi fiscale;
- facilitati fiscale;
- impozitul minim;
- reguli fiscale privind reorganizarile juridice (fuziuni, divizari, divizari
partiale, schimburi de titluri de participare), in context transfrontalier;
- reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre
ale Uniunii Europene persoanelor juridice romane, societati-mama, respectiv
sediilor permanente din Romania ale persoanelor juridice rezidente in state
membre ale Uniunii Europene (societati-mama);
- aspecte fiscale internationale (sediul permanent; impunerea persoanelor
juridice straine care realizeaza venituri din sau in legatura cu proprietati
imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de
participare detinute la o persoana juridica romana; creditul fiscal, pierderi
fiscale externe);
- scutirea de impozit a profitului reinvestit.
4. Impozitul pe venit:
- contribuabili si sfera de cuprindere;
- categorii de venituri impozabile;
- venituri neimpozabile;
- cote de impozit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului pe categorii de venit;
- plati anticipate in contul impozitului pe venit;
- obligatiile platitorilor de venituri si ale contribuabililor;
- venitul net anual impozabil;
- venituri supuse impozitului final cu retinere la sursa;
- termene de plata;
- aspecte fiscale internationale;
- reguli privind asociatiile fara personalitate juridica.
5. Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe
reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania:
- contribuabili;
- sfera de cuprindere a impozitului;
- venituri impozabile obtinute din Romania;
- scutiri;
- coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a
dublei impuneri;
- certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti;
- impozitul pe reprezentante (cuantum, termen de plata si depunerea declaratiei
fiscale);
- principiile privind impunerea veniturilor din economii obtinute din Romania de
persoanele fizice rezidente in alte state membre ale Uniunii Europene; definitia
beneficiarului efectiv; definitia agentului platitor, definitia platii
dobanzilor, eliminarea dublei impuneri in cazul platilor din dobanzi primite de
la rezidenti romani din Austria, Luxemburg si Belgia, care au perioada de
tranzitie in ceea ce priveste aplicarea schimbului automat de informatii;
- principiile prevazute in aplicarea retinerii la sursa a impozitelor asupra
redeventelor si dobanzilor primite/platite intre intreprinderi asociate
rezidente in state membre ale Uniunii Europene; definitia dobanzilor si
redeventelor, definitia intreprinderilor asociate, reguli tranzitorii in
aplicarea prevederilor legate de impunere a redeventelor si dobanzilor la
intreprinderile asociate.
6. Impozite si taxe locale:
- baza de impozitare;
- contribuabili;
- modul de calcul;
- termene de plata;
- reduceri si scutiri;
- modul de declarare a proprietatilor.
7. Taxa pe valoarea adaugata:
- sfera de aplicare;
- persoane impozabile;
- operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata;
- locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata;
- faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata;
- baza de impozitare;
- cote de taxa pe valoarea adaugata;
- operatiuni scutite;
- regimul deducerilor;
- persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adaugata;
- obligatii;
- regimuri speciale pentru: intreprinderi mici, agentii de turism, bunuri
second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati; aurul de
investitii; persoanele impozabile nestabilite in Comunitatea Europeana, care
presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabile;
- masuri de simplificare;
- raspunderea pentru plata taxei pe valoarea adaugata;
- dispozitii tranzitorii.
8. Accize:
a) Accize armonizate:
- sfera de aplicare, fapt generator, eliberare pentru consum, exigibilitate,
calculul accizelor, termenul de plata;
- regimul de antrepozitare fiscala:
▪ reguli generale;
▪ autorizarea antrepozitelor fiscale;
▪ conditii de autorizare;
▪ obligatiile antrepozitarilor autorizati;
▪ anularea, revocarea, suspendarea autorizatiei;
- operatori inregistrati, operatori neinregistrati, reprezentant fiscal;
- deplasarea si primirea produselor aflate in regim suspensiv;
- deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite;
- vanzarea la distanta a produselor cu accize platite;
- scutiri de la plata accizelor;
- restituiri de accize;
- sistemul de marcare.
b) Accize nearmonizate:
- sfera de aplicare;
- calculul accizelor;
- platitori;
- exigibilitatea;
- termenul de plata;
- scutiri de la plata accizelor.
9. Taxele vamale:
- tariful vamal si clasificarea tarifara a marfurilor;
- originea marfurilor (originea nepreferentiala si originea preferentiala);
- regimuri suspensive si regimuri vamale economice (tranzit, antrepozitare
vamala, perfectionare activa, transformare sub control vamal, admitere temporara,
perfectionare pasiva);
- datoria vamala (garantarea cuantumului datoriei vamale, nasterea datoriei
vamale, stingerea datoriei vamale, rambursarea si remiterea drepturilor);
- categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale.
10. Contabilitate:
- obligatiile ce revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia
organizarii si conducerii contabilitatii;
- contabilitatea activelor, datoriilor si a capitalurilor proprii;
- contabilitatea veniturilor, cheltuielilor si a rezultatului exercitiului
financiar;
- forma si continutul situatiilor financiare anuale.
11. Sanctiuni si cai de contestare:
- sanctionarea contraventiilor la legislatia fiscala;
- contestarea sanctiunilor aplicate de organul fiscal, precum si a deciziilor de
impunere.
12. Aspecte privind procedura fiscala:
- principii generale de conduita in administrarea impozitelor, taxelor,
contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat;
- creditori fiscali, debitori, platitori ai obligatiilor fiscale;
- domiciliul fiscal;
- competenta organului fiscal, actele emise de organele fiscale, administrarea
si aprecierea probelor;
- inregistrarea fiscala a platitorilor de impozite, taxe si contributii;
- obligatia de a depune declaratii fiscale, continutul declaratiei fiscale,
termene de declarare, corectarea declaratiilor fiscale si sanctiuni pentru
nedepunerea acestora;
- procedura de stabilire a impozitelor si taxelor;
- procedura de colectare a creantelor fiscale;
- solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscale;
- inspectia fiscala;
- stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate;
- acordul de pret in avans si solutia fiscala individuala anticipata;
- procedura de incepere, derulare si finalizare a inspectiei fiscale;
- stabilirea conditiilor si declararea contribuabililor inactivi;
- termene de prescriptie;
- stingerea creantelor fiscale prin executare silita si prin alte modalitati;
- recuperarea in Romania a unor creante stabilite intr-un alt stat membru al
Uniunii Europene;
- contraventii si sanctiuni prevazute de Codul de procedura fiscala.
