RESTITUIREA TVA PENTRU PERSOANE DIN COMUNITATE CARE NU AU OBLIGATIA SA SE INREGISTREZE

 Art. 1. - Se aproba Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, prevazuta in anexa nr. 1.
Art. 2. - Se aproba modelul si continutul formularului 308 "Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene", cod MFP 14.13.03.02/8, prevazut in anexa nr. 2.
Art. 3. - Instructiunile de completare ale formularului prevazut la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. 3.
Art. 4. - Caracteristicile de tiparire ale formularului prevazut la art. 2 sunt prevazute in anexa nr. 4.
Art. 5. - Se aproba modelul si continutul formularului "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene", cod MFP 14.13.02.02/08, prevazut in anexa nr. 5.
Art. 6. - Anexele nr. 1-5 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 7. - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 8. - Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare si Directia de metodologie si proceduri pentru inspectia fiscala din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Directia generala a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice, precum si Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

ANEXA Nr. 3

INSTRUCTIUNI pentru completarea Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene

1. Cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, pentru rambursarea taxei facturate de alte persoane impozabile si achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate in beneficiul lor in România, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in România pe o perioada de minimum 3 luni sau maximum un an calendaristic ori pe o perioada mai mica de 3 luni ramasa din anul calendaristic.
Cererea se depune in termen de 6 luni de la incheierea anului calendaristic in care taxa devine exigibila.
2.1. Cererea se depune in format electronic:
- la registratura Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti,
- la posta, prin scrisoare recomandata.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de solicitant cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii.
Formatul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic;
- un exemplar se pastreaza de catre solicitant.
Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatea fiscala sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

MODUL DE COMPLETARE a Cererii de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene

Sectiunea 1
- anul la care se refera declaratia; se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2007)
- perioada aferenta operatiunilor realizate (exemplu: pentru perioada februarie-iunie se va inscrie 02-06)
Cartusul Date de identificare a solicitantului contine:
1. Denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile.
2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul primit la inregistrarea in scopuri de TVA, inscris in certificatul de inregistrare fiscala in tara de origine a solicitantului.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
3. Se completeaza datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al persoanei impozabile.
Reprezentare prin imputernicit - in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit, se bifeaza casuta corespunzatoare si se completeaza datele referitoare la numarul si data actului de imputernicire.
Cartusul Date de identificare ale imputernicitului se completeaza doar in cazul in care depunerea cererii se realizeaza printr-un imputernicit si contine:
1. Denumire/nume, prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului.
2. Codul de identificare fiscala - se inscrie codul primit la inregistrare, inscris in certificatul de inregistrare fiscala, sau codul numeric personal, in cazul in care imputernicitul este persoana fizica.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
3. Se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al imputernicitului.
Cartusul Informatii financiare contine:
1. Suma solicitata la rambursare - se inscrie suma solicitata. Inscrierea cifrelor in caseta se realizeaza cu aliniere la dreapta.
2. IBAN - se va inscrie codul IBAN al contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata.
3. Titularul contului - se inscrie numele complet al titularului contului bancar.
4. Cont numarul - se inscrie numarul contului bancar in care se doreste a fi transferata suma solicitata.
5. Codul bancii - se inscrie codul bancii la care se afla contul nominalizat mai sus.
6. Numele bancii - se inscrie numele bancii.
7. Adresa, orasul, tara si codul postal al bancii - se inscrie adresa exacta a bancii nominalizate pentru realizarea transferului sumei solicitate.
Contul trebuie deschis la o institutie de credit participanta la sistemul electronic de plati din România sau la o institutie de credit din strainatate. In aceasta situatie, institutia de credit unde se afla deschis contul in care urmeaza a se efectua plata trebuie sa aiba un corespondent in România.
Nr. anexe - se inscrie numarul anexelor ce insotesc cererea.
Nr. facturi - se inscrie numarul facturilor ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
Nr. documente de import - se inscrie numarul documentelor de import ce insotesc cererea pentru a dovedi validitatea sumei solicitate.
In cazul in care solicitantul a mai avut si alte cereri de rambursare anterioare, acest lucru se specifica prin bifarea casutei corespunzatoare, precum si prin specificarea numarului de referinta repartizat acelei cereri. In cazul in care nu a mai avut alte cereri de rambursare anterioare, se bifeaza casuta "Nu".
Sectiunea 2
Cuprinde operatiunile ce stau la baza sumei solicitate si vor fi introduse nominal toate achizitiile si importurile de bunuri, precum si prestarile de servicii ce i-au fost efectuate.
Tipul - se inscrie tipul operatiunii. Se inscrie: A - pentru achizitii, I - pentru import, S - pentru prestari de servicii.
Natura bunurilor sau a serviciilor - se inscrie natura bunurilor achizitionate sau importate ori natura serviciilor care i-au fost prestate.
Denumirea partenerului - se inscriu numele si prenumele sau denumirea furnizorului ori a prestatorului de servicii.
Codul de identificare fiscala al partenerului - se inscrie codul de identificare fiscala comunicat de catre furnizor sau prestatorul de servicii.
Data facturii si numarul facturii - se inscriu data, respectiv numarul facturii din care reiese suma solicitata spre rambursare.
Suma de taxa pe valoarea adaugata solicitata la rambursare - se inscrie suma de taxa pe valoarea adaugata ce reiese din factura respectiva.
Toate sumele se inscriu in lei.

PROCEDURA

1. Rambursarea taxei pe valoarea adaugata catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in România, potrivit dispozitiilor art. 1472 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, coroborate cu prevederile pct. 49 din normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se efectueaza potrivit prezentei proceduri.
2. Cererea, insotita de documentele prevazute la pct. 49 alin. (5) din normele aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se depune direct la registratura Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti sau la posta, prin scrisoare recomandata.
Cererea poate fi depusa si prin imputernicit desemnat conform art. 18 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
3. Documentele justificative, certificatul emis de statul membru in care persoana impozabila este stabilita, precum si declaratiile in limba straina vor fi insotite de traduceri in limba româna certificate de traducatori autorizati, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
4.1. De la registratura, cererea, insotita de documentatie, se repartizeaza Serviciului de administrare a contribuabililor nerezidenti din cadrul Activitatii de metodologie si administrare a veniturilor statului, denumit in continuare compartiment de specialitate, care inregistreaza cererile in Registrul de evidenta a cererilor de rambursare, organizat potrivit anexei nr. 1a).
4.2. Numarul de inregistrare in Registrul de evidenta se utilizeaza ca numar de referinta si se inscrie pe toate documentele referitoare la modul de solutionare a cererii de rambursare respective.
5. Toate documentele anexate cererii de rambursare se scaneaza si se arhiveaza in format electronic.
6. La depunerea unei cereri de rambursare, compartimentul de specialitate verifica in evidentele proprii daca respectiva persoana este inregistrata ca platitor de impozite, taxe sau contributii, potrivit legilor speciale care prevad inregistrarea directa.
7. Compartimentul de specialitate analizeaza documentatia depusa de persoana impozabila, verificând respectarea conditiilor impuse pentru rambursare, potrivit pct. 49 alin. (1)-(9) din normele aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
Rezultatul analizei se consemneaza intr-un referat intocmit conform modelului din anexa nr. 1b).
8. In cazul in care exista suspiciuni cu privire la unele facturi, compartimentul de specialitate poate solicita, cu avizul directorului executiv adjunct coordonator, efectuarea unei cercetari la fata locului, potrivit art. 56 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, la persoana impozabila stabilita in România care a emis factura respectiva.
9. Pe baza constatarilor cuprinse in referatul de analiza si, dupa caz, in procesul-verbal intocmit ca urmare a cercetarii la fata locului, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in România, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 5 la ordin.
Decizia se intocmeste in doua exemplare, se verifica si se vizeaza de seful compartimentului de specialitate si se inainteaza, impreuna cu documentatia, referatul de analiza si, dupa caz, procesul-verbal, spre aprobare directorului executiv adjunct coordonator.
Deciziile de rambursare a TVA emise sunt decizii sub rezerva verificarii ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
10. In baza datelor din evidenta analitica pe platitor si a Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adaugata, compartimentul de specialitate intocmeste Nota privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, conform formularelor aprobate.
Nota privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume se intocmeste in 3 exemplare, se semneaza de seful compartimentului de specialitate si se aproba de directorul executiv adjunct coordonator.
Nota privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, aprobata, se transmite, pe baza de borderou, compartimentului de trezorerie, in vederea efectuarii compensarii si/sau restituirii.
11. Dupa efectuarea compensarii si/sau restituirii, compartimentul de trezorerie transmite Serviciului de administrare a contribuabililor nerezidenti doua exemplare ale Notei privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau ale Notei privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând si data la care s-a efectuat operatiunea de compensare si/sau de rambursare.
12. Dupa operarea datelor privind solutionarea cererii de rambursare in evidenta speciala, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti arhiveaza dosarul solicitarii.
Dosarul solicitarii cuprinde:
- Cererea solicitantului;
- Referatul de analiza;
- Procesul-verbal privind rezultatul cercetarii la fata locului, dupa caz;
- Decizia de rambursare;
- Nota privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând data la care s-a efectuat operatiunea de compensare si/sau de rambursare.
13. Dupa primirea Notei privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume de la compartimentul de trezorerie, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti il instiinteaza pe solicitant despre modul de solutionare a cererii, prin transmiterea Deciziei de rambursare a TVA, a Notei privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume, precum si a documentatiei care evidentiaza taxa a carei rambursare a fost solicitata.
Toate documentele se stampileaza de catre compartimentul de specialitate, pentru a nu fi folosite pentru cereri viitoare de rambursare ale respectivei persoane impozabile.