CODUL FISCAL A MAI SUFERIT CATEVA MODIFICARI

OuG 91/2008 aduce o noua modificare Codului Fiscal, Modificare aplicabila incepand cu 1 Ianuarie 2009.

Una dintre cele mai importante modificari aduse Codului Fiscal, cu aplicare de la inceputul anului urmator, face referire la perioada in care este posibila recuperarea pierderii fiscale inregistrate de contribuabili, care s-a marit de la 5 la 7 ani (pct. (5) adaugat art. 26 de OUG 91 / 2008 ).



Astfel, “pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora."

Asadar, este vorba de pierderea fiscala inregistrata incepand cu anul 2009, caci daca vorbim de pierderea fiscala inregistrata anterior anului 2009, ea se supune ali. 4 al art. 26, modificat prin OUG 91/2008, potrivit caruia:



"(4) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz."

In ceea ce priveste impozitul pe venit, articolul 65, alin (2), LIT. b), potrivit caruia sunt neimpozabile veniturile din dobanzi aferente titlurilor de stat si obligatiunilor municipale a fost abrogate. In locul sau, a fost adaugat un nou nou alineat, alineatul (4), cu urmatorul cuprins:



"(4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din detinerea si tranzactionarea titlurilor de stat si/sau a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale."

Modificari au fost aduse si prevederilor referitoare la impozitul pe venitul nerezidentilor. Astfel, articolul 116 alineatul (2), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

"a) 10% pentru veniturile din dobanzi si redevente, daca beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb. Aceasta cota de impunere se aplica in perioada de tranzitie de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana si pana la data de 31 decembrie 2010, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa detina minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor;".

O noua prevedere a fost adaugata prin introducerea, La articolul 116 alineatul (2), dupa litera a) a unei noi litere, litera a1), cu urmatorul cuprins:

"a1) 10% pentru dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul din statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb;".



Alte modificari aduse codului fiscal se refera la scutirile de la impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.

Astfel, potrivit noilor prevederi de la lit. b), h) si j) ale art. 117

"b) dobanda aferenta instrumentelor de datorie publica in lei si in valuta si veniturile obtinute din tranzactionarea titlurilor de stat si a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale, in lei si in valuta pe piata interna si/sau pe pietele financiare internationale, precum si dobanda aferenta instrumentelor emise de catre Banca Nationala a Romaniei in scopul atingerii obiectivelor de politica monetara si veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de catre Banca Nationala a Romaniei;
.....................................................................................................................
h) dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul din statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15% din titlurile de participare la intreprinderea persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Conditia de detinere minima va fi de 10%, incepand cu anul 2009. Conditiile in care se aplica aceste prevederi, referitoare la tipurile de intreprinderi din statele membre catre care se fac platile de dividende si definitia termenului «stat membru», sunt prevazute la art. 201;
.....................................................................................................................
j) incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite la art. 12419, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene ale Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor."

Ultima modificare a Codului Fiscal face referire la taxa asupra mijloacelor de transport.
Modificarea elimina de la Pct. 7 al alin. (2) de la art. 263 “autoturismele de teren din productia interna”

Toate modificarile enumerate mai sus isi incep valabilitatea la 1 Ianuarie 2009.
Legea 571 / 2003, privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ar urma sa fie republicata, textile capatand astfel o noua numerotare.