|
|
- Avantaje in natura reprezentand cheltuieli deductibile la calculul
impozitului pe profit sunt: (Titlul II, Cap. II, art. 21(3), lit.j, k)):
- Cheltuielile efectuate in numele unui angajat la schemele facultative de
pensii ocupationale sunt deductibile in limita stabilita de lege (consideram ca
aceasta suma poate fi de 200 EUR pe an in baza Titlului III, Cap. X, Art. 86
(1), lit d))
- Cheltuielile cu primele de asigurare private de sanatate sunt deductibile in
limita stabilita de lege (consideram ca aceasta suma poate fi de 200 EUR pe an
in baza Titlului III, Cap. X, Art. 86 (1), lit e))
- Avantaje in natura reprezentand cheltuieli nedeductibile la calculul
impozitului pe profit sunt: (Titlul II, Cap. II, art. 21(4), lit.d, k)):
d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor acordate
salariaţilor sub forma unor avantaje în natură, dacă valoarea acestora nu a fost
impozitată prin reţinere la sursă;
k) cheltuielile cu primele de asigurare plătite de angajator, în numele
angajatului, care nu sunt incluse în veniturile salariale ale angajatului,
conform titlului III;
- Avantajele de natura salariala ori asimilate salariilor sunt
urmatoarele (Titulul III, Cap. III, Art. 56(3), lit.a)-g)):
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din
patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta
dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice precum si alte
bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietii;
c) imprumuturi nerambursabile si diferenta favorabila dintre dobanda
preferentiala si dobanda de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru
depozite si credite;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele
telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scop
personal;
IMPORTANT:
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii
sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei
respective, altele decat cele obligatorii.
- Pentru salariatii persoanelor juridice fără scop patrimonial şi a altor
entităţi neplătitoare de impozit pe profit (microintreprinderi), sumele acordate
peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna acordata
salariaţilor din instituţiile publice, reprezinta venituri asimilate salariilor.
(Titlul III, Cap.III, art. 56(4), lit.g))
- Avantajele in natura acordate sub forma primelor de asigurare platite
de catre angajator, conform Codului fiscal, sunt tratate astfel:
1. Sunt deductibile la calculul impozitului pe profit (Titlul II, Cap. II,
art. 21(3), lit.j, k)
j) Cheltuielile cu primele de asigurare private de sanatate in limita stabilita
de lege (consideram ca aceasta suma poate fi de 200 EUR pe an in baza Titlului
III, Cap. X, Art. 86 (1), lit e))
k) Cheltuielile efectuate in numele unui angajat la schemele facultative de
pensii ocupationale (consideram ca aceasta suma poate fi de 200 EUR pe an in
baza Titlului III, Cap. X, Art. 86 (1), lit e))
2. Sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe
profit (Titlul II, CapII, Art. 21(4), lit.k, n)
k) cheltuielile cu primele de asigurare plătite de angajator, în numele
angajatului, care nu sunt incluse în veniturile salariale ale angajatului,
n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele
contribuabilului, precum şi cele care nu sunt aferente obiectului de activitate,
cu excepţia celor care privesc bunurile reprezentând garanţie bancară pentru
creditele utilizate în desfăşurarea activităţii pentru care este autorizat
contribuabilul sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de
leasing, potrivit clauzelor contractuale;
3. Primele de asigurare plătite de către suportator pentru salariaţii proprii
sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plăţii primei
respective, altele decât cele obligatorii sunt considerate avantaje asimilate
salariilor, si se impoziteaza pe statul de salarii (Titlul III, Cap, III, art.
56 (3)lit g))
4. Primele de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice
altă entitate, în cadrul unei activităţi pentru o persoană fizică în legătură cu
care suportatorul nu are o relaţie generatoare de venituri din salarii, potrivit
cap. III din prezentul titlu se includ in categoria veniturilor din alte surse
si se impoziteaza cu 40%, acest impozit fiind final (Titlul III, Cap, IX, art.
83(1), lit.a), art.84 siart.85)
- Propuneri:
1. Primele de asigurare pot fi tratate ca o cheltuiala nedeductibila la calculul
impozitului pe profit numai in cazul in care persoanele fizice beneficiare
nesalariate sunt actionari/asociati conform Titlului II, Cap.II, Art.21 (4),
lit.e): “cheltuiala făcuta în favoarea acţionarilor sau asociaţilor, altele
decât cele generate de plăţi pentru bunurile livrate sau serviciile prestate
contribuabilului, la preţul de piaţă pentru aceste bunuri sau servicii”. Costul
suportat de societate va fi de 25% . Pentru aceasta solutie, persoanele fizice
beneficiare nesalariate trebuie sa devina actionar/asociati.
Inlocuirea sumelor care se rascumpara in baza contractelor de asigurare cu
venituri cu retinere la sursa acrodate in baza contractelor de agent sau
conventiilor civile, in baza Titlului III, Cap. II, art. 53 si 55 din
