Impozitul pe cladiri-Noutati aduse de Codul Fiscal incepand cu anul 2004

ATENTIE
Prevederile din Codul Fiscal pentru impozitul pe cladiri se aplica de la 01.01.2005

Cine datoreaza impozit pe cladiri

• Orice persoana care detine in proprietate o cladire situate in Romania (art 249(1))

Persoanele care datoreaza impozitul-CAZURI SPECIALE (art 249 (2) si (3))

• In cazul in care cladirea se afla data in folosinta altei persoane in baza unui contract de inchiriere – DE CATRE PROPRIETAR
• In cazul in care cladirea se afla in proprietate comuna a mai multor persoane-FIECARE PROPRIETAR datoreaza impozit pentru partea aflata in proprietatea sa
• In cazul in care cladirea se afla in proprietate comuna sin u se pot stabili partile individuale-FIECARE PROPRIETAR datoreaza o parte egala din impozit

Nu se datoreaza impozit pe cladiri pentru: (art 250)

1. clădirile instituţiilor publice şi clădirile care fac parte din domeniul public şi privat al unei unităţi administrativ-teritoriale, cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice;
2. clădirile care, potrivit legislaţiei în vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, muzee sau case memoriale, cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice;
3. clădirile care, prin destinaţie, constituie lăcaşuri de cult, aparţinând cultelor religioase recunoscute de lege şi părţile lor componente locale, cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice;
4. clădirile insituţiilor de învăţământ preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice;
5. clădirile unităţilor sanitare de interes naţional care nu au trecut în patrimoniul autorităţilor locale;
6. clădirile aflate în domeniul public al statului şi în administrarea Regiei Autonome "Administraţia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice;
7. clădirile aflate în domeniul privat al statului şi în administrarea Regiei Autonome "Administraţia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii;
8. construcţiile şi amenajările funerare din cimitire, crematorii;
9. clădirile sau construcţiile din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice, potrivit legii;
10. clădirile trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale în lipsă de moştenitori legali sau testamentari;
11. oricare dintre următoarele construcţii speciale:
a) sonde de ţiţei, gaze, sare;
b) platforme de foraj marin;
c) orice centrală hidroelectrică, centrală termoelectrică, centrală nuclearoelectrică, staţie de transformare şi de conexiuni, clădire şi construcţie specială anexă a acesteia, post de transformare, reţea aeriană de transport şi distribuţie a energiei electrice şi stâlpii aferenţi acesteia, cablu subteran de transport, instalaţie electrică de forţă;
d) canalizaţii şi reţele de telecomunicaţii subterane şi aeriene;
e) căi de rulare, de incintă sau exterioare;
f) galerii subterane, planuri înclinate subterane şi rampe de puţ;
g) puţuri de mină;
h) coşuri de fum;
i) turnuri de răcire;
j) baraje şi construcţii accesorii;
k) diguri, construcţii-anexe şi cantoane pentru intervenţii la apărarea împotriva inundaţiilor;
l) construcţii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice, de îmbunătăţiri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele şi staţiile de pompare aferente canalelor;
m) poduri, viaducte, apeducte şi tuneluri;
n) reţele şi conducte pentru transportul sau distribuţia apei, produselor petroliere, gazelor şi lichidelor industriale, reţele şi conducte de termoficare şi reţele de canalizare;
o) terasamente;
p) cheiuri;
q) platforme betonate;
r) împrejmuiri;
s) instalaţii tehnologice, rezervoare şi bazine pentru depozitare;
t) construcţii de natură similară stabilite prin hotărâre a consiliului local

Scutiri speciale pentru persoane fizice pe o perioada de 10 ani de la data dobandirii (art 250 (3)
• cladirile nou achizitionate in conditiile legii locuintei 114/1996 cu modificarile si completarile ulterioare
• cladirile realizate pe baza de credite conform OG 19/1994 aprobata si modificata prin legea 82/1995 cu modificarile si completarile ulterioare


MOD DE CALCUL PENTRU PERSOANELE JURIDICE
Pentru persoanle juridice impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozit cuprinsa intre 0.5% si 1% asupra valorii impozabile
Valoarea impozabila a unei cladiri este valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea proprietarului (art 253)

Limitele cotelor pana la 31.12.2003 Limitele cotelor de la 01.01.2004
0.5%-1.5% 0.5%-1%

NOUTATE
In cazul persoanelor juridice la care valoarea cladirii a fost recuperate integral prin amortizare, valoarea impozabila se reduce cu 15% (art 253)

Valoarea impozabila pana la 31.12.2003 Valoarea impozabila de la 01.01.2004
Valoarea de intrare in patrimoniu Valoarea de intrare in patrimoniu-15%*valoarea de intrare in patrimoniu

In cazul persoanelor juridice care detin cladiri dobandite inainte de 01.01.1998 si care nu a fost reevaluata, cota de impozit pe cladiri este intre 5% si 10% in functie de hotararea consiliului local. (art 253)

Limitele cotelor pana la 31.12.2003 Limitele cotelor de la 01.01.2004
3%-5% 5%-10%

In cazul unei cladiri care face obiectul unui contract de leasing financiar valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladire este valoarea cladirii inregistrata in contractul de leasing (art 253 (7))

MOD DE CALCUL PENTRU PERSOANELE FIZICE (art 251)
Impozitul pe cladiri pentru persoanele fizice se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabila a cladirii
Cota de impozitate este
• 0.2% pentru mediul urban
• 0.1% pentru mediul rural

Valoarea impozabila a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a cladirii exprimata in metri patrati cu valoarea corspunzatoare din tabelul urmator

______________________________________________________________________________________________
Clădire cu instalaţii Clădire fără instalaţi
de apă, canalizare, de apă, canalizare,
Tipul clădirii electrice şi încălzire electricitate
[condiţii cumulative] sau încălzire
(lei/m2) (lei/m2)
______________________________________________________________________________________________
1. Clădiri cu pereţi sau cadre din beton armat,
cărămidă arsă, piatră naturală sau alte materiale
asemănătoare 5.300.000 3.100.000
2. Clădiri cu pereţi din lemn, cărămidă nearsă,
paiantă, vălătuci, şipci sau alte materiale
asemănătoare 1.400.000 900.000
3. Construcţii anexe corpului principal al unei
clădiri, având pereţii din beton, cărămidă arsă,
piatră sau alte materiale asemănătoare 900.000 800.000
4. Construcţii anexe corpului principal al unei
clădiri, având pereţii din lemn, cărămidă nearsă,
vălătuci, şipci sau alte materiale asemănătoare 500.000 300.000
5. Subsol, demisol sau mansardă utilizată ca 75% din suma care 75% din suma care
locuinţă s-ar aplica clădirii s-ar aplica clădirii
6. Subsol, demisol sau mansardă utilizată cu alte 50% din suma care 50% din suma care
scopuri decât cel de locuinţă s-ar aplica clădirii s-ar aplica clădirii
______________________________________________________________________________________________

In suprafata construita desfasurata a cladirii se cuprind:
• suprafetele sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii
• suprafata balcoanelor
• suprafata logiilor sau a celor situate la subsol

In suprafata construita desfasurata a cladirii nu se cuprind:
• suprafata podurilor care nu sunt folosite ca locuinta
• suprafata scarilor si teraselor neacoperite

Coeficienti de corectie a valorii impozabile a acladirii (art 251(5))
Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasamentul cladirii inmultind suma obtinuta de mai sus cu coeficientul corespunzator din tabelul de mai jos
_____________________________________________________________________________
Zona în cadrul localităţii Rangul localităţii
_____________________________________________________________________________
      O      I     II     III     IV    V
_____________________________________________________________________________
A 1,30 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05
B 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00
C 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95
D 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95 0,90
_____________________________________________________________________________

In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente coeficientul de corctie se reduce cu 0.10.
In cazul unei cladiri finalizate inaninte de 01.01.1951 valoarea impozabila se reduce cu 15%
In cazul unei cladiri finalizate in perioada 01.01.1951-01.01.1978 valoarea impozabila se reduce cu 5%
In cazul in care dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior suprafata construita desfasurata a cladirii se determina pein inmultirea suprafetei utile a cladirii cu 1.20.

Majorarea impozitului pe cladiri (art 252)
Daca o persoana fizica detine in proprietate mai multe cladiri utilizate ca locuinta si neinchiriate impozitul pe cladiri de majoreaza cu:
• 15% pentru prima cladire detinuta in afara celei de domiciliu
• 50% pentru a doua cladire
• 75% pentru a treia cladire
• 100% pentru a patra cladire si urmatoarele
Impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care au fost dobandite cladirile
Persoanele care detin mai multe cladiri in proprietate sunt obligate sa depuna o declaratie speciala la administratiile publice locale in raza carora isi au domiciliul si a celor in raza carora sunt situate celelate cladiri.

De cand se datoreaza impozit pe cladiri (art 254)
• de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita
• in cazul in care cladirea a suferit modificari impozitul pe cladiri se recalculeaza de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a finalizat modificarea

Incetarea obligatiei de plata a impozitului pe cladiri (art 254)
• de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost distrusa, demolata sau instrainata

Obligatiile persoanelor care detin cladiri (art 254)
• de a depune o declaratie de impunere la compartimentul de specialitate al administratiei publice locale in 30 de zile de la data dobandirii, construirii sau modificarii cladirii

Termene de plata a impozitului pe cladiri (art 255)
• pana la 15.03, 15.06, 15.09, 15.11

ATENTIE
Pentru persoanele fizice pentru plata integrala cu anticipatie pana la data de 15.03 a impozitului pe cladiri se acorda o bonificatie de pana la 10% stabilita de consiliul local.