Norme pentru certificatele de exonerare -Noutati incepand cu anul 2004

Certificatele de exonerare la plata TVA in vama se acorda pentru: (OMFP 1844/22.12.2003, art 1)
• Importul de masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente, aparate de masura si control, automatizari, destinate realizarii de investitii precum si importul de masini agricole si mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive
• Importul de materii prime si materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare in tara prevazute in anexa 1 si sunt destinate utilizarii in cadrul activitatii economice a persoanei care realizeaza importul

Certificatele de exonerare se elibereaza de: (OMFP 1844/22.12.2003, art 2)

• Directia Generala de administrare a marilor contribuabili din Municipiul Bucuresti si din judetul Ilfov
• Administratiile Financiare ale sectoarelor Municipiului Bucuresti

Conditie pentru eliberarea certificatelor de exonerare (OMFP 1844/22.12.2003, art 3)

• Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA nu trebuie sa aiba obligatii bugetare restante (impozite, taxe, contributii, contributiile individuale ale salariatilor, alte venituri bugetare cu exceptia celor esalonate si reesalonate la plata)

Modelul certificatului de exonerare este prezentat in anexa 3 de la OMPF 1844/22.12.2003

Dosarul care se depune pentru obtinerea certificatului de exonerare trebuie sa cuprinda: (OMFP 1844/22.12.2003, art 4, paragraful (1))

• Cererea de exonerare de la plata in vama a TVA( model-Anexa 2 la norme)
• Copie dupa actul de infiintare
• Copie dupa certificatul de inmatriculare
• Copie dupa documentul care atesta calitatea de platitor de TVA
• Fundamentarea necesarului de materii prime si materiale consumabile care nu se produc in tara sau sunt deficitare pentru care se solicita exonerarea de la plata TVA
• Copie dupa contractile externe si/sau comenzile confirmate si/sau facturile externe insotite de traducerea autorizata sau confirmata pe propria raspundere decatre persoanele care angajeaza legal societatea
• Certificat de atestare fiscala in original din care sa rezulte obligatiile bugetare restante din care cele esalonate sau reesalonate la plata
• Copie dupa documentele din care rezulta aprobarea investitiei pentru care sunt efectuate importurile de masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente, aparate de masura si control, automatizari si copie dupa documentul prin care se aproba achizitionarea din import pentru masini agricole si mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive


Perioada pentru care se elibereaza certificatele de exonerare (OMFP 1844/22.12.2003, art 4, paragraful (2)

• Certificatele de exonerare se elibereaza pentru un an calendaristic pentru toate importurile efectuate in baza contractelor si/sau comenzilor ferme si/sau facturilor externe prezentate
• Pentru anul calendaristic urmator se solicita alt certificat de exonerare

Suplimentarea certificatului de exonerare (OMFP 1844/22.12.2003, art 4, paragraful (4))

• Se realizeaza in perioada de valabilitate a certificatului de exonerare in baza altor contracte/comenzi/facturi
• Se depune un dosar care trebuie sa contina:
1. cererea din Anexa 2 la norme
2. Fundamentarea necesarului de materii prime si materiale consumabile care nu se produc in tara sau sunt deficitare pentru care se solicita exonerarea de la plata TVA
3. Copie dupa contractile externe si/sau comenzile confirmate si/sau facturile externe insotite de traducerea autorizata sau confirmata pe propria raspundere decatre persoanele care angajeaza legal societatea
4. Certificat de atestare fiscala in original din care sa rezulte obligatiile bugetare restante din care cele esalonate sau reesalonate la plata
5. Copie dupa documentele din care rezulta aprobarea investitiei pentru care sunt efectuate importurile de masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente, aparate de masura si control, automatizari si copie dupa documentul prin care se aproba achizitionarea din import pentru masini agricole si mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive

IMPORTANT
TVA se calculeaza si se inscrie in declaratia vamala de import, dar nu se achita.

La data efectuarii importului organele vamale inscriu pe versoul originalului certificatului de exonerare: (OMFP 1844/22.12.2003, art 7)

• Numarul declaratiei vamale de import, contactele, comenzile confirmate, facturile externe, valoarea importului in valuta
• Numarul declaratiei vamale de import, denumirea materiilor prime si/sau materialelor consumabile, pozitiile tarifare, furnizorii externi

IMPORTANT
La declaratia vamala de import se anexeaza o copie dupa certificatul de exonerare verificata si vizata de organul vamal pe baza certificatului de exonerare original. (OMFP 1844/22.12.2003, art 7)



Completarea decontului de TVA (OMFP 1844/22.12.2003, art 8)

Importatorii care au obtinut certificate de exonerare evidentiaza TVA aferenta importului atat in jurnalele de cumparari cat si in jurnalele de vanzari

Monografia contabila pentru aceasta situatie este

4426 = 4427

Aceste sume se preiau in decontul de TVA aferent lunii in care se face vamuirea atat ca TVA colectata cat si ca TVA deductibila

Deductibilitatea TVA (OMFP 1844/22.12.2003, art 8, paragraful (3))

• Daca bunurile importate sunt utilizate numai pentru operatiuni care nu dau drept de deducere nu se deduce TVA
• Daca bunurile importate sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere TVA se deduce integral
• Daca bunurile importate sunt utilizate atat pentru operatiuni care dau drept de deducere cat si care nu dau drept de deducere se deduce TVA pe baza pro ratei

Monografia contabila pentru TVA nedeductibila

635 = 4426

Daca importatorii nu indeplinesc conditiile de evidentiere a TVA conform prevederilor aferente certificatelor de exonerare, organele fiscale vor aplica masuri prin care determina TVA datorata si majorarile aferente
Exceptie Pentru importurile care sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere organul de control solicita doar trecerea sumelor pe randul de regularizari din decont. (OMFP 1844/22.12.2003, art 8, paragraful (4))

Sanctiuni (OMFP 1844/22.12.2003, art 9)

In cazul in care organele de control constata nerespectarea destinatiei prevazute de lege pentru bunurile importate, acestea vor retine originalul certificatului de exonerare in vederea anularii de catre emitent

O noua cerere pentru eliberarea unui certificat de exonerare va putea fi aprobata dupa 12 luni de la data anularii.