Impozit pe venit pentru anul 2004 Venituri din investitii

Veniturile din investitii obtinute de persoane fizice cuprind: (art 69)
1. dividende;
2. venituri impozabile din dobânzi;
3. câştiguri din transferul titlurilor de valoare;
4. venituri din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare.

1. Veniturile din dividende

DEFINITIE:
DIVIDEND - o distribuire în bani sau în natură, efectuată de o persoană juridică unui participant la
persoana juridică, drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană
juridică, exceptând următoarele:
a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifică procentul de deţinere a titlurilor de participare ale oricărui participant la persoana juridică;
b) o distribuire în bani sau în natură, efectuată în legătură cu răscumpărarea titlurilor de participare la persoana juridică, alta decât răscumpărarea care face parte dintr-un plan de răscumpărare, ce nu modifică procentul de deţinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridică;
c) o distribuire în bani sau în natură, efectuată în legătură cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire în bani sau în natură, efectuată cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de către participanţi.
Dacă suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile furnizate către un participant la persoana juridică depăşeşte preţul pieţei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferenţa se tratează drept dividend;

Sunt cuprinse in aceasta categorie de venit, in vederea impunerii, si sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii.

Cota de impunere: 5% din suma acestor venituri (art.71 (1)).

Cine are obligatia calcularii si retinerii impozitului : platitorul, persoanele juridice care distribuie dividendele, la data platii dividendelor (art.71 (1)).

Termenul pentru virarea impozitului pe dividende (art.71(1)):
- 25 ale lunii urmatoare celei in care se face plata
- 31 decembrie a anului aprobarii bilantului contabil daca dividendele distribuite nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului respectiv

Impozitul este final (nu se include in declaratia de impozit pe venitul global) (art.71 (4)).

2. Veniturile din dobanzi

DEFINITIE:
Veniturile impozabile din dobanzi sunt toate veniturile sub forma de dobanzi, altele decat
cele aferente urmatoarelor:
- depozitelor la vedere
- depunerilor la casa de ajutor reciproc
- titlurilor de stat
- obligatiunilor municipale
- obligatiunilor Agentiei Nationale de Locuinte
- obligatiunilor altor entitati emitatoare de obligatiuni care vizeaza constructia de locuinte


Cota de impunere: 1% din suma acestor venituri (art.71 (2)).

Cine are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului : platitorii de astfel de venituri (art.71 alin (2)).

Termenul pentru calcularea, retinerea si virarea impozitului pe dobanzi (art.71 alin (2)):
- se calculeaza si se retine astfel:
• pentru dobanzi capitalizate: la momentul inregistrarii in contul curent sau de depozit al titularului;
• pentru instrumente de economisire: la momentul rascumpararii
• pentru dobanzi aferente imprumuturilor acordate in baza contractelor civile: la momentul platii dobanzii

- se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face calculul dobanzii

Impozitul este final (nu se include in declaratia de impozit pe venitul global) (art.71 alin (4)).
3. Venituri din transferul titlurilor de valoare (din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare si partilor sociale)

DEFINITIE:
Titlurile de valoare sunt orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiţii sau
alt instrument financiar calificat astfel de către Comisia Naţională a Valorilor
Mobiliare, precum şi părţile sociale.

- Se supun impozitarii (art.41, alin.(1)-(3) din OG 7/2001):
- castigurile de capital obtinute ca urmare a operatiunilor de vanzare-cumparare de titluri de valoarea, altele decat titluri de partcipare la fondurile deschise de investitii si parti sociale
- castigurile din vanzarea titlurilor de participare la fondurile deschise de investitii
- castigurile din vanzarea partilor sociale

- Cum se determina venitul supus impunerii:
- Câştigul din transferul titlurilor de valoare, (altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiţii şi părţile sociale) reprezintă diferenţa pozitivă dintre preţul de vânzare şi preţul de cumpărare pe tipuri de titluri de valori, diminuată, după caz, cu comisioanele datorate intermediarilor.

Mentiune: Pretul de cumparare la prima tranzactionare pentru actiunile primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, in cadrul Programului de privatizare in masa, este valoarea lor nominala.

- Câştigul in cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiţii, se determină ca diferenţă pozitivă dintre preţul de răscumpărare şi preţul de cumpărare/subscriere.

Preţul de răscumpărare = preţul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond.
Preţul de cumpărare/subscriere = este preţul plătit de investitorul persoană fizică pentru
achiziţionarea titlului de participare.

- câştigul din înstrăinarea părţilor sociale se determină ca diferenţă pozitivă între preţul de vânzare şi valoarea nominală/preţul de cumpărare.

Mentiune: preţul de cumpărare include şi cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzacţiei şi alte cheltuieli similare justificate cu documente.

- Determinarea câştigului se efectuează la data încheierii tranzacţiei, pe baza contractului încheiat între părţi.

Pierderile inregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare nu se compenseaza , reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului (art.71,alin.(5) )

- Cota de impozit aplicata: 1% asupra castigului de transferul titlurilor de valoare (art.71 (3, lit.d))).

- Impozitul este final (nu se supune globalizarii) (art.71 (4)).

- Cine are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului (art71 (3)):

- Pentru câştigul din transferul titlurilor de valoare, (altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiţii şi părţile sociale): intermediarii sau alti platitori de venit, respectiv dobanditorii de valori mobiliare in cazul societatilor inchise
- Pentru câştigul in cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiţii: societatea de administrare a investitiilor , ;
- Pentru câştigul din înstrăinarea părţilor sociale: dobanditorului de parti sociale, in momentul incheierii tranzactiei
IMPORTANT: daca dobanditorul de titluri de valoare nu este persoana fizica romana si nu isi desemneaza un reprezentant fiscal, obligatia de calcul si virare a impozitului revine persoanei fizice romane cu domiciliul in Romania care realizeaza venitul (Art. 71 (3), lit.c) )

- Termenul de virare a impozitului (art.71 (3)):

- pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise la registrul comertului sau in registrul actionarilor, dupa caz, pentru castigul din vanzarea partilor sociale sau al castigului de capital din vanzarea de valori mobiliare in cazul societatilor inchise. (lit c)
ATENTIE: Transcrierea dreptului de proprietate nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat.
- Data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, pentru celelate cazuri (lit.d))


4. Venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contracte si orice alte operatiuni similare

DEFINITIE
Veniturile din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contracte si orice
alte operatiuni similare, reprezinta diferentele de curs favorabile rezultate
din aceste operatiuni in momentul incheierii operatiuniii si evidentierii in
contul clientului (Art. 70 (5))

Cota de impozit aplicata: 1% asupra castigului din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen (art.71 (3, lit.d))).

Impozitul este final (nu se supune globalizarii) (art.71 (4)).

- Cine are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului (art.71 (3, lit.a))): intermediarii sau alti platitori de venit

Obligatii declarative
Conform art 99(1) pana la 30.06 a anului current pentru anul expirat, platitorii de venit sunt obligati sa depuna o DECLARATIE privind calculul si retinerea impozitului pentru orice beneficiar de venit la organul fiscal competent.