Termenul de plata al impozitului pe dividendele distribuite de persoana juridica romana

Obligatia de a calcula, a retine si a vira impozitul pe dividende revine persoanei juridice romane care le distribuie.

In functie de statulul juridic al actionarilor/asociatilor beneficiari de dividende, cotele de impunere si termenele de virare sunt urmatoarele:

1. Pentru asociati/actionari persoane juridice romane:
Termenul de plata al impozitului pe dividende: 20 ale lunii urmatoare platii dividendelor (Titlul II, Art. 36 (1))
Cota de impunere: 10%
Noutate: Pentru dividendele distribuite de o persoana juridica romana dupa 1.01.2007 (data aderarii la Uniunea Europeana), in cazul in care un asociat/actionar persoana juridica romana detine mai mult de 25% din tilurile de participare pe o perioada de minim 2 ani impliniti la data distribuirii dividendelor, nu se mai datoreaza impozit. (Titlul II Art. 36 (4))

2. Pentru asociati/actionari persoane fizice romane:
Termenul de plata al impozitului pe dividende: 25 ale lunii urmatoare platii dividendelor (Titlul III, Art. 71 (1))
Cota de impunere: 5% (Titlul III, art. 71 (1))

Precizare: Persoanele juridice romane care distribuie dividende persoanelor fizice romane au obligatia de a depune o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (asociat/actionar) la organul fiscal pana la 30 iunie anul fiscal urmator pentru anul expirat (Titlul III, Art. 99)

3. Pentru asociati/actionari persoane fizice si juridice straine: (Titlul V)
Termenul de plata al impozitului pe dividende: 25 ale lunii urmatoare platii dividendelor (, Art. 116 (5))
Cota de impunere:
- 15% in cazul in care nu s-au incheiat conventii pentru evitare dublei impuneri cu tara de rezidenta (Art. 116 (2), lit.c)
- in cazul in care s-a incheiat conventie de evitare a dublei impuneri cu tara de rezidenta a beneficiarului de dividende, cota de impozit care se aplica nu poate depasi cota prevazuta in conventie pentru venitul respectiv. In situatia in care cotele de impozitare din legislatia interna sunt mai favorabile decat cele din conventia de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile (art. 118 (1)).
Atentie: Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta paltitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala anual. (Art. 118 (2))

Cursul de schimb utilizat pentru plata impozitului: cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR, din ziua precedenta celei in care se efectueaza plata catre bugetul de stat (Art. 116 (5))

IMPORTANT:
Persoana juridica roman care distribuie dividende unui nerezident are urmatoarele obliagtii (Art. 129):
- sa depuna la autoritatea fiscala o declaratie pana la 28 (respectiv 29) februarie anul urmator celui in care s-a platit impozitul
- sa informeze nerezidentul despre suma veniturilor impozabile si imozitul retinut in numele acestuia, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator celui in care s-a platit impozitul
Noutate: Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice din statele membre ale Comunitatii Europene sunt scutite de impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. (art. 117, lit. h))
Precizare comuna: in cazul in care dividendele nu se platesc pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare, termenul de plata al impozitului pe dividende este 31 decembrie (art. 36 (1) si art. 71 (1))