|
|
A. SCUTIRI IN INTERIORUL TARII pentru care nu se acorda dreptul de
deducere a TVA (art 141)
Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata urmatoarele operatiuni de interes
general:
1. Spitalizarea, ingrijirile medicale inclusive veterinare si operatiunile
strans legate de acestea desfasurate de unitati autorizate indifferent de forma
de organizare cum ar fi spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale si urbane,
dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de
diagnostic, baze de tratament, statii de salvare si alte unitati autorizate sa
desfasoare astfel de activitati, cantinele organizate pe langa aceste unitati,
serviciile funerare prestate de unitatile sanitare (alin.(1) lit.a)
Atentie!
Furnizarea de medicamente de uz uman si veterinar, furnizarea de proteze de
orice fel si a accesoriilor acestora cu exceptia celor dentare si de produse
ortopedice sunt supuse cotei de TVA de 9% – de ex. Farmaciile.(Art.140, alin 2
din Legea 571/2003)
2. prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de stomatologi si
tehnicieni dentari si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de
tehnicieni dentari (alin 1, lit b)
3. prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal si medical si
paramedical (alin 1, lit c)
4. transportul bolnavilor si persoanelor accidentate in vehicule special
amenajate pentru in acest scop (alin 1, lit d)
5. livrarile de organe, de sange si de lapte de provenienta umana (alin 1, lit
e)
6. activitatea de invatamant prevazuta de legea invatamantului nr 84/1995
repiblicata si cu modificarile ulterioare desfasurata de unitatile autorizate
inclusiv:
-activitatea caminelor si cantinelor organizate pe langa aceste unitati
-formarea profesionala a adultilor
-prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea
efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute care au
aceste obiective (alin 1, lit f)
7. Prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de asistenta si
protectia sociala efectuata de institutii publice sau alte entitati recunoscute
ca avand caracter social
Serviciile de cazare, masa, tratament prestate de persoane impozabile care isi
desfasoara activitatea in statiuni balneoclimaterice daca au incheiat contracte
cu Casa Nationala De Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si
contravaloarea acestora este decontata pe baza de bilete de tratament (alin 1,
lit g)
8. Prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de protectia
copiilor si tinerilor efectuate de institutiile publice sau alte entitati
recunoscute ca avand caracter social (alin 1, lit h)
9. Prestarile de servicii si livrarile de bunuri furnizate membrilor in
interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutukui de
organizatiile fara scop patrimonial care au obiective de natura politica,
sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, patriotica, profesionala sau
civica sau obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor in conditiile
in care nu provoaca distorsiuni de concurenta (alin 1, lit i)
10. prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului si educatiei
fizice efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care
practica sportul sau educatia fizica (alin 1, lit j)
11. prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de
acestea efectuate de institutiile publice si operatiunile care intra in sfera
impozitului pe spectacole (alin 1, lit k)
12. Prestarile de servicii si livrarile de bunuri efectuate de unitati ale caror
operatiuni sunt scutite (spitalizare, ingrijiri medicale, invatamant, protectie
sociala, protectia copiilor si tinerilor, organizatii fara scop patrimonial cu
anumite obiective, sport, cultura) cu ocazia manifestarilor destinate sa le
aduca spijin financiar si organizate in profitul lor exclusiv, cu conditia sa nu
produca distorsiuni concurentiale (alin 1, lit l)
13. Realizarea, difuzarea si/sau retransmisia programelor de radio si
televiziune efectuate de unitatile care produc sau difuzeaza programe
audiovizuale si unitatile care au ca obiect activitatea de difuzare prin cablu a
programelor (alin 1, lit m)
Exceptie programe de publicitate difuzate prin radio si televiziune
14. vanzarea de licente de film sau de programe, drepturi de difuzare,
abonamentele la agentiile internationale de stiri si alte drepturi de difuzare
similare destinate activitatii de radio si televiziune
Exceptie vanzarea de licente de film sau de programe, drepturi de difuzare,
abonamentele la agentiile internationale de stiri si alte drepturi de difuzare
similare destinate publicitatii
B. ALTE OPERATIUNI pentru care nu se acorda dreptul de deducere a TVA
(art 141)
1. activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea programelor,
subprogramelor si proiectelor, precum si a actiunilor cuprinse in Planul
national de cercetare-dezvoltare si inovare, in programele-nucleu si in
planurile sectoriale, prevazute de Ordonanta Guvernului nr.57/2002 privind
cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si
completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile ulterioare, precum si
activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare finantate in parteneriat
international, regional si bilateral (alin 2, lit a)
2. livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de producatorii
agricoli individuali si asociatiile fara personalitate juridica ale acestora (alin
2, lit b)
3. prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare:
• acordarea si negocierea de credite si administrarea creditului de catre
persoana care il acorda (alin 2, lit c1)
• acordarea, negocierea si preluarea garantiilor de credit sau a garantiilor
colaterale pentru credite, precum si administrarea garantiilor de credit de
catre persoana care acorda creditul (alin 2, lit c2)
• orice operatiune legata de depozite si conturi financiare, inclusiv orice
operatiuni cu ordine de plata, transferuri de bani, instrumente de debit,
carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de plata, precum si
operatiuni de factoring (alin 2, lit c3)
• emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu moneda nationala sau
straina, cu exceptia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie (alin
2, lit c4)
• emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu titluri de participare,
titluri de creante, cu exceptia executarii acestora, obligatiuni, certificate,
cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare (alin 2, lit c5)
• gestiunea fondurilor comune de plasament si/sau a fondurilor comune de
garantare a creantelor efectuate de orice entitati constituite in acest scop (alin
2, lit c6)
4. operatiunile de asigurare si/sau reasigurare, precum si prestarile de
servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare
efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni (alin 2, lit d)
5. jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, sa
desfasoare astfel de activitati (alin 2, lit e)
6. livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate de unitatile din
sistemul de penitenciare, utilizand munca detinutilor (alin 2, lit f)
7. lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si intretinere la monumentele
care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale razboiului si ale Revolutiei din
Decembrie 1989 (alin 2, lit g)
8. transportul fluvial de persoane in Delta Dunarii si pe rutele Orsova-Moldova
Noua, Braila-Harsova si Galati-Grindu (alin 2, lit h)
9. livrarea obiectelor si vesmintelor de cult religios, tiparirea cartilor de
cult, teologice sau cu continut bisericesc si care sunt necesare pentru
practicarea cultului, precum si furnizarea de bunuri asimilate obiectelor de
cult, conform art. 1 din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor
religioase pentru producerea obiectelor de cult, cu modificarile si completarile
ulterioare (alin 2, lit i)
10. livrarea de bunuri catre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare,
ca efect al darii in plata, sau bunuri adjudecate de catre Autoritatea pentru
Valorificarea Activelor Bancare, cu stingerea totala sau partiala a obligatiilor
de plata ale unui debitor (alin 2, lit j)
11. arendarea, concesionarea si inchirierea de bunuri imobile, cu urmatoarele
exceptii:
-operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al
sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate
pentru camping
-serviciile de parcare a vehiculelor
-inchirierea utilajelor si a masinilor fixate in bunurile imobile
-inchirierea seifurilor (alin 2, lit k)
ATENTIE
Pentru operatiunile prevazute la acest punct se poate opta pentru aplicarea TVA
12. livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite in baza
prezentului articol, daca taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor
respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a
facut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (7) lit.
b (alin 2, lit l)
