Impozitul pe venituri obtinute de rezidenti obtinute din strainatate – prevederi valabile de la 01.01.2004

Persoanele care sunt supuse impozitului (art 96(1))
• Persoanele fizice rezidente cu domiciliul in Romania pentru venituri din strainatate de natura celor cu impunere finala in Romania
• Persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta timp de 3 ani consecutivi din al patrulea an fiscal

Veniturile care sunt supuse impozitului in Romania (art 96(1))
• venituri din strainatate de natura celor cu impunere finala in Romania

Modalitatea de calcul a impozitului (art 96(2)
• se aplica cotele de impozitare asupra bazei de calcul determinate dupa regulile specifice fiecarei categorii de venit

Obligatiile contribuabililor (art 96(3) si (5))
• sa declare veniturile obtinute in strainatate pritr-on declaratie specifica pana la data de 15.05 a anului urmator celui de realizare a veniturilor
• sa plateasca diferentele de impozit conform deciziei de impunere anuala in termen de 60 de zile de la data comunicarii de catre organul fiscal

Obligatiile organului fiscal (art 96(4)
• sa stabileasca impozitul anual datorat
• sa emita decizia de impunere

DEFINITIE (art 97(1))
Creditul fiscal este deducerea din impozitul datorat in Romania de persoane fizice rezidente a impozitului platit in strainatate pentru acelasi venit si in decursul aceleiasi perioade


Conditii ce trebuie indeplinite pentru a se acorda creditul fiscal (art 97(2))
• impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit in mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de:
1. autoritatea fiscala a statului strain respectiv;
2. angajator, in cazul veniturilor din salarii;
3. alt platitor de venit, pentru alte categorii de venituri;
• venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din urmatoarele categoriile de venituri
1. venituri din activitati independente
2. venituri din salarii
3. venituri din cedarea folosintei bunurilor
4. venituri din investitii
5. venituri din pensii
6. venituri din activitati agricole
7. veniturile din premii si din jocuri de noroc
8. venituri din alte surse

Conditii de acordare a creditului fiscal (art 97(3) si (4))
• creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate aferent venitului in strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania aferenta venitului din strainatate
• in cazul in care se obtin venituri din strainatate din mai multe state creditul fiscal extern se va calcula pentru fiecare tara si pentru fiecare venit
• Veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice a caror impunere in Romania este finala, se supun impozitarii in Romania, recunoscandu-se impozitul platit in strainatate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul pe venitul similar datorat in Romania.
• In vederea calculului creditului fiscal extern, sumele in valuta se transforma la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
1. din moneda statului de sursa, intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa
2. din valuta de circulatie internationala, in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv