CAZIERUL FISCAL

DATA INTRARII IN VIGOARE: 01.01.2002


1. Definitie: Cazierul fiscal reprezinta un sistem de evidenta a persoanelor fizice sau juridice, precum si a asociatilor si actionarilor si reprezentantilor legali ai acestora, care au savarsit fapte sanctionate de legile financiare/fiscale si vamale sau care privesc diciplina financiar-fiscala, denumiti contribuabili. (Art.2)
Scopul principal al organizarii cazierului fiscal il constituie prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, precum si intarirea administrarii impozitelor si taxelor prin identificarea contribuabililor cu risc fiscal ridicat.
In acest sens, activitatea de control fiscal, precum si cea de colectare si executare silita pot fi orientate cu precadere catre aceasta categorie de contribuabili. Cazierul fiscal constituie un instrument util pentru aplicarea legislatiei specifice in domeniul obtinerii unor inlesniri la plata obligatiilor fata de bugetul de stat, acordari de licente, autorizatii, avize, participari la licitatii publice etc.

2. Cazierul fiscal se organizeaza de catre MFP la nivel central si la nivelul directiilor generale ale finantelor publice, in format electronic. (Art.3)

3. Cazierul fiscal cuprinde date privind (Art.4, 5):
- Sanctiuni aplicate contribuabililor pentru savarsirea faptelor sanctionate de legile financiar-fiscale (sumele datorate);
- Masuri de executare silita aplicate contribuabililor in legatura cu faptele savarsite (somatie, blocaj cont);
- Inscrisuri provizorii care cuprind date privind contribuabilii fata de care organele competente au dispus masuri care pot fi atacate potrivit prevederilor legale. Aceste inscrisuri se sterg din evidenta daca, timp de 10 ani, nu s-au primit comunicari de solutionare definitiva.
- Inscrisurile provizorii se fac in baza urmatoarelor documente (Art.6):
- Extrasele de pe hotararile judecatoresti definitive transmise de instantele judecatoresti;
- Extrasele de pe deciziile de solutionare a contestatiilor ramase definitive prin neexercitarea cailor de atac;
- Actele intocmite de organele fiscale si vamale din subordinea MFP prin care se consemneaza datele si informatiile inscrise in cazierul fiscal.

4. Scoaterea din evidenta a contribuabililor se face in urmatoarele situatii (Art.7):
a) faptele care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege;
b) a intervenit reabilitarea de drept sau judecatoreasca;
c) nu mai au savarsit fapte de natura celor prevazute la art.2 intr-o perioada de 10 ani de la data ramanerii definitive a actului prin care au fost sanctionate aceste fapte;
d) decesul sau radierea contribuabilului;
e) in cazul achitarii datoriilor reprezentand cesionarea partilor sociale/actiunilor la societatile comerciale cu datorii la bugetul de stat care depasesc valoarea capitalului social.




5. Cand se solicita (Art.8):
5.1 Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie in urmatoarele situatii:
- la infiintarea societatilor comerciale de catre asociatii actionari si reprezentantii legali desemnati;
- la infiintarea asociatiilor si fundatiilor de catre asociati sau membri fondatori ai acestora;
- la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti.
Singura interdictie prevazuta de lege este interzicerea infiintarii societatilor comerciale in cazul in care asociatii, actionarii sau reprezentantii legali desemnati ai acestora au in cazierul fiscal inscrise fapte de natura penala.
5.2 Contribuabilii au dreptul sa solicite si sa obtina certificate de cazier fiscal continand datele inscrise in cazierul propriu. La solicitarea expresa, cazierul fiscal poate fi eliberat in forma simplificata, care sa ateste numai daca acestia figureaza sau nu in cazierul fiscal;
5.3 La cererea motivata a organelor de urmarire penala si a instantelor judecatoresti;
5.4 MFP poate furniza autoritatilor fiscale din statele partenere, in baza acordurilor fiscale internationale, informatii din cazierul fiscal al contribuabililor.

Important:
Persoanele fizice si juridice straine care nu sunt inregistrate fiscal in Romania si se afla in una din situatiile de mai sus nu au obligatia sa prezinte certificatul de cazier fiscal, fiind suficienta declaratia autentificata pe propria raspundere a persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice, dupacaz, din care sa rezulte ca nu au datorii fiscale (art. 8 (11) intodus prin OG 29/2004)
6. Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face in maxim 10 zile de la data solicitarii eliberarii si este valabil 30 de zile de la data emiterii si numai in scopul pentru care a fost eliberat. (Art.9)

7. Rectificarea datelor din cazierul fiscal se poate face la cererea contribuabililor, daca acestea nu corespund situatiei reale sau inregistrarea lor nu s-a facut cu respectarea dispozitiilor legale. (Art.10)

8. In cazul respingerii cererii de rectificare, se poate introduce contestatie in termen de 30 de zile de la comunicare. (Art.11)

9. In termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare, Guvernul va aproba norme metodologice prin care se vor stabili faptele care se vor inscrie in cazierul fiscal. (Art.14, alin.(1))

10. Procedura de eliberare a certificatului de cazier fiscal necesar in mod obligatoriu la infiintarea societatilor comerciale, va fi convenita prin protocol incheiat intre MFP si Camera de Comert si Industrie a Romaniei. (Art.14, alin.(2))

11. Modelul formularisticii necesare pentru comunicarea si solicitarea datelor inscrise in cazierul fiscal, modul de organizare, gestionare si acces la informatiile din cazierul fiscal se regasesc in OMFP 40/17.01.2003 privind modelul formularisticii necesare pentru solicitarea si comunicarea datelor inscrise in cazierul fiscal (M.O.83/11.02.2003). (Art.15)

Faptele care se inscriu in cazierul fiscal sunt, in principal, fapte de evaziune fiscala incriminate, respectiv sanctionate de legislatia financiara si vamala in vigoare. Aceste fapte se impart in doua categorii:

- Infractiuni, unde sunt cuprinse, practic, toate faptele savarsite in domeniul financiar, vamal si cele care privesc disciplina financiara, sanctionate potrivit legislatiei penale, cum ar fi:
- Legea 87/18.10.1994 pentru combaterea evaziunii fiscale (M.O. 299/24.10.1994);
-Legea contabilitatii 82/24.12.1991, republicata (M.O. 629/26.08.2002);
-Legea 141/24.07.1997 privind Codul vamal al Romaniei, cu modificarile si completarile ulterioare (M.O. 180/01.08.1997);
-OG 158/27.11.2001 privind regimul accizelor (M.O. 767/30.11.2001) pentru prevenirea si combaterea utilizarii sistemului financiar bancar in scopul finantarii de acte de terorism (M.O. 802/14.12.2001).
- Contraventii, la a caror selectare s-a avut in vedere gradul de pericol social si frecventa acestora, sanctionate de legislatia specifica si anume:
-Legea 521/17.07.2002 privind regimul de supraveghere si autorizare a productiei, importului si circulatiei unor produse supuse accizelor (M.O. 571/02.08.2002);
-OG 158/2001 privind regimul accizelor;
-Legea 87/18.10.1994 pentru combaterea evaziunii fiscale (M.O. 299/24.10.1994);
-Legea contabilitatii 82/1991, republicata;
-OG 23/11.08.1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru tigarete, produse din tutun si bauturi alcoolice, republicata (M.O. 374/23.12.1997)