TVA intermediere turism

• Baza de impozitare a TVA este beneficiul realizat de agentie minus TVA aferenta
• Beneficiul este diferenta intre pretul de vanzare solicitat si costul real al pachetului turistic
• Pretul de vanzare reprezinta valoarea pachetului turistic inclusiv impozite, taxe, cheltuieli accesorii (comisioane, asigurare) inclusiv subventiile fara remize, penalitati sau sume platite de firma de turism care se deconteaza clientului
• Costul real al pachetului turistic reprezinta pretul inclusiv TVA care nu se deduce facturat de prestatorii de servicii de transport, hoteliere, alimentatie, asigurarea auto, taxe de viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxe de autostrada, de parcare, combustibil
• TVA se determina prin aplicarea procedeului sutei marite asupra bazei de impozitare. Cota este de 19%.

Exemplu
Pretul de vanzare pentru un pachet de servicii turistice este 1.000.000 lei

Costul real facurat de prestatorii de servicii de cazare, transport, alimentatie si altele este 850.000 lei

Beneficiul agentiei de turism este 150.000 lei din care 23.950 lei TVA (150.000 / 119*19) aferent si 126.050 lei (150.000 / 119*100) baza impozabila a TVA.

• Pentru evidentierea TVA colectata aferenta pachetelor turistice se tin jurnale de vanzari sau borderouri de vanzari separate de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de TVA
• In aceste jurnale separate se evidentiaza numai totalul documentului de vanzare inclusiv TVA
• Pentru evidentierea TVA deductibila aferenta costului real al pachetului turistic se tin jurnale de cumparari separate de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de TVA pentru cumpararile care se cuprind in costul real al pachetului turistic
• Exigibilitatea TVA se realizeza la data la care toate elementele necesare determinarii bazei de impozitare sunt certe

• Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie TVA distinct pe facturile fiscale sau alte documente ce se predau turistului
• TVA aferenta achizitiilor in vederea realizarii de operatiuni supuse regulilor speciale nu este deductibila