Veniturile din conventii civile incheiate in conditiile Codului Civil pentru anul 2003

Data intrarii in vigoare: 1.06.2003

!Important:
Veniturile realizate in baza conventiilor civile de prestari servicii incheiate in conditiile Codului Civil, care de la 01.03.2003 nu mai sunt sub incidenta Codului Muncii, nu mai sunt asimilate veniturilor salariale (nu mai sunt incadrate la art. 23 din OG 7/2001) si se impun cu 10%, intrand sub incidenta art. 21(Impozit retinut la sursa) din OG 7/2001 (Art. IX, pct.2 din Legea 232/2003)
Veniturile de aceasta natura intra in categoria de venituri care se supun procedurii de globalizare (art. 59 din OG 7/2001)

Obligatiile platitorului:
• Sa calculeze, sa retina si sa vireze 10% din venitul platit, pana pe data de 10 ale lunii urmatoare platii venitului (mentionam ca prin OG 61/2002 privind colectarea creantelor bugetare termenul de plata pentru impozitul pe alte venituri cu retinere la sursa era de 20 ale lunii urmatoare);
• Sa declare lunar impozitul retinut si virat prin Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat cod 100, prin completarea pe unul din randurile 32 – 34.;
• Sa depuna anual pana pe data de 28.02.2004 pentru anul 2003 Declaratia informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa (cod 205 – aprobata prin OMFP 1.850/2003)

Obligatiile beneficiarului:
• Sa depuna pana pe data de 15.05.2004 pentru anul 2003, “Declaratia speciala privind veniturile din activitatile independente” cod 202;
• Sa depuna pana pe data de 15.05.2004 pentru anul 2003, “Declaratia de venit global” cod 200.

Observatii:
Veniturile cu retinere la sursa pentru care se depune declaratia de venit global cod 200, sunt:
- Venituri comerciale realizate in baza contractelor de consignatie, de agent, de comision sau de mandat comercial;
- Venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil;
- Venituri din drepturi de proprietate intelectuala
Pentru acestea, in formularul 200 “Declaratie de venit global” nu exista rubrica de venit net preluat direct din formularul 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit.

Din acest motiv este necesara completarea formularului 202 “Declaratie speciala privind veniturile din activitati independente” care este baza de comunicare pentru formularul 200 “Declaratie de venit global”.
- In cartusul B 1 “Natura veniturilor” se va bifa, dupa caz, venituri comerciale sau venituri din profesii liberale.
- In formularul 202 exista cartusul C 3.1 “Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa”, care este in corespondenta cu cartusurile C 1 si C 3. Pentru veniturile din conventiile civile, cartusurile C 1, C 3 si C 3.1 sunt egale. In cazul in care beneficiarul mai are si venituri din activitati independente pe baza de autorizatie pentru care intocmeste contabilitatea in partida simpla, cele trei cartuse nu sunt egale.

Modul de completare al formularului 200 “Declaratie de venit global” este urmatorul:
- In cartusul B 1 “Venit net din activitati independente comerciale” se preia suma din cartusul C 3 al formularului 202, pentru conventii civile comerciale;
- In cartusul B 2 “Venit net din activitati independente comerciale” se preia suma din cartusul C 3 al formularului 202, pentru conventii civile pentru profesii libere (profeii emdicale, avocat, notar, expert contabil, contabil autorizat, arhitect)

Neconcordanta:
Constatam ca in formularul 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit ” apar definite separat “Venituri din activitatile independente desfasurate in baza unei conventii/contract civil incheiat in conditiile Codului civil”, pe cand in formularele 202 “Declaratie speciala privind veniturile din activitati independente” si 200 “Declaratie de venit global” nu apar separat.
De aceea consideram ca este necesara completarea formularului 202 ca baza pentru completarea formularului 200.

Veniturile din activitati desfasurate in baza unei conventii/contract civil incheiat conform Codului civil sunt tratate in baza OG 7/2001 privind impozitul pe venit ca alte venituri din activitati independente cu retinere la sursa (art. 21, lit.e)), pentru care nu este necesar sa se tina evidenta contabila in partida simpla, nu se depun declaratii estimative de venit pentru efectuare de plati anticipate trimestrial si pentru care nu se solicita obtinerea autorizatiei.
In formularul 202 “Declaratie speciala privind veniturile din activitati independente” la cartusul B 5 se mentioneaza “Autorizatie sau contract”, iar in instructiuni se precizeaza ca pentru aceste venituri se va trece numarul contractului.

Concluzie:
Se pot incheia conventii civile, fara a fi necesar ca beneficiarul de venit sa fie inregistrat la organul fiscal ca persoana fizica autorizata.