Procedura de solutionare a cererilor de restituire a TVA in cazul operatiunilor scutite de TVA

Data intrarii in vigoare: 25.05.2004, data publicarii in MO.

Aria de aplicare a procedurii de solutionare a cererilor de restituire a TVA:
a) livrari de bunuri si prestari de servicii finantate din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, prevazute la alin.(1) lit.l) din Legea 571/2003 (art.3 alin.(1) lit.a) din Normele de aplicare a scutirii de TVA aprobate prin OMFP 141/2004);

b) construirea, consolidarea, extinderea, restaurarea si reabilitarea lacasurilor de cult religios sau a altor cladiri utilizate in acest scop, prevazute la alin.(1) lit.m) din Legea 571/2003 (art.1 alin.(2) din Normele de aplicare a scutirii de TVA aprobate prin OMFP 230/2004).

c) livrari de bunuri si prestari de servicii in favoarea misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si reprezentantelor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania, precum si personalului acestuia, prevazute la art.143 alin.(1) lit.i) si j) din Legea 571/2003 (art.3 alin.(1) litera c) din Normele de aplicare a scutirii de TVA aprobate prin OMFP 303/2004).

Termenul de solutionare a cererilor de restituire de TVA pentru operatiunile scutite de TVA prevazute mai sus la lit.a), b) si c) prevazut la art.6 alin.(1) din Normele de aplicare a scutirii de TVA este de 45 zile.

Restituirea TVA pentru operatiunile scutite de TVA, mentionate mai sus, se efectueaza in termen de 45 zile.

Scutirea de TVA se aplica doar pe baza unui certificat de scutire de TVA care se solicita de catre contractori atat pentru livrarile si prestarile proprii efectuate, cat si pentru cele efectuate de subcontractori (modelul este prezentat in anexa 2 la OMFP 141/2004);


Certificatele de scutire de taxa pe valoarea adaugata se elibereaza de catre Directia generala a finantelor publice judeteana sau a municipiului Bucuresti


Documentatia necesara eliberarii certificatului de scutire de TVA:
a) cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata;
b) copii de pe documentele care atesta calitatea de platitor de taxa pe valoarea adaugata a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori ori subcontractori, dupa caz;
c) documente din care sa rezulte ca obiectivele/proiectele sunt finantate din ajutoare banesti sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine sau de organisme internationale, insotite de traducerea autorizata a acestora, dupa caz;
d) copie de pe contractele incheiate intre autoritatea contractanta si contractori, insotite de traducerea autorizata, dupa caz;
e) copii de pe contractele incheiate cu subcontractorii din Romania.

PROCEDURA de solutionare a cererilor de restituire a TVA:

A. Pentru operatiunile scutite de TVA prevazute la pct.a) si b) din aria de aplicabilitate a procedurii de solutionare a cererilor de restituire de TVA
Cererea de restituire de TVA in cazul operatiunilor scutie, insotita de documentatia necesara eliberarii certificatului de scutire de TVA, se depune la organul fiscal de domiciliu, la registratura sau prin posta, de catre:
- beneficiarii de fonduri provenind din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile, acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, precum si din donatii ale persoanelor fizice;
- cultele religioase recunoscute, asociatiile si fundatiile religioase, institutiile publice si alte institutii care detin lacasuri de cult religios sau alte cladiri utilizate in acist scop.

Dupa care se repartizeaza Compartimentului de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, denumit compartiment de specialitate care le inregistreaza intr-o evidenta speciale (modelul din anexa 1 la Procedura de restituire) iar dupa 4 zile le transmite Compartimentului cu atributii de control fiscal. Compartimentului cu atributii de control fiscal le verifica si inscrie constatarile in PV de control si transmite in termen de 22 zile de la data depunerii cererii, compartimentului de specialitate, cererea, documentatia si PV de control.

Decizia de restituire a TVA (modelul din anexa 2 din procedura de restituire) emisa de compartimentul de specialitate in 4 zile de la primirea documentatiei si PV de control de la Compartimentului cu atributii de control fiscal, aprobata de conducatorul unitatii fiscale, se transmite compartimentului de colectare, in vederea compensarii si/sau restituirii. Compartimentul de colectare intocmeste Nota de compensare si/sau restituire in 4 exemplare, se semneaza de seful compartimentului de colectare, se aproba de conducatorul unitatii fiscale si se transmite in 5 zile de la primirea cererii de la compartimentul de specialitate, compartimentului de trezorerie pentru a efectua efectiv compensarea si/sau restituirea.

Cele 4 exemplare ale Notei de compensare si/sau restituire sunt distribuite astfel:
- 1 exemplar al Notei de compensare si/sau restituire aprobat se retine de Compartimentul de trezorerie care a efectuat compensarea/restituirea;
- 3 exemplare sunt restituite de compartimentul de trezorerie in 4 zile compartimentului de colectare, avand inregistrate data la care s-a efectuat compensarea si/sau restituirea.
- Compartimentul de colectare retine Decizia de restituire a TVA si 1 exemplar al Notei de compensare/restituire.
In 3 zile de la primirea documentatiei de la compartimentul de trezorerie, compartimentul de colectare transmite compartmentului de specialitate 2 exemplare ale Notei:
- 1 exemplar pentru solicitant
- 1 exemplar pentru a fi arhivat.
Compartimentul de specialitate instiinteaza - in cel mult 3 zile de la primirea Notei de compensare/restituire de la compartimentul de colectare – solicitantul cu privire la modul de solutionare a cererii, si transmite Decizia de restituire a TVA impreuna cu Nota de compensare/restituire.

Dupa operarea datelor privind solutionarea cererii de restituire in evidenta speciala, Compartimentul de specialitate transmite in vederea arhivarii compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, dosarul solicitarii, care cuprinde:
a) cererea solicitantului;
b) documentatia prevazuta de reglementarile legale;
c) PV de control;
d) Decizia de restituire a TVA;
e) Nota de compensare/restituire, avand data la care s-a efectuat operatiunea de compensare/restituire.

B. Pentru operatiunile scutite de TVA prevazute la pct. c) din aria de aplicabilitate a procedurii de solutionare a cererilor de restituire de TVA

Restituirea TVA se face in aceiasi termeni, in 45 zile de la data depunerii cererii, respectandu-se procedura de solutionare a cererilor de restituire TVA, cu deosebirea ca solicitantii sunt misiunile diplomatice, oficiile consulare, reprezentantele organismelor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania care depun cererea de restituire TVA si documentatia avizata de MAE la DGFP judetene, care se repartizeaza ulterior Serviciului de metodologie si asistenta pentru contribuabili, compartimentului de colectare, compartimentului de trezorerie.