Certificatele de exonerare la plata TVA in vama

Incepand cu data de 16.08.2004 (data intrarii in vigoare a OMFP 1219/2004) se abroga prevederile OMFP 1844/2003 (M.O.9.07.01.2004) care au fost valabile pentru perioada 01.01.2004-16.08.2004.

- Certificatele de exonerare la plata TVA in vama se acorda pentru: (OMFP 1219/2004, art 1)
• Importul de masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente, aparate de masura si control, automatizari, destinate realizarii de investitii precum si importul de masini agricole si mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive
• Importul de materii prime si materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare in tara prevazute in anexa 1 si sunt destinate utilizarii in cadrul activitatii economice a persoanei care realizeaza importul

- Certificatele de exonerare se elibereaza de: (OMFP 1219/2004, art 2)

• Directia Generala de administrare a marilor contribuabili din Municipiul Bucuresti si din judetul Ilfov
• Administratiile Financiare ale sectoarelor Municipiului Bucuresti

- Cine poate solicita certificate de exonerare (OMFP 1219/2004, art 1 (3))
• Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA nu trebuie sa aiba obligatii bugetare restante (impozite, taxe, contributii, contributiile individuale ale salariatilor, alte venituri bugetare cu exceptia celor esalonate si reesalonate la plata)

- Modelul certificatului de exonerare este prezentat in anexa 3 de la OMPF 1219/2004

- Dosarul care se depune pentru obtinerea certificatului de exonerare trebuie sa cuprinda: (OMFP 1219/2004, art 4, paragraful (1))
• Cererea de exonerare de la plata in vama a TVA( model-Anexa 2 la norme)
• Copie dupa documentul care atesta calitatea de platitor de TVA
• Fundamentarea necesarului de materii prime si materiale consumabile care nu se produc in tara sau sunt deficitare pentru care se solicita exonerarea de la plata TVA
• Copie dupa contractile externe si/sau comenzile confirmate si/sau facturile externe insotite de traducerea autorizata sau confirmata pe propria raspundere decatre persoanele care angajeaza legal societatea
• Certificat de atestare fiscala in original din care sa rezulte obligatiile bugetare restante din care cele esalonate sau reesalonate la plata
• Copie dupa documentele din care rezulta aprobarea investitiei pentru care sunt efectuate importurile de masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente, aparate de masura si control, automatizari si copie dupa documentul prin care se aproba achizitionarea din import pentru masini agricole si mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive
Incepand cu 16.08.2004 nu mai sunt necesare la dosar urmatoarele documente:
• Copie dupa actul de infiintare
• Copie dupa certificatul de inmatriculare

- Conditii de acordare a certificatelor de exonerare la plata TVA (art. 2 din OMFP 1219/2004):
- In cazul materiilor prime si materialelor consumabile care nu se produc in tara, certificatele pot fi solicitatea doar daca bunurile sunt destinate utilizarii in cadrul activitatii economice a importatorului
Importatorii care au calitatea de comisionari sau comercializeaza in baza unor contracte de vanzare-cumparare vor factura livrarile efectuate in tara cu TVA
- In cazul masinilor industriale, utilajelor tehnologice, instalatiilor, echipamentelor de masura si control, automatizarilor, certificatele pot fi solicitate doar in cazul in care importatorii realizeaza investitii proprii

- Noutate:
Persoanele impozabile care au utilizat masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente de masura si control, automatizari in baza unor contracte de leasing financiar incheiate cu persoane impozabile in strainatate si opteaza pentru cumpararea bunurilor respective, pot solicita exonerarea de la plata in vama a TVA pentru valoarea reziduala. (art. 2 (6))

- Perioada pentru care se elibereaza certificatele de exonerare (OMFP 1219/2004, art 3, paragraful (5)
• Certificatele de exonerare se elibereaza pentru perioada pana la finele anului calendarisitc in care au fost eliberate pentru toate importurile efectuate in baza contractelor si/sau comenzilor ferme si/sau facturilor externe prezentate
• Pentru anul calendaristic urmator se solicita alt certificat de exonerare

Un importator poate solicita in cursul unui an fiscal unul sau mai multe certificate de exonerare de la plata TVA in vama (art. 3 (5))

Un certificat se elibereaza pentru toate importurile care se vor realiza in baza contractelor/ comenzilor confirmate/ facturilor externe curpinse in cererea depusa. (art. 3 (5))

Suplimentarea certificatelor se poate solicita in cazul in care se modifica pretul sau cantitatile contractate initial, pe baza actelor aditionale incheiate (art. 3 (5))

In certificatele de exonerare se inscrie valoarea importurilor fara taxele vamale si comsionul vamal si reprezinta o valoare estimativa. Exonerarea se acorda pentru intreaga baza de impozitare pentru importul de bunuri, nu numai pentru valoare inscrisa pe certificat. (art. 3 (2))

- IMPORTANT
TVA –ul pentru care s-a acordat exonerare de la plata se calculeaza si se inscrie in declaratia vamala de import, dar nu se achita (art.4)

La data efectuarii importului organele vamale inscriu pe versoul originalului certificatului de exonerare: (OMFP 1219/2004, art 5)
• Numarul declaratiei vamale de import, contactele, comenzile confirmate, facturile externe, valoarea importului in valuta
• Numarul declaratiei vamale de import, denumirea materiilor prime si/sau materialelor consumabile, pozitiile tarifare, furnizorii externi

La declaratia vamala de import se anexeaza o copie dupa certificatul de exonerare verificata si vizata de organul vamal pe baza certificatului de exonerare original. (OMFP 1219/2004, art 4 (2))



- Completarea decontului de TVA si monografia contabila se efectueaza in baza pct. 64 din Normele de aplicare a Legii 571/2003 privind codul fiscal – Titlul VI, aprobate prin HG 44/2004 (M.O.112/6.02.2004)
Precizare: prevederile pct. 64 din HG 44/2004 corespund cu prevederile OMFP 1844/2003 si se refera la Completarea decontului de TVA (OMFP 1219/2004, art 8)

Importatorii care au obtinut certificate de exonerare evidentiaza TVA aferenta importului atat in jurnalele de cumparari cat si in jurnalele de vanzari

Monografia contabila pentru aceasta situatie este
4426 = 4427
Aceste sume se preiau in decontul de TVA aferent lunii in care se face vamuirea atat ca TVA colectata cat si ca TVA deductibila

Deductibilitatea TVA (pct. 64 (4))

• Daca bunurile importate sunt utilizate numai pentru operatiuni care nu dau drept de deducere nu se deduce TVA
• Daca bunurile importate sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere TVA se deduce integral
• Daca bunurile importate sunt utilizate atat pentru operatiuni care dau drept de deducere cat si care nu dau drept de deducere se deduce TVA pe baza pro ratei

Monografia contabila pentru TVA nedeductibila
635 = 4426

Daca importatorii nu indeplinesc conditiile de evidentiere a TVA conform prevederilor aferente certificatelor de exonerare, organele fiscale vor aplica masuri prin care determina TVA datorata si majorarile aferente
Exceptie: pentru importurile care sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere organul de control solicita doar trecerea sumelor pe randul de regularizari din decont. (pct.64, paragraful (5) din Normele la Codul fiscal)