Masuri simplificate privind TVA – TAXARE INVERSA, prevederi valabile incepand cu 1.01.2005

• ! Noutate: masuri de simplificare prin “taxare inversa” (art. 1601 introdus prin OG 83/2004)

Notiunea de taxare inversa este nou introdusa prin art. I, pct.82 din OG 83/2004 care modifica Legea 571/2003 privind codul fiscal si modificat prin Legea 494/2004 pentru aprobarea OG 83/2004 si se aplica incepand cu 1.01.2005.

Conditie: atat furnizorul, cat si beneficiarul trebuie sa fie inregistrati ca platitori de TVA. (art. 1601 (1) introdus prin OG 83/2004)

Se aplica pentru urmatoarele livrari de bunuri (art. 1601 (2) introdus prin OG 83/2004 si modificat cu pct. 13 din Legea 494/2004):
- Deseuri si resturi de metale feroase si neferoase si materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora, conform OUG 16/2001;
- Terenuri ;
- Cladiri de orice fel sau parti de cladiri. Cladire este considerata orice constructie legata nemijlocit de sol.;
- Material lemnos. Prin norme se vor mentiona bunurile care intra in categoria materialului lemnos;
- Animalele vii.

Metodologie:
1. Furnizorul mentioneaza “taxare inversa” in facturile fiscale emise, trecand si TVA-ul aferent;
2. Beneficiarul plateste furnizorului valoarea negociata fara TVA (doar baza)
3. In contabilitate, atat furnizorul cat si beneficiarul evidentiaza TVA aferent facturii cu mentiunea “taxa inversa” atat ca TVA colectat cat si ca TVA deductibil. TVA aferent acestor livrari se evidentiaza concomitent in jurnalul de vanzari si jurnalul de cumparari, iar in Decontul de TVA se inscrie atat ca TVA colectat, cat si ca TVA deductibil.

Monografia contabila pentru facturile cu mentiunea “taxare inversa ” este:
1) la cumparator
3xx “Stocuri”/ 21x “Mijloc fix” = 401/404 “Furnizor” cu valoarea fara TVA a facturii
4426 “TVA deductibil” = 4427 “TVA colectata” cu valoarea TVA-ului din factura
401/404 “Furnizor” = 5121 “Banca” plata furnizor cu valoarea fara TVA a facturii

2) la vanzator
411 “Client” = 7xx “Venituri din cedarea activelor” cu valoare fara TVA a facturii
4426 “TVA deductibil” = 4427 “TVA colectata” cu valoarea TVA-ului din factura
5121 “Banca” = 411 “Client” incasare client cu valoarea fara TVA a facturii

Raspunderi: atat beneficiarul, cat si furnizorul sunt responsabili pentru aplicarea masurii simplificate – taxare inversa. (art. 1601 (5) introdus prin OG 83/2004 si modificat cu pct. 13 din Legea 494/2004)

Dacă furnizorul nu a menţionat «taxare inversă» în facturile fiscale emise pentru bunurile respective, beneficiarul este obligat sa aplice taxarea inversa. Beneficiarul trebuie să înscrie din proprie iniţiativă această menţiune in factura fiscala şi să nu facă plata TVA către furnizor. (art. 1601 (5) introdus prin OG 83/2004 si modificat cu pct. 13 din Legea 494/2004)