Calculul dobanzilor din diferente impozit pe profit rezultate intre impozitul declarat si achitat pe 25 ianuarie si impozitul datorat coform Declaratiei de impozit pe profit cod 101 pentru societatile comerciale

- In cazul in care impozitul pe profit stabilit prin Declaratia privind impozitul pe profit (cod 101), intocmita in baza situatiei financiare anuale, este mai mic decat impozitul anual cumulat, stabilit prin declaratiile de impozite si taxe trimestrial cod 100, dobanzile datorate pentru neplata in termen a impozitului pe profit declarat in cursul anului fiscal se recalculeaza incepand cu data de 26 ianuarie a anului urmator celui de impunere (Art.2 alin.(1) din Norme).

- In cazul in care impozitul pe profit declarat si inregistrat prin declaratia anuala privind impozitul pe profit (cod 101) este mai mare decat impozitul anual cumulat, declarat prin declaratiile de impozite si taxe trimestrial (cod 100), dobanzile datorate pentru neplata in termen a impozitului pe profit se recalculeaza incepand cu ziua urmatoare datei prevazute pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit (Art.3 alin.(1) din Norme).
Observatie:
OMFP 149/2005 nu prezinta situatia cand pana la 15.02.2004 se depune Declaratia 101 definitiva, pentru ca:
- daca impozitul anual este mai mic decat impozitele trimestriale cumulate ( impozitul Trim. IV este mai mic decat impozitul Trim. III in situatia definitiva) si chiar daca nu s-a depus Declaratia 101 pana la 15.02.2005, dobanda nu se calculeaza pentru diferenta dintre ele, daca s-a platit la valoarea definitiva;
- daca impozitul anual este mai mare decat impozitele trimestriale cumulate, unde Trim. IV este luat la nivelul Trim. III (suma declarata prin Declaratia 100), dobanda se calculeaza conform criteriilor:
- 25.01.2005 – termen de plata la nivelul Trim. III;
- 30.04.2005 – termen de plata pentru diferenta dintre impozitul anual si impozitele trimestriale virate.