TVA: Solutionarea deconturilor negative de TVA cu optiune de rambursare de la 3.10.2005

Data intrarii in vigoare a O.M.F.P. 1.330/12.09.2005: 3.10.2005.

In perioada 06.07.2005 – 02.10.2005 metodologia de solutionare a deconturilor negative de TVA cu optiune de rambursare s-a efectuat conform prevederilor O.M.F.P. 967/2005.

- Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare (cap. II lit.A pct.5, modificat cu art.I pct.2 din O.M.F.P. 1.330/2005):
Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit compartimentului cu atributii de inspectie fiscala.
Dupa efectuarea inspectiei fiscale, compartimentul cu atributii in acest domeniu intocmeste raportul de inspectie fiscala.
Daca TVA deductibila sau colectata se modifica fata de sumele inscrise in decontul de TVA, se intocmeste Decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, care are rol si de decizie de rambursare TVA.
NOU: Compartimentul de specialitate emite decizia de rambursare TVA in cazul in care, cu ocazia inspectiei fiscale, nu sunt stabilite diferente fata de suma solicitata la rambursare.

- Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN) (cap. II lit.B1, pct.7.1, modificat cu art.I pct.3 din O.M.F.P. 1.330/2005):
SIN-ul semestrial stabilit se actualizeaza lunar, pana la data de 5 a fiecarei luni si pentru platitorii nou-infiintati, care au beneficiat 3 perioade de raportare consecutiv de rambursari cu inspectie fiscala anticipata si la care au fost stabilite diferente de taxa mai mici de 2%.

Compartimentul de specialitate stabileste riscul fiscal mare, pe baza informatiilor primite de la organele de inspectie fiscala pentru contribuabilul respectiv, ca urmare a (cap. II lit. B1, pct.7.2., modificat cu art.I pct.4 din O.M.F.P. 1.330/2005):
- solicitarilor primite de la alte institutii, de efectuare a inspectiei fiscale in scopul cercetarii unor fapte de evaziune fiscala;
- sesizarilor transmise organelor de cercetare penala, in legatura cu constatarile efectuate cu ocazia inspectiei fiscale, constatari ce cuprind fapte ce constituie infractiuni.
Informatiile se transmit pe baza unui referat motivat, care va cuprinde toti contribuabilii in cauza, aprobat de conducerea organului de inspectie fiscala, pana la data de 5 a lunii urmatoare celei in care au fost primite solicitarile sau au fost inaintate sesizari. Societatile cuprinse in acest referat se vor inscrie intr-o baza de date speciala.
Schimbarea incadrarii din categoria de risc fiscal mare si stergerea din baza de date speciala se fac tot la propunerea organului de inspectie fiscala, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate pana la data de 5 a fiecarei luni.

- Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare in cadrul compartimentului de specialitate (cap. II lit. B2, pct. 41 introdus cu art. I pct. 5 din O.M.F.P. 1.330/2005):
NOU: Inainte de compararea sumei solicitate cu SIN, se verifica, in evidenta speciala, pentru fiecare platitor, daca exista deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, depuse in perioade anterioare si nesolutionate. In acest caz, decontul va fi solutionat odata cu deconturile anterioare si se incadreaza in aceeasi categorie de risc fiscal ca si acestea.

- Fluxul operatiunilor in cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare solutionate cu inspectie fiscala anticipata (cap. II, lit. C, pct. 3, modificat cu art. I pct. 7 din O.M.F.P. 1.330/2005):
Daca in urma inspectiei fiscale se stabilesc diferente care afecteaza suma solicitata la rambursare, compartimentul cu atributii in domeniul inspectiei fiscale emite decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, care are rol si de decizie de rambursare TVA, pe care o comunica platitorului.

- Fisa de calcul a Standardului Individual Negativ (Anexa 1, respectiv Anexa 10 – pentru mari contribuabili):
Se modifica lit. D “Indicatori”, pct. 2 “Grad de indatorare”:
- Se elimina primul rand “mai mic sau egal cu 0”;
- Al doilea rand va avea urmatorul cuprins: “mai mare sau egal cu 0 si mai mic sau egal cu 1”.
Acest indicator se completeaza numai daca exista capital imprumutat (datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de 1 an) si capitalul propriu este pozitiv.