TVA: Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVA (in vigoare de la 10.11.2005)

Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVA depuse de catre persoane impozabile se poate face de catre organul fiscal competent, la initiativa acestuia sau la solicitarea platitorului.

Corectarea deconturilor de TVA se refera la erori materiale precum (pct. 2 din Anexa – Instructiuni la O.M.F.P. 1.638/2005):
a) erori de transcriere (preluarea eronata a sumelor din jurnale, inversarea unor cifre din sumele trecute in decont, preluarea eronata a sumelor din decontul perioadei fiscale anterioare);
b) inregistrarea in decont a diferentelor de TVA de plata constatate de catre organele de control, contrar reglementarilor legatle in materie;
c) erori provenind din inscrierea in decontul de TVA a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara;
d) situatia in care persoana impozabila, inregistrata ca platitor de TVA, care poate solicita rambursarea sumei negative de TVA din perioada fiscala de raportare, nu a bifat, prin omisiune, caseta corespunzatoare din decontul de TVA din perioada fiscala de raportare (pct. 10.1. din Anexa – Instructiuni la O.M.F.P. 1.638/2005);

Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVA se poate face in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost depus decontul supus corectarii (pct. 3 din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).

Corectarea deconturilor de TVA nu se poate face pentru perioadele fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs o derulare de inspectie fiscala (pct. 4 din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).

Corectarea erorii mentionate la lit. d) se face prin depunerea de catre platitor a unei declaratii pe propria raspundere, din care sa rezulte constatarea situatiei si exprimarea intentiei persoanei in cauza de a indrepta eroarea materiala (pct. 10.2. din O.M.F.P. 1.638/2005).
Termenul de depunere a declaratiei: pana la data depunerii decontului de TVA aferent perioadei fiscale urmatoare, dar nu mai tarziu de termenul legal pentru depunerea acestui decont (pct. 10.2. din O.M.F.P. 1.638/2005).

Corectarea deconturilor de TVA se face de catre compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative, astfel (pct. 6 din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005):
- din propria initiativa, pentru cazurile in care:
a) pentru decontul depus se poate identifica tipul erorii
b) daca in decont se constata erori a caror cauza nu poate fi stabilita, compartimentul de specialitate va notifica in scris platitorul, pentru informatii si lamuriri suplimentare.
- la solicitarea platitorului, prin depunerea unei solicitari de corectare, iar ulterior prezentarea documentelor necesare pentru justificarea corectiei.

Termenul de solutionare a solicitarilor de rambursare a sumei negative: 45 de zile de la data depunerii de catre platitor a declaratiei pe propria raspundere (pct. 10.3. din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).

In baza constatarilor se intocmeste un referat care sta la baza deciziei de corectare (pct. 8.1. din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).

Organul fiscal emite decizia de corectare (pct. 8.2. din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).
Decizia de corectare a erorilor materiale este structurata conform modelului decontului de TVA si se completeaza numai la randurile care au suferit modificari cu diferentele in plus sau in minus fata de suma declarata initial, conform Anexei Nr. 2 la Ordin (pct. 8.2. din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).

Situatii determinate de corectarea erorilor conform deciziei de corectare:

1. Cand rezulta o suma negativa de TVA platitorul o va prelua in decontul perioadei fiscale urmatoare la sectiune “Regularizari” , randul 24 - “Soldul sumei negative a TVA reportata din perioada precedenta, pentru care nu s-a slicitat rambursare” (pct. 9.1. din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).

2. Cand rezulta o suma pozitiva de TVA, platitorul o va prelua in decontul perioadei fiscale urmatoare la sectiune “Regularizari”, randul 22 - “Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente neachitate pana la data depunerii decontului de TVA” (pct. 9.2. din Anexa la O.M.F.P. 1.638/2005).
Termenul de plata a diferentei pozitive de TVA se stabileste in functie de data comunicarii deciziei de corectare sau a instiintarii.

ATENTIE: Prevederile prezentului ordin nu se aplica pentru corectarea erorilor de inregistrare in evidentele platitorilor de TVA, caz in care se aplica prevederile OG 92/2003, privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.