Contabilitateafirmei.ro » Codul fiscal

ANAF a publicat lista conturilor de trezorerie deschise pentru Split TVA

admin — Mon, 18 Sep 2017 15:48:35 +0000

Pentru ca incepand cu 1 Octombrie o parte din agentii economici inregistrati in scopuri de TVA pot opta pentru aplicarea prevederilor specifice platii defalcata a TVA (Split TVA), ANAF a creat o pagina prin care se pot interoga partenerii – societati comerciale si institutii publice- inregistrati in scopuri de TVA.

Fiecare persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA va avea deschis in mod automat cate un cont propriu la trezoreria de care apartine.

Chiar daca Ordonanta 23/2017 permite deschiderea de conturi si la banci comerciale, fiecare societate va avea deschis din oficiu un cont la trezorerie.

In acest sens, ANAF a creat o pagina (disponibila AICI) prin care se pot afla conturile de TVA pentru fiecare agent economic inregistrat in scopuri de TVA.

Cum afli contul de TVA al unui partener

Contul de TVA al unui partener poate fi aflat interogand pagina ANAF (AICI), in care se va introduce codul de inregistrare fiscala a partenerului si un cod de validare.

Remintim ca sistemul privind plata defalcata a TVA este optional in perioada 1 Octombrie 2017 – 31 Decembrie 2017 si obligatoriu incepand cu 1 Ianuarie 2018.

Split TVA – 47 raspunsuri ale ANAF la intrebarile contribuabililor

admin — Mon, 18 Sep 2017 09:39:30 +0000

Intrebare: In cazul unor nerezidenti care nu sunt stabiliti si nici inregistrati in scopuri de TVA in Romania, dar primesc facturi cu TVA romanesc, au obligatia de a efectua plata defalcata a bazei impozabile si a TVA? Daca nu in baza caror prevederi din ordonanta sunt exceptati?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a TVA se aplica pentru toate livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile din punctul de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul, conform prevederilor art. 275 sau art. 278 din Codul fiscal, se considera a fi in Romania.

Intrebare: Doresc sa intreb cum se aplica Split TVA in cazul incasarii facturilor prin factoring si compensare?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a TVA nu se aplica in cazul compensarilor.

Intrebare: In cazul in care un furnizor decide sa aplice sistemul in perioada optionala, iar beneficiarul nu face plata corect in 2 conturi separate, beneficiarul va fi susceptibil de amenzi chiar daca el nu aplica Optional sistemul? Sau amenzile sunt aplicabile dupa 1 ian 2018?
Raspuns ANAF: Prin exceptie, in perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017, contul de TVA se poate debita cu TVA achitata in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului, daca acesta nu a optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcata a TVA. Persoanele care au optat pentru aplicarea sistemului au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre beneficiarii care nu au optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcata a TVA. Sunctiunile se aplica doar persoanelor care au optat pentru aplicarea meceasimului incepand cu 1 octombrie 2017.

Intrebare: Cand trebuie sa deschid cont pentru tva defalcat, daca nu optez pentru aplicarea sistemului de la 1 octombrie?
Raspuns ANAF: De la data aplicarii sistemului privind plata defalcata a TVA, optional sau obligatoriu, trebuie sa detineti un cont de TVA care trebuie sa fie comunicat contribuabililor.

Intrebare: Split TVA se aplica numai pentru facturi sau pentru orice documente de vanzare (de exemplu vanzari cu casele de marcat)? In Art. 22(1) scrie ca prevederile art 1-15 (adica tot ce inseamna split) se aplica pentru FACTURILE emise dupa data de 1 ian. Dupa mine, nu ar rezulta ca s-ar aplica si la vanzari cu amanuntul? Cum comentati legatura/contradictia dintre art. 22(1) si art. 15(3) ? Sau cu alte cuvinte, daca o firma cu tva la facturare are facturi din perioada anterioara pe care le incaseaza dupa 1 ian, va trebui sa-si vireze TVA-ul in contul de TVA, desi a fost declarat si (teoretic) platit? Credeti ca este posibil se se intample (in mod corect) acest lucru dat fiind faptul ca nu cred ca a tinut cineva evidenta incasarilor partiale defalcat pe baza si TVA, cerintele legislative in acest sens fiind doar pentru facturile cu TVA la incasare?
Raspuns ANAF: 1. In conturile de TVA trebuie sa fie depuse şi sume reprezentand TVA incasata in numerar. 2. Potrivit prevederilor legale persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 7 zile lucratoare de la incasare, TVA aferent facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau dupa caz
inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data.

Intrebare: Cei care platesc impozit pe venituri din activitati independente nu beneficiaza de facilitati daca se inscriu optional in acest sistem? In Ordonanta scrie doar de impozitul pe profit si de cel micro.
Raspuns ANAF: Facilitatile de care puteti beneficia sunt doar cele prevazute de OG 23/2017.

Intrebare: Un contribuabil care nu aplica in 2017 split TVA, trebuie sa faca plati defalcate furnizorilor care opteaza pentru acest sistem inainte de 01.01.2018? Plata/incasarea cu numerar la robotul bancii, in contul contribuabilului care opteaza pentru acest sistem, se considera plata/incasare cu numerar direct catre contribuabil? Dar plata/incasarea prin intermediul firmelor de curierat?
Raspuns ANAF: In situatia in care clientul nu opteaza pentru aplicarea mecanismului de TVA defacata in perioada 01 octombrie -31 decembrie, nu are obligatia efectuarii platii defalcate a TVA catre furnizor.

Intrebare: Va rugam sa ne precizati daca din contul de TVA de la banca/trezorerie se pot face plati de TVA si taxe vamale catre vama pentru importuri de bunuri.
Raspuns ANAF: Avand in vedere art. 9, potrivit caruia Conturile de TVA se debiteaza cu TVA achitata la bugetul de stat, se poate plati si TVA aferenta importurilor.

Intrebare: O societate de asigurari ce plateste catre service-uri facturile de reparatii emise pe numele asiguratilor are obligatia de a efectua plata defalcat? Din perspectiva societatii de asigurare plata reprezinta o despagubire catre asigurat si este platita direct catre service deoarece este mai facil. Asiguratii pe numele carora este emisa factura de reparatii pot fi persoane neimpozabile sau impozabile.
Raspuns ANAF: Plata de catre asigurator direct catre service a reparatiei unui mijloc de transport nu se incadreaza in operatiunile pentru care nu se aplica plata defalcata a TVA prevazute la art.2 lit. a si lit. b din O.G. nr. 23/2017. Taxa din factura emisa de service trebuia achitata in contul dedicat incasarii si platii TVA indicat in factura.

Intrebare: Daca platesc o factura (cu tva) in data de 10.01.2018 iar factura este emisa in anul 2017, aplic plata defalcata a tva?
Raspuns ANAF: Nu este obligatorie plata defalcata a TVA pentru facturi emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 si achitate dupa aceasta data.

Intrebare: Ce se intampla cu tva ul de recuperat al firmelor aflat la 31.12.2017?
Raspuns ANAF: Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse in deconturi cu optiune de rambursare se efectueaza in alt cont decat contul de TVA, cu exceptia situatiei in care titularul solicita rambursarea in contul de TVA.

Intrebare: Neplatitorii de TVA sunt obligati sa achite facturile primite de la furnizorii platitori de TVA separat – suma fara tva intr-un cont si tva-al aferent in alt cont comunicat de furnizor ?
Raspuns ANAF: Da, in situatia descrisa de dvs. exista obligatia efectuarii platii defalcate a T.V.A. in contul de TVA comunicat de furnizor sau publicat pe site-ul ANAF/MFP.

Intrebare: Pana la ce data se depune notificarea la ANAF pentru optiunea pentru inregistrare in sistemul de plata defalcata TVA la 1 octombrie 2017?
Raspuns ANAF: Optiunea pentru inregistrare in sistemul de plata defalcata a TVA incepand cu data de 01.10.2017 se poate depune dupa publicarea in Monitorul Oficial a formularului 086 „Notificare privind optiunea de aplicare a mecanismului de plata defalcata a TVA”.

Intrebare: O factura platita in numerar de un angajat, anexata la un decont de cheltuieli, cum se procedeaza cu split tva?
Raspuns ANAF: TVA se plateste defalcat de catre persoana care incaseaza sumele in numerar (va rugam sa aveti in vedere art. 15 din OG 23/2017).

Intrebare: Cum se procedeaza cu Tva-ul aferent restituirilor de sume catre clientii magazinelor cu vanzare on-line, in cazul produselor returnate? Este necesara aprobare ANAF, tinand cont ca sunt foarte multe operatiuni de acest gen zilnic? Dorim precizari daca toate operatiunile ce implica acest TVA Split de la deschidere cont, cereri catre ANAF ,cu trezoreria,etc se poate face exclusiv on-line.
Raspuns ANAF: Transferurile ce se se efectueaza in urma verificarii efectuate de organul fiscal sunt prevazute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j), k) şi l) din O.G. nr. 23/2017.

Intrebare: Cand se vor deschide conturile de TVA de catre Trezorerie?
Raspuns ANAF: Conturile persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA deschise la unitatile Trezoreriei Statului vor fi afisate pe site-ul ANAF si al MFP.

Intrebare: Ce se intampla in situatia in care clientul plateste in mod eronat intreaga valoare in contul curent si nu se plateste taxa in contul de TVA si nu face corectia in cele 7 zile? Furnizorul are obligatia sa vireze din contul sau curent in contul de TVA, suma virata eronat de client? Daca da, in acelasi termen de 7 zile?
Raspuns ANAF: In situatia in care clientul nu efectueaza corectia, respectiv nu efectueaza plata TVA in contul de TVA al furnizorului/prestatorului, acesta va fi sanctionat potrivit art. 19 din Ordonanta Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA.

Intrebare: In interiorul celor sapte zile se pot face compensare in sensul ca daca in una din zile din incasarile si platile in numerar rezulta tva de plata iar in urmatoarea zi, de exemplu reiese tva de recuperat?
Raspuns ANAF: Nu se accepta compensari. Diferenta de TVA se calculeaza pentru fiecare zi.

Intrebare: Ce se intampla cu incasarile in cont curent ale Biletelor la Ordin / Cec-urilor primite de la clienti si care au termen de decontare dupa 01.10.2017 ? sau chiar 01.01.2018? Acestea nu pot fi schimbate fiind girate de clientul partenerului nostru?
Raspuns ANAF: Persoanele impozabile au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior datei de 1 ianuarie 2018 şi incasate dupa aceasta data.

Intrebare: Contul de tva poate fi executat prin poprire si pentru alte debite in afara de tva?
Raspuns ANAF: Contul de TVA poate fi executat silit pentru plata TVA datorate bugetului de stat, precum si pentru plata altor obligatii bugetare restante existente in evidentele fiscale ale organelor fiscale centrale. Contul de TVA poate fi executat silit si in baza unor titluri executorii, potrivit legii, pentru TVA aferenta unor achizitii de bunuri si/sau servicii.

Intrebare: Intreprinderile individuale platitoare de tva si care tin contabilitatea simplificat sunt asimilate societatilor comerciale in ceea ce priveste acest mecanism?
Raspuns ANAF: Toate persoanele impozabile, fizice sau juridice, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferenta achizitiilor de bunuri şi servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului.

Intrebare: Ce se intampla cu tva-ul facturilor aflate in sold la 01.01.2018 pentru platitorii de tva la incasare? Evident, aplicand tva defalcat de la 01.01.2018.
Raspuns ANAF: Mecanismul privind plata defalcata a T.V.A nu schimba regula privind stabilirea obligatiilor de plata la bugetul de stat a TVA.

Intrebare: In perioada de 7 zile lucratoare sunt permise compensari in interiorul firmei pt tva? In sensul ca daca am incasat numerar o factura pe data de 1 a lunii si efectuez o plata cu op pe data de 2 a lunii, presupunand ca incasarea este mai mare decat plata, cat tva colecat sunt obligat sa virez? Diferenta sau platesc in totalitate tva-ul colectat pe data de 01 si pt. ce am platit furnizorului depun cerere de restituire?
Raspuns ANAF: Persoanele impozabile care efectueaza incasari in numerar au obligatia sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar şi TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi.

Intrebare: Lucrez foarte mult cu facturi proforme emise / primite : avand in vedere ca in cele mai multe cazuri factura fiscala difera de proforma, in plus sau in minus, cum se procedeaza in acest caz?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a TVA se aplica si sumelor platite/incasate in avans.

Intrebare: Societatile cu cod de TVA anulat vor fi supuse sistemului SPLIT TVA ? Daca da, reglementarile sunt identice cu cele ale societatilor platitoare de TVA?
Raspuns ANAF: Persoanele impozabile si institutiile publice, indiferent daca sunt sau nu inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si
servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului.

Intrebare: In cazul inregistrarii Split TVA cu data de 01.10.2017, se plateste TVA defalcat doar facturilor emise incepand cu data de 01.10.2017, pentru cele mai vechi regulile raman neschimbate? Deoarece, avem furnizori care au scadente de 90/120 de zile, pentru aceste facturi (emise inainte de 01.10.2017) platile lor vor fi neschimbate (nu vor intra in incidenta acestei OG)?
Raspuns ANAF: Pentru facturile emise anterior datei de 1 octombrie 2017, persoanele impozabile au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, dupa caz, inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA şi achitate dupa aceasta data.

Intrebare: Daca optez in luna noiembrie pentru plata defalcata de TVA mai beneficiez de reducerea de 5% din impozitul pe profit aferent trimestrului IV?
Raspuns ANAF: Potrivit prevederilor in vigoare, daca optati incepand cu luna noiembrie 2017, beneficiati de facilitatea mentionata.

Intrebare: Daca un partener al meu opteaza pentru sistemul de split TVA de la 01.10.2017 sunt obligata si eu sa am un cont special de TVA chiar daca nu optez pentru acest sistem?
Mai exact:
1. in ce cont o sa imi faca plata pentru baza respectiv pentru TVA un client care a optat pentru split TVA?
2. din ce cont o sa platesc eu baza respectiv TVA-ul unui furnizor care a optat pentru split TVA?
Raspuns ANAF: In situatia in care nu optati pentru aplicarea mecanismului in perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017 nu aveti obligatia utilizari unui cont de TVA.
Incasarile/platile se vor efectua in/din contul curent pentru intreaga suma.

Intrebare: Ce se intampla cu TVA-ul cu drept de deducere aferent achizitiilor pentru care plata s-a facut cu cardul, on line? Avand in vedere ca in prezent exista reglementare doar pentru cei care incaseaza cu cardul, ce reglemantari vor fi pentru platile on line, efectuate cu cardul ?
Raspuns ANAF: Referitor la intrebarea dvs., mecanismul platii defalcate a TVA nu schimba decat modalitatile de efectuare a platilor TVA intre furnizori, clienti şi bugetul de stat, celelalte reguli de stabilire a TVA colectat şi deductibil sunt cele prevazute in Codul Fiscal.

Intrebare: In contextul in care o firma este inregistrata cu tva normal si vine scadenta, ce se intampla daca la data de 25 nu fac plata tva-ului integral, mai putin cu tva-ul neincasat efectiv ?
Raspuns ANAF: Conform dispozitiilor art. 273 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor fiscale principale, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere.

Intrebare: In cazul unei societati care este in permanenta pozitie de recuperare a TVA de la stat (exportator, proiecte imobiliare aflate in fata de investitii, etc ) si care sporadic are vanzari pe teritoriul Romaniei, pentru care colecteaza TVA, cum se va proceda la transferul sumei colecate in contul de TVA , avand in vedere ca societatea are in permanenta de recuperat TVA si nu doreste sa opteze pentru rambursare?
Raspuns ANAF: In O.G. nr. 23 /2017 nu se prevad exceptii pentru situatia descrisa de dvs. Ca urmare transferurile din contul de TVA in contul curent se efectueaza in urma verificarii facute de organul fiscal, chiar daca aveti deconturi cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata fara optiune de rambursare.

Intrebare: Procesatorul platilor on line, cu cardul, are vreo obligatie referitor la TVA-ul split ?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a T.V.A se aplica pentru toate livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile din punctul de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal.

Intrebare: Cum se procedeaza avansurile incasate respectiv platite pentru care nu a fost emisa inca o factura? Din ce cont se va face plata?
Raspuns ANAF: Plata se va face in/din contul de TVA al furnizorului/prestatorului/beneficiarului.

Intrebare: Se poate utiliza contul de TVA pentru plata TVA in vama?
Raspuns ANAF: Şi plata TVA in vama se poate face din contul de TVA avand in vedere prevederile O.G. nr. 23/2017, art. 9, alin. (1), lit b) potrivit caruia conturile de TVA se debiteaza cu TVA achitata la bugetul de stat.

Intrebare: Conform Art. 15. – (1) Persoanele impozabile şi institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii: TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar; Dar in acest caz platitorul are vreo obligatie? In sensul ca plata va fi debitata din contul curent a furnizorului, toata suma platita inclusiv tva se va face din contul curent.
Raspuns ANAF: In cazul platii contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, platitorul nu are obligatia platii distincte a TVA.

Intrebare: Cum vom proceda in cazul compensarilor intre clienti si furnizori? Cumpar ingrasaminte de miliarde si le dau griu de miliarde. In septembrie firma de la care cumpar ingrasaminte imi vine cu ordin de compensare de 7 sau 10 miliarde. Eu efectiv nu incasez nimic.
Raspuns ANAF: Mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica in cazul compensarilor clienti- furnizori.

Intrebare: De exemplu luni am avut o incasare numerar de 595 lei, din care 95 lei tva. Marti am avut doar plati cu numerar bonuri fiscale in valoare de 238 lei, din care tva 38 lei. Asta inseamna ca peste 7 zile, lunea viitoare cel tarziu, trebuie sa depun in contul de tva 95 lei si marti sa fac cerere de restituire pentru 38 lei? Sau depun luni doar diferenta 95-38=57 lei?
Raspuns ANAF: Calculul obligatiei de a vira in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea in numerar a contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii se face zilnic. In cazul expus, lunea viitoare cel tarziu, trebuie sa depuneti in contul de tva 95 lei.

Intrebare: In cazul in care am TVA de recuperat pot folosi banii din contul deschis pentru TVA, pentru alte plati, si cum se va proceda?
Raspuns ANAF: Nu. Contul de TVA este un cont dedicat incasarii şi platii TVA, sumele existente in cont pot fi utilizate doar pentru plata TVA sau se pot transfera in contul curent in urma verificarii efectuate de organul fiscal ca urmare a cererii depuse de dvs.

Intrebare: Reguli tranzitorii: Emitere factura inainte de 1 ianuarie, incasare dupa 1 ianuarie 2018. Ce reguli se aplica pentru plata acestei facturi?
Raspuns ANAF: TVA aferenta facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, dupa caz, inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA si incasata dupa aceasta data, se vireaza de catre beneficiar in contul de TVA propriu, in termen de 7 zile lucratoare de la incasare.

Intrebare: Plata intregii sume facuta gresit in contul curent. Cine suporta penalitatile? (clientul/furnizorul) Furnizorul are obligatia sa il notifice pe client privind aceasta eroare? Care este procedura de corectie?
Raspuns ANAF: Potrivit art 18 din O.G. nr. 23/2017 constituie contraventie plata TVA de catre persoanele impozabile in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului. Deci sanctiunea este suportata de catre clientul ce efectueaza plata eronat.

Intrebare: Sunt situatii in care, la scadenta avem mai multe plati de tva da facut decat tva-ul incasat, din acest cont separat de tva. Cum se procedeaza in acest caz, se vireaza din contul curent in contul de tva al furnizorului si ulterior, dupa ce incasez tva in acest cont separat, pot transfera in contul curent, diferenta de tva? La compensari prin ordinele de compensare, cum se procedeaza? Nu este dat niciun exemplu pe pagina ANAF.Comisioanele pentru aceste plati multiple de TVA, se pot deconta bugetului? Obligatia pe cheltuieli a firmei creste nejustificat.
Raspuns ANAF: Referitor la situatiile prezentate de dvs. facem urmatoarele precizari:
– in cazul in care sumele din contul de TVA sunt insuficiente pentru plata TVA-ului aferent unor facturi la scadenta, acest cont se crediteaza cu sume transferate din contul curent al titularului;
– transferurile din contul de TVA in contul curent se efectueaza in urma verificarii efectuate de organul fiscal. Transferul se aproba de catre ANAF in termen de maximum 3 zile lucratoare de la depunerea cererii;
– mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica in cazul compensarilor clienti-furnizori.

Intrebare: Avand in vedere costurile de administrare suplimentare care se v-or impune la implamentarea Split Tva, costuri pe care micii antreprenori care au contabilitatea externalizata nu si le permit, ati luat in calcul majorarea plafonului de la care devii obligatoriu platitor de TVA? Ar fi singura solutie pentru supravietuirea micilor afaceri ….
Raspuns ANAF: Prevederile OG 23/2017 trebuie sa fie aplicate in mod corespunzator atat de catre contribuabili cat şi de catre organul fiscal. Aspectele prezentate de dumneavoastra vor fi supuse atentiei Ministerului Finantelor Publice.

Intrebare: Ce se va intampla in cazul in care se efectueaza compensari intre societati? Va afecta acest lucru contul de TVA? Sumele de TVA compensate trebuie sa treaca prin conturile de TVA?
Raspuns ANAF: Mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica compensarilor intre societati.

Intrebare: Se va putea face direct debit pentru contul de TVA (sa se faca automat plati de TVA)?
Raspuns ANAF: Pentru utilizarea serviciului de plati direct debit pentru contul de TVA este necesar sa va adresati institutiei de credit la care este deschis contul de TVA indeplinind conditiile prevazute la art 5 din O.G. nr. 23/2017.

Intrebare: Caz ipotetic:
– cont curent la banca comerciala
– cont TVA la trezorerie
Avem de plata o factura de 25 lei cu TVA inclus
Platim baza 21 lei din contul curent de la banca comerciala.
Pentru TVA-ul de 4 lei, trebuie sa mergem personal la trezorerie cu ordinul de plata?
Daca da, in cat timp, de la data platii sumei de baza?
Daca da, unde este eficienta procesului, cand pierzi minim 2h (birou – trezorerie – birou) pentru a merge personal la trezorerie pentru o astfel de plata.
Pentru ca, Trezoreria NU are internet banking.
Raspuns ANAF: Plata TVA din contul de TVA al beneficiarului in contul de TVA al furnizorului/prestatorului, aferent achizitiilor de bunuri/servcii, inclusiv taxa aferenta avansurilor, se face in acelaşi timp cu plata reprezentand valoarea serviciilor (baza de impozitare a TVA), Se poate deschide cont pentru TVA şi la banca comerciala unde aveti contul curent daca sunt respectate prevedrile art 5 din OG 23/2017.

Intrebare: Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA folosesc conturi din Romania pentru incasarea si plata TVA? Nu pot folosi conturi din afara Romaniei?
Raspuns ANAF: In situatia in care persoana nerezidenta este inregistrata in scopuri de TVA in Romania aceasta are obligati incasarii/platii TVA prin intermediul contului de TVA.

Intrebare: Va rugam sa explicati daca optarea pentru plata defalcata a TVA de la 01.10.2017 anuleaza penalitatile de intarziere a obligatiilor principale-TVA- regasite in fisa sintetica totala a fiecarei societati (penalitati de intarziere calculate) sau se refera la alte penalitati.
Raspuns ANAF: Obligatiile care se anuleaza sunt penalitatile de intarziere aferente obligatiilor fiscale principale reprezentand TVA. restante la 30 septembrie 2017, inclusiv.

Stabilirea perioadei fiscale pentru depunerea declaratiei 112 in anul 2017

admin — Fri, 13 Jan 2017 10:01:21 +0000

Persoanele fizice sau juridice care au calitatea de angajatori precum si orice alte entitati asimilate acestora au obligatia depunerii declaratiei 112, lunar sau trimestrial, in conditiile detaliate in cele ce urmeaza.

Astfel, potrivit art. 147, alin (1)
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d) – f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Potrivit Art. 147, alin (4),
Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Cine are obligatia depunerii D112 trimestrial
Declara si platesc trimestrial impozitul pe venit si contributiile sociale urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor (Art. 80, alin (2) din Codul fiscal:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

Venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

Modificarea perioadei fiscale

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070

Dividende distribuite in 2016 si neridicate pana la sfarsitul anului. Iata ce obligatii trebuie indeplinite

admin — Fri, 13 Jan 2017 09:33:33 +0000

Societatile care au distribuit dividende in anul 2016 care insa nu au fost achitate asociatilor / actionarilor pana la sfarsitul anului au de indeplinit obligatii fiscale pana la data de 25 Ianuarie 2017.

Nu de putine ori exista situatii in care societatile distribuie dividende asociatilor / actionarilor, fara ca acestea sa poata fi achitate in cursul anului in care au fost distribuite.

Desi, in mod normal, impozitul pe dividende se datoreaza in luna in care acestea au fost efectiv platite asociatilor (de declara si achita pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost efectuate platile), Codul Fiscal prevede si o exceptie, respectiv situatia in care dividendele distribuite nu au fost achitate asociatilor / actionarilor pana la sfarsitul anului.

Astfel, pana la data de 25 Ianuarie 2017 trebuie declarat si achitat impozit pe dividende, astfel:

1. Pentru dividendele distribuite catre persoane juridice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016 si care nu au fost achitate pana la data de 31.12..2016.
Potrivit Codului fiscal, Art. 43, alin (3),
(…) in cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarșitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se platește, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale.
Exceptie: Obligatiile nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primește dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.

2. Pentru dividendele distribuite catre persoane fizice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016, dar care nu au fost platite actionarilor / asociatilor pana la data de 31.12.2016.

In aceste cazuri, declararea impozitului pe dividende se va face prin depunerea, pana la data de 25 Ianuarie, a declaratiei 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, prin completarea corespunzatoare a rubricii specifice, respectiv:
– Impozit pe dividende distribuite / platite persoanelor juridice
– Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice

Tot pana la data de 25 Ianuarie se vor achita si sumele astfel declarate.

Codul fiscal, produsul electronic pus la dispozitie de ANAF, a fost actualizat in data de 10 Ianuarie

admin — Wed, 11 Jan 2017 17:09:44 +0000

ANAF a actualizat, in data de 10 Ianuarie, varianta electronica a Codului fiscal, pus la dispozitie contribuabililor pe site-ul propriu, publicand astfel versiunea care include si OUG 3 / 2017, care aduce modificari semnificative Codului Fiscal.

Ultima actualizare este disponibila aici: Cod_fiscal_norme_2016_10012017

Atentie: primul rezultat la cautarea in Google “Codul fiscal actualizat” trimite tot la o pagina ANAF, dar este o versiune mai veche.

Cea mai buna modalitate de a obtine ultima versiune o reprezinta accesarea din pagina ANAF, aici: Codul fiscal actualizat

Despre modificarile aduse Codului fiscal prin OUG 3/2017, puteti citi urmarind seria de articole publicate recent pe aceasta tema:

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Impozitul pe venitul microintreprinderiilor, obligatoriu de la 1 februarie pentru unele firme

admin — Mon, 09 Jan 2017 14:12:47 +0000

Societatile cu cifra de afaceri mai mica de 500.000 EUR la sfarsitul anului 2016 vor fi obligate sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017. Masura a fost impusa prin modificarile aduse vineri de Guvern, Codului fiscal, prin OUG 3 / 2017.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

Anterior, masura era valabila doar pentru societatile pentru care cifra de afaceri nu depasea nivelul a 100.000 EUR la sfarsitul anului precedent.

Masura se aplica insa doar societatilor care respecta, concomitent, urmatoarele criterii:

1. Conditii referitoare la activitatea desfasurata
Nu sunt eligibile pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor societatile care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;
d) desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.

2. Conditii referitoare la componenta cifrei de afaceri
Nu se incadreaza in categoria microinreprinderilor si, in consecinta nu datoreaza impozit pe venitul microintreprinderilor societatile care au realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

3. Conditii referitoare la detinatorii capitalului social
Pentru a putea aplica impozit pe venitul microintreprinderilor capitalul social al societatilor trebuie sa fie detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

4. Conditii referitoare la situatia juridica a societatii
Nu pot aplica impozitarea cu impozit pe venitul microintreprinderilor societatile care se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Aceste 4 conditii trebuie indeplinite concomitent, alaturi de conditia referitoare la cifra de afaceri care trebuie sa se situeze sub nivelul a 500.000 EUR la 31.12.2016.

In conditiile respectarii, concomitent, a celor 5 conditii, societatile vor calcula, declara si plati impozit pe venitul microintreprinderilor.
Regula este impusa prin art. 48, alin (1) din Codul fiscal, potrivit caruia:
ART. 48 – Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.

Prevedere speciala: nivelul capitalului social
Pe langa conditiile de mai sus, codul fiscal prevede o exceptie, respectiv:
Microintreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei pot opta sa aplice prevederile titlului II incepand cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul in care aceasta condiție este indeplinita. Opțiunea este definitiva, cu condiția menținerii valorii capitalului social pentru intreaga perioada de existența a persoanei juridice respective. In cazul in care aceasta condiție nu este respectata, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, daca sunt indeplinite condițiile prevazute la art. 47. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor ca urmare a opțiunii se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Perioada tranzitorie (luna Ianuarie 2017)
Societatile care, conform vechilor prevederi referitoare la cifra de afaceri (< 100.000 EUR) nu se incadrau in categoria microintreprinderilor dar care, urmare a noilor modificari, se incadreaza in plafonul de 500.000 EUR, vor avea urmatoarele obligatii:
– vor comunica modificarea formei de impunere (trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor – formular 010), catre organele fiscale, pana la data de 25 februarie 2017, inclusiv.
– vor depune declaratia de impozit pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 – 31 ianuarie 2017.

Modificare cod fiscal – modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

admin — Sun, 08 Jan 2017 18:01:28 +0000

Guvernul a publicat vineri OUG 3/ 2017, una dintre numeroasele modificari vizand modificarea cotelor de impunere.

Astfel, potrivit noilor prevederi, veniturile microintreprinderilor vor fi impuse cu doua cote, astfel:
– cota de 1% pentru microintreprinderile care au unul sau mai multi salariati (anterior cota de 1% era aplicabila microintreprinderilor care aveau 2 sau mai multi salariati);
– cota de 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati.

Astfel, s-a eliminat prevederea potrivit careia microintreprinderile care aveau un salariat plateau impozit in cota de 2%, acestea urmand sa plateasca doar 1% din veniturile realizate.

Reamintim ca prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariati care aplica cota de impozitare de 1%, al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru sunt angajati noi salariati.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Modificare cod fiscal – Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

admin — Sun, 08 Jan 2017 17:48:23 +0000

Guvernul a publicat vineri o ordonanta de urgenta pentru modificarea Codului fiscal (OUG 3/ 2017), vizand o serie de elemente cu impact semnificativ.

Una dintre numeroasele modificari vizeaza modificarea pragului reprezentand nivelul maxim al veniturilor care permite incadrarea unei societati in categoria microintreprinderilor, fapt care conduce la obligatia impunerii cu impozit pe veniturile microintreprinderilor in loc de impozit pe profit.

Astfel, plafonul pentru nivelul veniturilor realizate creste la 500.000 EUR de la 100.000 EUR cat era inainte de modificare.

In aceste noi conditii, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, prevazute la art. 48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Cum se face trecerea la impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Avand in vedere modificarea pragului reprezentand nivelul veniturilor, in noile conditii trecerea s-ar face astfel:
a) societatile care la 31.12.2016 au realizat venituri inferioare vechiului plafon (100.000 EUR) platesc in anul 2017 impozit pe veniturile microintreprinderilor
b) societatile care la 31.12.2016 au realizat venituri superioare noului plafon (500.000 EUR) platesc in anul 2017 impozit pe profit.
c) societatile care la 31.12.2016 au realizata venituri inferioare noului plafon (500.000 EUR) dar superioare vechiului plafon (100.000 EUR) platesc impozit in 2017, astfel:
– pentru luna ianuarie platesc impozit pe profit;
– incepand cu luna februarie platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Conditii pentru modificare formei de impunere:
Pentru societatile mentionate la litere c) – au realizat la 31.12.2016 un nivel al veniturilor mai mare de 100.000 EUR dar mai mic de 500.000 EUR – trecerea la impunerea cu impozit pe veniturile microintreprinderilor presupune indeplinirea urmatoarelor obligatii:
– comunicarea modificarii formei de impunere (trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor – formular 010), catre organele fiscale, pana la data de 25 februarie 2017, inclusiv.
– depunerea declaratiei de impozit pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 – 31 ianuarie 2017;

Atentie! Aplicarea impozitul pe veniturile microintreprinderilor este obligatoriu, nu optional.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Modificare cod fiscal – scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

admin — Sun, 08 Jan 2017 17:44:01 +0000

Guvernul a publicat vineri o ordonanta de urgenta pentru modificarea Codului fiscal (OUG 3/ 2017), vizand o serie de elemente cu impact semnificativ.

Una dintre numeroasele modificari vizeaza scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

Astfel, potrivit noilor modificari, contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare – dezvoltare, definita potrivit OG 57/2002 privind cercetarea stiiintifica si dezvoltarea tehnologica, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si activitati conexe acesteia sunt scutiti de impozit pe profit in primii 10 ani de activitate.

Scutirea vine ca o masura nou, fiind inclusa in Codul fiscal intr-un nou articol, respectiv 22^1.

Aplicarea facilitatii pentru contribuabilii deja inregistrati la data intrarii in vigoare a OUG (6 Ianuarie 2017) se va face pe o perioada de 10 ani de la aceasta data.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

- Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

- Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

- O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

- Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

- Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

- A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

- Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Codul fiscal, produsul electronic pus la dispozitie de ANAF, a fost actualizat

admin — Wed, 04 Jan 2017 13:41:37 +0000

ANAF a actualizat varianta electronica a Codului fiscal, pus la dispozitie contribuabililor pe site-ul propriu, publicand astfel versiunea valabila incepand cu 1 Ianuarie 2017.

Ultima actualizare este disponibila aici: Cod_fiscal_norme_2016_03012017

Atentie: primul rezultat la cautarea in Google “Codul fiscal actualizat” trimite tot la o pagina ANAF, dar este o versiune mai veche.

Cea mai buna modalitate de a obtine ultima versiune o reprezinta accesarea din pagina ANAF, aici: Codul fiscal actualizat

Noul cod fiscal: situatii noi in care cumparatorii sunt obligati sa emita autofacturi

admin — Sun, 31 Jan 2016 23:35:32 +0000

Noul cod fiscal prevede la art. 287 – Ajustarea bazei de impozitare faptul ca baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:

a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;

b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;

c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

…

e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Concret, pentru fiecare dintre aceste cazuri furnizorii trebuie sa emita facturi de stornare, pentru facturi de avans, pentru bunurile returnate, pentru rabaturi, remize, risturnuri sau pentru ambalaje.

Aceasta este una din cele 350 modificari aduse de noul cod fiscal. Descopera si restul de 349 de modificari AICI.

Ce se intampla insa in cazul in care ajustarea este obligatorie potrivit prevederilor noului cod fiscal, dar furnizorul nu-si indeplineste obligatia de ajustare prin emiterea unei facturi prin care sa corecteze valoarea livrarii initiale?

Obligatia efectuarii corectiei se muta la cumparator / beneficiar

Ei bine, in cazul in care furnizorul nu-si indeplineste obligatia de ajustare (ceea ce inseamna ca ramane cu o taxa colectata mai mare dar, in acelasi timp, cumparatorul are inregistrata o taxa deductibila mai mare), cumparatorul are obligatia el insusi, fara implicarea furnizorului, sa corecteze baza de impozitare si implicit nivelul taxei pe valoarea adaugata dedusa.

Modalitatea in care se realizeaza acest lucru este prevazuta la doua articole din noul cod fiscal:

Art. 319 – Facturarea
(3) In cazul in care este obligatorie ajustarea bazei impozabile conform art. 287 lit. a) – c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a) -c) si e).

Art. 320 – Alte documente
(3) In situatiile in care se ajusteaza baza impozabila conform art. 287 lit. a) -c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) – (4) si (6), trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii bazei de impozitare si a taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a) -c) si e).

Atentie! Potrivit normelor de aplicare a noului cod fiscal, “Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial (…) numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a) -c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.“

ANAF a publicat pe site-ul propriu noul cod fiscal insotit de normele de aplicare

admin — Sun, 31 Jan 2016 22:55:11 +0000

ANAF a publicat recent, pe site-ul propriu, Codul fiscal (Legea 227/2015) insotit de normele de aplicare (Hotararea 1/2016).

Anterior, pe site-ul ANAF fusese publicata o versiune mai veche a codului fiscal. Ulterior a fost actualizata cu modificarile aduse de legea 358 / 2015 iar acum este publicata versiunea actualizata a Codului fiscal insotita insa si de normele de aplicare. Reamintim ca normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal au fost publicate abia in data de 13 Ianuarie (Monitorul Oficial Nr. 22 din 13 Ianuarie 2016).

Vezi aici cele 350 modificari esentiale aduse de noul cod fiscal

Versiunea publicata are insa normele inserate la sfarsit, nu in cuprinsul Codului fiscal, ceea ce face lectura mai dificila.

Numa ca, potrivit unor surse (vezi aici), normele metodologice ar urma sa sufere noi modificari cat de curand, undeva prin februarie.

Vezi aici Noul Cod fiscal cu normele de aplicare – site ANAF
.

Au fost publicate normele metodologice de aplicare a noului cod fiscal

admin — Wed, 13 Jan 2016 22:46:12 +0000

In Monitorul Oficial nr. 22 de ieri, 13 Ianuarie 2015 a fost publicata Hotararea Guvernului nr. 1 / 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Normele au fost publicate, oficial, la aproape 2 saptamani de la intrarea in vigoare a noului cod fiscal. Pana acum, eventualele nevoi in ceea ce priveste interpretarea codului fiscal puteau fi satisfacute prin consultarea proiectului de hotarare pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Proiectul a fost publicat pentru prima data in 18.12.2015, pe site ANAF.

Cele 255 pagini ale hotararii poti fi consultate, pentru urgente, pe site-ul monitorului oficial, in sectiunea e-monitor (alegeti ziua de 13 Ianuarie, monitorul oficial nr. 22), pentru numai 10 zile incepand de astazi – Acceseaza pagina e-monitor.

Este recomandata versiunea oficiala – anumite aspecte s-ar fi putut schimba intre timp (dupa data aprobarii proiectului de hotarare a fost publicata Legea nr. 358/2015 care a aprobat, cu modificari, OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Normele metodologice sunt corelate cu structura noului Cod fiscal, cele zece titluri fiind structurate in sectiuni/subsectiuni care fac trimitere la articolele din lege, fara a modifica in vreun fel regulile stabilite de acesta prin Legea 227/2015.

De asemenea, normele metodologice contin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerenta si mai simpla a noului Cod fiscal, aplicabil incepand cu anul 2016.

Pentru o lectura mai usoara, se poate miza totusi pe proiectul de hotarare, asa cum a fost publicat pe site-ul ANAF, pe titluri, astfel :
TITLUL I – Dispozitii generale
TITLUL II – Impozitul pe profit
TITLUL III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
TITLUL IV – Impozitul pe venit
TITLUL V – Contributii sociale obligatorii
TITLULUI VI – Impozitul pe veniturile nerezidentilor
TITLUL VII – TVA
TITLUL VIII – Accize si alte taxe speciale
TITLUL IX – Impozite si taxe locale
TITLUL X – Impozitul pe constructii

Erori din Codul Fiscal (ultima modificare), indreptate

admin — Fri, 08 Feb 2013 00:14:57 +0000

Cateva erori au fost scapate in ultima modificare adusa Codului Fiscal, respectiv omisiunea unor virgule care schimbau intelesul prevederilor legale.

Una dintre ele era legata de cheltuielile de constituire si fondul comercial (reguli privind amortizarea fiscala), din text reiesind anterior ca ar fi vorba despre cheltuielile de constituire a fondului comercial.

Astfel, potrivit rectificarii,

– la art. I pct. 18 [cu privire la norma de la art. 24 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal], in loc de:
“cu exceptia cheltuielilor de constituire a fondului comercial,”
se va citi:
“cu exceptia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, ”
si in loc de:
“imobilizari necorporale se recupereaza prin ”
se va citi:
“imobilizari necorporale, se recupereaza prin “;
– la art. I pct. 52 [cu privire la norma de la art. 143 alin. (1) lit. h) pct. 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal], in loc de:
“inclusiv pentru navele de razboi incadrate in Nomenclatura Combinata (NC) cod 8906 10 00, care parasesc tara ”
se va citi:
“inclusiv pentru navele de razboi incadrate in Nomenclatura Combinata (NC) cod 8906 10 00 care parasesc tara “.

Sursa: Rectificare Nr. 8 din 06-Februarie-2013 referitoare la Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale

Codul fiscal actualizat 2011

admin — Sun, 07 Aug 2011 12:01:54 +0000

Pe site-ul ANAF este publicat Codul Fiscal actualizat pentru anul 2011 – Legea 571/2003 coroborata cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare

Textul este valabil pentru anul 2011 – este actualizat prin mijloace informatice.

Ultima actualizare este conforma cu Legea nr. 94 din 3 iunie 2011

Iata cuprinsul Codului Fiscal:

CUPRINS DETALIAT

TITLUL I

Dispozitii generale

CAP. 1 –

Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal

ART. 1

Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal

ART. 2

Impozitele si taxele reglementate de Codul fiscal

CAP. 2 –

Interpretarea si modificarea Codului fiscal