a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;

b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;

c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

…

e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Concret, pentru fiecare dintre aceste cazuri furnizorii trebuie sa emita facturi de stornare, pentru facturi de avans, pentru bunurile returnate, pentru rabaturi, remize, risturnuri sau pentru ambalaje.

Aceasta este una din cele 350 modificari aduse de noul cod fiscal. Descopera si restul de 349 de modificari AICI.

Ce se intampla insa in cazul in care ajustarea este obligatorie potrivit prevederilor noului cod fiscal, dar furnizorul nu-si indeplineste obligatia de ajustare prin emiterea unei facturi prin care sa corecteze valoarea livrarii initiale?

Obligatia efectuarii corectiei se muta la cumparator / beneficiar

Ei bine, in cazul in care furnizorul nu-si indeplineste obligatia de ajustare (ceea ce inseamna ca ramane cu o taxa colectata mai mare dar, in acelasi timp, cumparatorul are inregistrata o taxa deductibila mai mare), cumparatorul are obligatia el insusi, fara implicarea furnizorului, sa corecteze baza de impozitare si implicit nivelul taxei pe valoarea adaugata dedusa.

Modalitatea in care se realizeaza acest lucru este prevazuta la doua articole din noul cod fiscal:

Art. 319 – Facturarea
(3) In cazul in care este obligatorie ajustarea bazei impozabile conform art. 287 lit. a) – c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a) -c) si e).

Art. 320 – Alte documente
(3) In situatiile in care se ajusteaza baza impozabila conform art. 287 lit. a) -c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) – (4) si (6), trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii bazei de impozitare si a taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a) -c) si e).

Atentie! Potrivit normelor de aplicare a noului cod fiscal, “Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial (…) numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a) -c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.“

De ce se modifica si ce urmeaza a se modifica:

Pentru formularul 300 – Decont de taxa pe valoarea adaugata
Incepand cu operatiunile economice desfasurate dupa data de 1 ianuarie 2016, s-au modificat prin Codul fiscal unele reguli de taxare si declarare, dupa cum urmeaza:
a) cota standard de TVA a scazut de la 24% la 20% si s-a extins aplicarea cotei redusa de TVA de 5% si in cazul unor servicii;
b) in primul decont de TVA depus dupa data inscrierii organului fiscal la masa credala nu se preia TVA cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala sau, dupa caz, soldul sumei negative a TVA;
c) suma reprezentand diferenta de TVA de plata stabilita de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata persoanei impozabile, dar nestinsa pana la data depunerii decontului de TVA, pentru care instanta de judecata a decis suspendarea deciziei, nu se preia in decontul de taxa;
d) s-a largit sfera de aplicare a prevederilor referitoare la taxarea inversa si in cazul constructiilor, partilor de constructie, terenurilor de orice fel, precum si in cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC, laptop-urilor, consolelor de jocuri si a dispozitivelor cu circuite integrate.
Avand in vedere aceste modificari legislative este necesara aprobarea unui nou model de decont de TVA.

Pentru formularul 311 – (311) „Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Intrucat prin Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal au fost renumerotate articolele la care se facea trimitere in cuprinsul formularului 311, precum si in instructiunile de completare ale acestuia, este necesara adaptarea acestora la noile prevederi legale.

Pentru formularul 301 – “Decont special de taxa pe valoarea adaugata
Intrucat prin Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare si Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu intrare in vigoare la 1 ianuarie 2016, au fost renumerotate articolele la care se facea trimitere in cuprinsul formularului ”Decont special de taxa pe valoarea adaugata”, precum si in instructiunile de completare ale acestuia, este necesara adaptarea acestora la noile prevederi legale.

Iata mai jos detalii suplimentare despre noile formulare:

Proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) Decont de taxă pe valoarea adăugată – publicat în data de 25.01.2016

Proiect ordin

Anexa 1

Anexa 2 

Anexa 3 

Referat aprobare

Proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (311) Declarație privind TVA colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal – publicat în data de 22.01.2016

Proiect ordin

Anexa 1

Anexa 2 

Referat aprobare

Proiect de ordin pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 301 Decont special de taxă pe valoarea adăugată – publicat în data de 21.01.2016

Proiect ordin

Anexa 1

Anexa 2 

Referat aprobare

Prin noul cod fiscal au fost modificate sumele pentru determinarea deducerii personale, iar pentru prima transa de deduceri, limita maxima a venitului brut a fost majorata de la 1.000 la 1.500 lei.

Intervalul pentru transa a doua de venituri a fost modificat in mod corespunzator, avand in vedere cresterea pragului maxim din transa anterioara. Modul de calcul urma a fi stabilit prin ordin, lucru care s-a si intamplat.

Iata mai jos modalitatea de calcul:

Citeste si
Noul cod fiscal: calculul deducerilor personale in 2016 – modificari semnificative

Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.

Sumele reprezentand deducerile personale potrivit art. 2 si 3 pentru venitul brut lunar din salarii cuprins intre 1.501 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.

Prin venituri din salarii realizate incepand cu luna ianuarie 2016 se intelege orice suma primita sub forma de salarii incepand cu data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia platilor reprezentand lichidarea pe luna decembrie 2015 .

In anexa a fost inserat si un CALCULATOR pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, incepand cu luna ianuarie 2016

Iata mai jos datele:

1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1549	300
1550-1599	290
1600-1649	280
1650-1699	270
1700-1749	260
1750-1799	250
1800-1849	240
1850-1899	230
1900-1949	220
1950-1999	210
2000-2049	200
2050-2099	190
2100-2149	180
2150-2199	170
2200-2249	160
2250-2299	150
2300-2349	140
2350-2399	130
2400-2449	120
2450-2499	110
2500-2549	100
2550-2599	90
2600-2649	80
2650-2699	70
2700-2749	60
2750-2799	50
2800-2849	40
2850-2899	30
2900-2949	20
2950-2999	10
peste 2999	0

2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1537	400
1538-1574	390
1575-1612	380
1613-1649	370
1650-1687	360
1688-1724	350
1725-1762	340
1763-1799	330
1800-1837	320
1838-1874	310
1875-1912	300
1913-1949	290
1950-1987	280
1988-2024	270
2025-2062	260
2063-2099	250
2100-2137	240
2138-2174	230
2175-2212	220
2213-2249	210
2250-2287	200
2288-2324	190
2325-2362	180
2363-2399	170
2400-2437	160
2438-2474	150
2475-2512	140
2513-2549	130
2550-2587	120
2588-2624	110
2625-2662	100
2663-2699	90
2700-2737	80
2738-2774	70
2775-2812	60
2813-2849	50
2850-2887	40
2888-2924	30
2925-2962	20
2963-2999	10
peste 2999	0

3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1529	500
1530-1559	490
1560-1589	480
1590-1619	470
1620-1649	460
1650-1679	450
1680-1709	440
1710-1739	430
1740-1769	420
1770-1799	410
1800-1829	400
1830-1859	390
1860-1889	380
1890-1919	370
1920-1949	360
1950-1979	350
1980-2009	340
2010-2039	330
2040-2069	320
2070-2099	310
2100-2129	300
2130-2159	290
2160-2189	280
2190-2219	270
2220-2249	260
2250-2279	250
2280-2309	240
2310-2339	230
2340-2369	220
2370-2399	210
2400-2429	200
2430-2459	190
2460-2489	180
2490-2519	170
2520-2549	160
2550-2579	150
2580-2609	140
2610-2639	130
2640-2669	120
2670-2699	110
2700-2729	100
2730-2759	90
2760-2789	80
2790-2819	70
2820-2849	60
2850-2879	50
2880-2909	40
2910-2939	30
2940-2969	20
2970-2999	10
peste 2999	0

4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1524	600
1525-1549	590
1550-1574	580
1575-1599	570
1600-1624	560
1625-1649	550
1650-1674	540
1675-1699	530
1700-1724	520
1725-1749	510
1750-1774	500
1775-1799	490
1800-1824	480
1825-1849	470
1850-1874	460
1875-1899	450
1900-1924	440
1925-1949	430
1950-1974	420
1975-1999	410
2000-2024	400
2025-2049	390
2050-2074	380
2075-2099	370
2100-2124	360
2125-2149	350
2150-2174	340
2175-2199	330
2200-2224	320
2225-2249	310
2250-2274	300
2275-2299	290
2300-2324	280
2325-2349	270
2350-2374	260
2375-2399	250
2400-2424	240
2425-2449	230
2450-2474	220
2475-2499	210
2500-2524	200
2525-2549	190
2550-2574	180
2575-2599	170
2600-2624	160
2625-2649	150
2650-2674	140
2675-2699	130
2700-2724	120
2725-2749	110
2750-2774	100
2775-2799	90
2800-2824	80
2825-2849	70
2850-2874	60
2875-2899	50
2900-2924	40
2925-2949	30
2950-2974	20
2975-2999	10
peste 2999	0

5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1518	800
1519-1537	790
1538-1556	780
1557-1574	770
1575-1593	760
1594-1612	750
1613-1631	740
1632-1649	730
1650-1668	720
1669-1687	710
1688-1706	700
1707-1724	690
1725-1743	680
1744-1762	670
1763-1781	660
1782-1799	650
1800-1818	640
1819-1837	630
1838-1856	620
1857-1874	610
1875-1893	600
1894-1912	590
1913-1931	580
1932-1949	570
1950-1968	560
1969-1987	550
1988-2006	540
2007-2024	530
2025-2043	520
2044-2062	510
2063-2081	500
2082-2099	490
2100-2118	480
2119-2137	470
2138-2156	460
2157-2174	450
2175-2193	440
2194-2212	430
2213-2231	420
2232-2249	410
2250-2268	400
2269-2287	390
2288-2306	380
2307-2324	370
2325-2343	360
2344-2362	350
2363-2381	340
2382-2399	330
2400-2418	320
2419-2437	310
2438-2456	300
2457-2474	290
2475-2493	280
2494-2512	270
2513-2531	260
2532-2549	250
2550-2568	240
2569-2587	230
2588-2606	220
2607-2624	210
2625-2643	200
2644-2662	190
2663-2681	180
2682-2699	170
2700-2718	160
2719-2737	150
2738-2756	140
2757-2774	130
2775-2793	120
2794-2812	110
2813-2831	100
2832-2849	90
2850-2868	80
2869-2887	70
2888-2906	60
2907-2924	50
2925-2943	40
2944-2962	30
2963-2981	20
2982-2999	10
peste 2999	0

]]> http://contabilitateafirmei.ro/index.php/mfp-publicat-modalitatea-de-calcul-a-deducerilor-personale/feed/ 0 http://contabilitateafirmei.ro/index.php/noul-cod-fiscal-schimbari-majore-privind-data-de-la-care-se-datoreaza-inceteaza-sa-se-mai-datoreze-impozitul-pe-cladiri/ http://contabilitateafirmei.ro/index.php/noul-cod-fiscal-schimbari-majore-privind-data-de-la-care-se-datoreaza-inceteaza-sa-se-mai-datoreze-impozitul-pe-cladiri/#comments Mon, 18 Jan 2016 22:53:34 +0000 http://contabilitateafirmei.ro/?p=4511 modificari semnificative in ceea ce priveste data de la care se datoreaza / inceteaza sa se mai datoreze impozitul pe cladiri, noile prevederi fiind mult diferite de prevederile vechiului cod fiscal - citeste in articol o sumarizare a noilor prevederi.]]> Noul cod fiscal aduce modificari semnificative in ceea ce priveste data de la care se datoreaza / inceteaza sa se mai datoreze impozitul pe cladiri, noile prevederi fiind mult diferite de prevederile vechiului cod fiscal – iata mai jos o sumarizare a noilor prevederi.

Regula generala: potrivit noilor prevederi impozitul se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care l-a avut in proprietate la 31 decembrie anul anterior (modificare semnificativa).

Potrivit art. 461 alin (1) din Noul cod fiscal, “Impozitul pe cladiri este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care are in proprietate cladirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.”

In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, dobandirea sau constructia se declara tot in termen de 30 zile, dar impozitul se datoreaza incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator.

Art. 254 alin (2) “In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, proprietarul acesteia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data dobandirii si datoreaza impozit pe cladiri incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.” In comparatie, vechiul cod fiscal prevedea, la art. 254 , alin (1): “In cazul unei cladiri care a fost dobandita sau construita de o persoana in cursul anului, impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita.”

Ce inseamna data dobandirii pentru cladirile nou construite

Art. 254 alin (3) Pentru cladirile nou-construite, data dobandirii cladirii se considera dupa cum urmeaza:
a) pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire, data intocmirii procesului-verbal de receptie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor;
b) pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea intocmirii procesului-verbal de receptie in termenul prevazut de lege;
c) pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei, in conditiile legii, la data expirarii acestui termen si numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, in speta pereti si acoperis. Procesul-verbal de receptie se intocmeste la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, consemnandu-se stadiul lucrarilor, precum si suprafata construita desfasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri.

In cazul in care cladirea se instraineaza, impozitul se va datora de fostul proprietar pana la sfarsitul anului.

Art. 254 alin (5) In cazul in care dreptul de proprietate asupra unei cladiri este transmis in cursul unui an fiscal, impozitul va fi datorat de persoana care detine dreptul de proprietate asupra cladirii la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului in care se instraineaza.

In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente impozitul se datoreaza incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator.

Art. 254 alin (6) In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente, inclusiv schimbarea integrala sau partiala a folosintei, care determina cresterea sau diminuarea valorii impozabile a cladirii cu mai mult de 25%, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data modificarii respective, si datoreaza impozitul pe cladiri determinat in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

In cazul desfiintarii unei cladiri, impozitul inceteaza a se mai datora incepand cu data de 1 Ianuarie anul urmator.

Art. 254 alin (7) In cazul desfiintarii unei cladiri, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data demolarii sau distrugerii si inceteaza sa datoreze impozitul incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, inclusiv in cazul cladirilor pentru care nu s-a eliberat autorizatie de desfiintare.

Modificarea elementelor care impun modificarea impozitului: data aplicarii noului impozit

Art. 254 alin (8) Daca incadrarea cladirii in functie de rangul localitatii si zona se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe cladiri, impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

Astfel, potrivit art. 7, pct. 6. din noul cod fiscal, centrul intereselor vitale este locul de care relatiile personale si economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. In analiza relatiilor personale se va acorda atentie familiei sotului/sotiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate in intretinerea persoanei fizice si care sosesc in Romania impreuna cu aceasta, calitatea de membru intr-o organizatie caritabila, religioasa, participarea la activitati culturale sau de alta natura. In analiza relatiilor economice se va acorda atentie daca persoana este angajat al unui angajator roman, daca este implicata intr-o activitate de afaceri in Romania, daca detine proprietati imobiliare in Romania, conturi la banci in Romania, carduri de credit/debit la banci in Romania;

Centrul intereselor vitale este una din conditiile de stabilire a rezindentei pentru o persoana.

Potrivit aceluiasi articol, pct. 28, persoana fizica rezidenta – orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain;

Impactul acestor notiuni se face simtit in materie de impunere a veniturilor persoanelor fizice, avand in vedere ca persoanele fizice rezidente datoreaza impozit pe venit in Romania, Conform prevederilor Codului Fiscal.

Noul cod fiscal vine cu modificari semnificative in ceea ce priveste calculul deducerilor personale.

Deducerea personala reprezinta deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii si numai la locul unde se afla functia de baza.

Noul cod fiscal a adus o serie de modificari semnificative in ceea ce priveste deducerea personala, respectiv:

S-au modificat sumele pentru determinarea deducerii personale. Pentru prima transa de deduceri, limita maxima a venitului brut a fost majorata.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.500 lei (fata de 1.000 lei in vechiul cod fiscal) inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 300 lei (s-a majorat de la 250 lei);
(ii) pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 400 lei (s-a majorat de la 350 lei);
(iii) pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 500 lei (s-a majorat de la 450 lei);
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 600 lei (s-a majorat de la 550 lei);
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 800 lei (s-a majorat de la 650 lei).

Intervalul pentru transa a doua de venituri a fost modificat in mod corespunzator, avand in vedere cresterea pragului maxim din transa anterioara. Modul de calcul urmeaza a fi stabilit prin OMFP.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.501 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.

Venitul maxim pentru care a persoana poate fi considerata a fi in intretinere s-a majorat de la 250 la 300 lei.

Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 300 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Deducerea personala pentru copiii aflati in intretinere se poate aplica fiecaruia dintre parinti. Anterior, deducerea putea fi aplicata, la alegere, doar de catre un singur parinte.

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla acestia.

Aceste ultime prevederi raman nemodificate fata de vechiul cod fiscal.

Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului, sunt considerati intretinuti.

Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 m2 in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 in zonele montane.

Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.

Normele au fost publicate, oficial, la aproape 2 saptamani de la intrarea in vigoare a noului cod fiscal. Pana acum, eventualele nevoi in ceea ce priveste interpretarea codului fiscal puteau fi satisfacute prin consultarea proiectului de hotarare pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Proiectul a fost publicat pentru prima data in 18.12.2015, pe site ANAF.

Cele 255 pagini ale hotararii poti fi consultate, pentru urgente, pe site-ul monitorului oficial, in sectiunea e-monitor (alegeti ziua de 13 Ianuarie, monitorul oficial nr. 22), pentru numai 10 zile incepand de astazi – Acceseaza pagina e-monitor.

Este recomandata versiunea oficiala – anumite aspecte s-ar fi putut schimba intre timp (dupa data aprobarii proiectului de hotarare a fost publicata Legea nr. 358/2015 care a aprobat, cu modificari, OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Normele metodologice sunt corelate cu structura noului Cod fiscal, cele zece titluri fiind structurate in sectiuni/subsectiuni care fac trimitere la articolele din lege, fara a modifica in vreun fel regulile stabilite de acesta prin Legea 227/2015.

De asemenea, normele metodologice contin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerenta si mai simpla a noului Cod fiscal, aplicabil incepand cu anul 2016.

Pentru o lectura mai usoara, se poate miza totusi pe proiectul de hotarare, asa cum a fost publicat pe site-ul ANAF, pe titluri, astfel :
TITLUL I – Dispozitii generale
TITLUL II – Impozitul pe profit
TITLUL III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
TITLUL IV – Impozitul pe venit
TITLUL V – Contributii sociale obligatorii
TITLULUI VI – Impozitul pe veniturile nerezidentilor
TITLUL VII – TVA
TITLUL VIII – Accize si alte taxe speciale
TITLUL IX – Impozite si taxe locale
TITLUL X – Impozitul pe constructii

Ultima actualizare a codului fiscal este facuta in 9 decembrie 2015, urmare a modificarilor aduse de OUG 57/2015. Raman totusi de inserat modificarile aduse de legea 358 / 2015 care aproba cu modificari OUG 50 / 2015 (vezi detalii aici).

Ultima actualizare a codului de procedura fiscala este facuta in data de 27 octombrie, pentru modificarile aduse de OUG 50 / 2015.

Codul de priocedura fiscala, in versiunea publicata de ANAF, poate fi consultat aici.

Legea 358 / 2015 pentru aprobarea OUG 50 / 2015 nu a adus modificari si in ceea ce priveste codul de procedura fiscala, astfel ca versiunea de pe site-ul ANAF este actualizata la zi.

– La articolul 13 alineatul (2), dupa litera g) se introduce o noua litera, litera g1), cu urmatorul cuprins:

g¹) Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;

2. La articolul I, dupa punctul 1 se introduce un nou punct, punctul 11, cu urmatorul cuprins:

1¹. La articolul 26, dupa alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmatorul cuprins:

(11) Prevederile alin. (1) lit. c) si j) se aplica pentru creantele, altele decat cele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, inregistrate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

3. La articolul I, dupa punctul 11 se introduce un nou punct, punctul 11¹, cu urmatorul cuprins:

11¹. La articolul 80 alineatul (2), litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

4. La articolul I punctul 14, alineatul (9) al articolului 101 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(9) In cazul veniturilor din pensii si/sau al diferentelor de venituri din pensii, sumelor reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie, stabilite in baza hotararilor judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotararilor judecatoresti definitive si executorii, impozitul se calculeaza separat fata de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil, impozitul retinut fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala a contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, datorata potrivit legii, si a sumei neimpozabile lunare, stabilita potrivit legislatiei in vigoare la data platii. Impozitul se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii veniturilor respective. Impozitul astfel retinut se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile.

5. La articolul I, dupa punctul 23 se introduce un nou punct, punctul 23¹, cu urmatorul cuprins:

23¹. La articolul 168, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(7) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde si pensii sau diferente de pensii, cu exceptia sumelor reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

6. La articolul I, dupa punctul 34 se introduce un nou punct, punctul 34¹, cu urmatorul cuprins:

34¹. La articolul 223, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmatorul cuprins:

(4) Persoana fizica sau juridica care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, are obligatia sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul II sau IV, dupa caz, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain.

7. La articolul I, dupa punctul 35 se introduc doua noi puncte, punctele 35¹ si 35², cu urmatorul cuprins:

35¹. La articolul 224, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(5) Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, dupa caz. Impozitul nu se calculeaza, nu se retine si nu se plateste la bugetul de stat pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste conditiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. c)

35². La articolul 263, litera f) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

f) societati cunoscute in legislatia franceza ca: societe anonyme, societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee, precum si institutiile si intreprinderile publice cu caracter industrial si comercial;

8. La articolul I, dupa punctul 36 se introduc treizeci si doua noi puncte, punctele 36¹-36³², cu urmatorul cuprins:

36¹. La articolul 307, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(6) In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau 278. Prin exceptie, persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al unor servicii prevazute la art. 278 alin. (5) lit. h), nu este persoana obligata la plata taxei daca prestatorul aplica unul dintre regimurile speciale prevazute la art. 314 sau 315

36². La articolul 331 alineatul (2), litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

g) constructiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, partile de constructie si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune;

36³. La articolul 331, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu urmatorul cuprins:

(7) Pentru livrarea bunurilor prevazute la alin. (2) lit. i)-k) se aplica taxarea inversa numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, este mai mare sau egala cu 22.500 lei.

36⁴. La articolul 360, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(6) Competentele, componenta, precum si regulamentul de organizare si functionare ale Comisiei sunt stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

36⁵. Articolul 361 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Competentele, componenta, precum si regulamentul de organizare si functionare ale comisiilor teritoriale sunt stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice

36⁶. La articolul 362 alineatul (6), dupa litera d) se introduce o noua litera, litera e), cu urmatorul cuprins:

e) vanzarea de bere in interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru productia de bere

36⁷. La articolul 402, alineatele (10) si (11) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(10) In cursul deplasarii in regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinatia, prin intermediul sistemului informatizat, si poate indica o noua destinatie, care trebuie sa fie una dintre destinatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la alin. (3), dupa caz, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(11) In cazul deplasarii intracomunitare a produselor energetice in regim suspensiv de accize, pe cale maritima sau pe cai navigabile interioare, catre un destinatar care nu este cunoscut cu siguranta in momentul in care expeditorul inainteaza proiectul de document administrativ electronic prevazut la alin. (2), autoritatea competenta poate autoriza ca expeditorul sa nu includa in documentul in cauza datele privind destinatarul, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

36⁸. La articolul 403, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Autoritatea competenta a expeditorului poate permite, in conditiile stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F., ca expeditorul sa divizeze o deplasare de produse energetice in regim suspensiv de accize cu conditia sa nu se modifice cantitatea totala de produse accizabile.

36⁹. La articolul 404, alineatele (2) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Modalitatile de confirmare a faptului ca produsele accizabile au ajuns la destinatie si de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de catre destinatarii mentionati la art. 395 alin. (1) sunt prevazute prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(5) In cazul in care locul de expeditie si cel de destinatie se afla in Romania, primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize se confirma expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

36¹⁰. La articolul 406 alineatul (1), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

b) sa informeze autoritatea competenta a expeditorului inainte de inceperea deplasarii, prin procedura stabilita prin ordin al presedintelui A.N.A.F

36¹¹. La articolul 409, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Situatiile in care sistemul informatizat este considerat indisponibil in Romania, precum si normele si procedurile care trebuie urmate in aceste situatii sunt stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

36¹². La articolul 410, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1) Monitorizarea deplasarilor produselor accizabile in regim suspensiv de accize, care se desfasoara integral pe teritoriul Romaniei, se realizeaza potrivit procedurilor aprobate prin ordin al presedintelui A.N.A.F., stabilite pe baza prevederilor art. 402-408.

36¹³. La articolul 412, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(8) In sensul prezentului articol, neregula inseamna o situatie aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, diferita de aceea prevazuta la art. 340 alin. (10) si (11), din cauza careia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat conform art. 401 alin. (7).

36¹⁴. La articolul 432, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1) Toti operatorii economici cu produse accizabile sunt obligati sa accepte orice control ce permite autoritatii competente prevazute prin ordin al presedintelui A.N.A.F. sa se asigure de corectitudinea operatiunilor cu produse accizabile.

36¹⁵. Articolul 434 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Efectuarea formalitatilor vamale de import aferente benzinelor si motorinelor se face prin birourile vamale la frontiera stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

36¹⁶. La articolul 435, alineatele (3), (4) si litera a) a alineatului (9) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(3) Operatorii economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice – benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili – sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea competenta potrivit prevederilor stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

a) operatorii economici care doresc sa comercializeze tutun brut sau tutun partial prelucrat provenit din operatiuni proprii de import, din achizitii intracomunitare proprii sau din productia interna proprie pot desfasura aceasta activitate numai in baza unei autorizatii eliberate in acest scop de catre autoritatea competenta potrivit prevederilor stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.;

36¹⁷. La articolul 455, alineatele (2) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Pentru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, oricaror entitati, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe cladiri, care se datoreaza de concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri. In cazul transmiterii ulterioare altor entitati a dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta asupra cladirii, taxa se datoreaza de persoana care are relatia contractuala cu persoana de drept public.

(4) In cazul cladirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe cladiri se stabileste proportional cu numarul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta. Pentru fractiunile mai mici de o luna, taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile din luna respectiva.

36¹⁸. La articolul 455, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4¹), cu urmatorul cuprins:

(4¹) In cazul cladirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mici de o luna, taxa pe cladiri se datoreaza proportional cu numarul de zile sau de ore prevazute in contract.

36¹⁹. La articolul 455, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5¹), cu urmatorul cuprins:

(5¹) In cazul in care pentru o cladire proprietate publica sau privata a statului ori a unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe cladiri, iar in cursul unui an apar situatii care determina datorarea taxei pe cladiri, diferenta de impozit pentru perioada pe care se datoreaza taxa pe cladiri se compenseaza sau se restituie contribuabilului in anul fiscal urmator.

36²⁰. La articolul 457, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) In cazul unei cladiri care are peretii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cladirii se identifica in tabelul prevazut la alin. (2) valoarea impozabila corespunzatoare materialului cu ponderea cea mai mare.

36²¹. La articolul 458 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

a) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta;

36²². La articolul 460, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(6) Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 3 ani pe baza unui raport de evaluare a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta.

36²³. La articolul 461, alineatele (6), (11) si (12) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(6) In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente, inclusiv schimbarea integrala sau partiala a folosintei, care determina cresterea sau diminuarea valorii impozabile a cladirii cu mai mult de 25%, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data modificarii respective, si datoreaza impozitul pe cladiri determinat in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

(12) In cazul cladirilor pentru care se datoreaza taxa pe cladiri, in temeiul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractelor, la care anexeaza o situatie centralizatoare a acestor contracte.

36²⁴. La articolul 462, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(5) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe cladiri se plateste lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului, de catre concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosinta.

36²⁵. La articolul 462, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:

(6) In cazul contractelor care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana juridica de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta colecteaza taxa pe cladiri de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta si o varsa lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.

36²⁶. La articolul 463, alineatele (2) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, oricaror entitati, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe teren, care se datoreaza de concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren. In cazul transmiterii ulterioare altor entitati a dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta asupra terenului, taxa se datoreaza de persoana care are relatia contractuala cu persoana de drept public.

(4) In cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe teren se stabileste proportional cu numarul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta. Pentru fractiunile mai mici de o luna, taxa se calculeaza proportional cu numarul de zile din luna respectiva.

36²⁷. La articolul 463, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4¹), cu urmatorul cuprins:

(4¹) In cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta ce se refera la perioade mai mici de o luna, taxa pe teren se datoreaza proportional cu numarul de zile sau de ore prevazute in contract.

36²⁸. La articolul 463, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5¹), cu urmatorul cuprins:

(5¹) In cazul in care pentru o suprafata de teren proprietate publica sau privata a statului ori a unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe teren, iar in cursul unui an apar situatii care determina datorarea taxei pe teren, diferenta de impozit pentru perioada pe care se datoreaza taxa se compenseaza sau se restituie contribuabilului in anul fiscal urmator.

36²⁹. La articolul 465, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmatorul cuprins:

(21) In cazul unui contribuabil care detine mai multe terenuri situate in intravilanul aceleiasi unitati/subdiviziuni administrativ- teritoriale, suprafata de 400 m2 prevazuta la alin. (2) se calculeaza o singura data, prin insumarea suprafetelor terenurilor, in ordine descrescatoare.

36³⁰. La articolul 466, alineatele (8) si (9) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(8) In cazul terenurilor pentru care se datoreaza taxa pe teren, in temeiul unui contract de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mari de o luna, titularul dreptului de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia depunerii unei declaratii la organul fiscal local pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractului.

(9) In cazul terenurilor pentru care se datoreaza taxa pe teren, in temeiul unor contracte de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare ori folosinta are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare intrarii in vigoare a contractelor, la care anexeaza o situatie centralizatoare a acestor contracte.

36³¹. La articolul 467, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(5) In cazul contractelor de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta, care se refera la perioade mai mari de o luna, taxa pe teren se plateste lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului, de catre concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosinta.

36³². La articolul 467, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:

(6) In cazul contractelor care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana juridica de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta colecteaza taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta si o varsa lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului.

De asemenea, normele metodologice contin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerenta si mai simpla a noului Cod fiscal, aplicabil incepand cu anul 2016.

Elaborarea Normelor metodologice de aplicarea a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal are in vedere atingerea anumitor obiective ale politicii fiscale, care vizeaza, in principal, facilitarea aplicarii legislatiei fiscale din perspectiva contribuabililor, administrarea coerenta a sistemului de impozite si taxe si reducerea costurilor de conformare a contribuabililor.

Hotararea nu a fost publicata inca in Monitorul Oficial, astfel incat nu se aplica momentan.

Proiectul hotararii pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare – publicat in data de 18.12.2015, poate fi consultat, pe titluri, pe site-ul ANAF, astfel:
TITLUL I – Dispozitii generale
TITLUL II – Impozitul pe profit
TITLUL III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Titlul IV – Impozitul pe venit
TITLUL V – Contributii sociale obligatorii
TITLULUI VI – Impozitul pe veniturile nerezidentilor
TITLUL VII – TVA
TITLUL VIII – Accize si alte taxe speciale
TITLUL IX – Impozite si taxe locale
TITLUL X – Impozitul pe constructii
Notă de fundamentare

Ordonanta de urgenta nr. 41/2015 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru reglementarea unor masuri bugetare

Ordonanta de urgenta nr. 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

Ordonanta de urgenta nr. 57/2015 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2016, prorogarea unor termene, precum si unele masuri fiscal-bugetare

iar acum, la sfarsitul anului,

Legea 358 / 2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala care aproba OUG 50 cu modificari si completari.

Pentru acest din urma act normativ, vom face precizari intr-un material viitor.

Cateva dintre cele mai importante modificari:

– TVA se reduce la 20% incepand cu 1 ianuarie 2016 si la 19% de la 1 ianuarie 2017.

– taxa pe constructiile speciale si supraacciza la carburanti se pastreaza pentru anul 2016, urmand a fi eliminate incepand cu 1 ianuarie 2017, cu exceptia taxei pentru constructiile speciale pentru investitiile in agricultura, aceasta urmand a fi eliminata incepand cu 1 ianuarie 2016.

– in cazul impozitului pe dividente, reducerea de la 16% la 5% (atat pentru persoanele juridice cat si pentru persoanele fizice) va intra in vigoare tot de la 1 ianuarie 2017.

Potrivit proiectului de lege, TVA se reduce la 20% incepand cu 1 ianuarie 2016 si la 19% de la 1 ianuarie 2017.

Taxa pe constructiile speciale si supraacciza la carburanti se pastreaza pentru anul 2016, urmand a fi eliminate incepand cu 1 ianuarie 2017.

Taxa pe constructii speciale are insa o exceptie, respectiv constructiile speciale pentru investitiile in agricultura, aceasta urmand a fi eliminata incepand cu 1 ianuarie 2016.

In ceea ce priveste impozitul pe dividente, reducerea de la 16% la 5% (atat pentru persoanele juridice cat si pentru persoanele fizice) va intra in vigoare tot de la 1 ianuarie 2017.

Proiectul merge acum in Camera Deputatilor, care ar putea da votul final joi, in calitate de for decizional.

Documente propuse spre consultare:
– forma trimisa la promulgare a legii privind Noul Cod Fiscal
– cerere de reexaminare a Presedintelui Romaniei
– avizul comisiei la reexaminare
– raportul comisiei la reexaminare