Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

Anterior, masura era valabila doar pentru societatile pentru care cifra de afaceri nu depasea nivelul a 100.000 EUR la sfarsitul anului precedent.

Masura se aplica insa doar societatilor care respecta, concomitent, urmatoarele criterii:

1. Conditii referitoare la activitatea desfasurata
Nu sunt eligibile pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor societatile care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;
d) desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.

2. Conditii referitoare la componenta cifrei de afaceri
Nu se incadreaza in categoria microinreprinderilor si, in consecinta nu datoreaza impozit pe venitul microintreprinderilor societatile care au realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

3. Conditii referitoare la detinatorii capitalului social
Pentru a putea aplica impozit pe venitul microintreprinderilor capitalul social al societatilor trebuie sa fie detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

4. Conditii referitoare la situatia juridica a societatii
Nu pot aplica impozitarea cu impozit pe venitul microintreprinderilor societatile care se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Aceste 4 conditii trebuie indeplinite concomitent, alaturi de conditia referitoare la cifra de afaceri care trebuie sa se situeze sub nivelul a 500.000 EUR la 31.12.2016.

In conditiile respectarii, concomitent, a celor 5 conditii, societatile vor calcula, declara si plati impozit pe venitul microintreprinderilor.
Regula este impusa prin art. 48, alin (1) din Codul fiscal, potrivit caruia:
ART. 48 – Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.

Prevedere speciala: nivelul capitalului social
Pe langa conditiile de mai sus, codul fiscal prevede o exceptie, respectiv:
Microintreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei pot opta sa aplice prevederile titlului II incepand cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul in care aceasta condiție este indeplinita. Opțiunea este definitiva, cu condiția menținerii valorii capitalului social pentru intreaga perioada de existența a persoanei juridice respective. In cazul in care aceasta condiție nu este respectata, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, daca sunt indeplinite condițiile prevazute la art. 47. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor ca urmare a opțiunii se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Perioada tranzitorie (luna Ianuarie 2017)
Societatile care, conform vechilor prevederi referitoare la cifra de afaceri (< 100.000 EUR) nu se incadrau in categoria microintreprinderilor dar care, urmare a noilor modificari, se incadreaza in plafonul de 500.000 EUR, vor avea urmatoarele obligatii:
– vor comunica modificarea formei de impunere (trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor – formular 010), catre organele fiscale, pana la data de 25 februarie 2017, inclusiv.
– vor depune declaratia de impozit pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 – 31 ianuarie 2017.

Cu alte cuvinte, beneficiarul veniturilor din investitii (se include aici venitul din dividende) si al veniturilor din alte surse nu va datora CASS pentru veniturile din investitii si pentru veniturile din alte surse daca realizeaza venituri din:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din pensii, definite conform art. 99;
c) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67;
d) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) – (9);
g) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite conform art. 103;
i) indemnizaţii de şomaj;
j) indemnizaţii pentru creşterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările şi completările ulterioare;
l) indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.

In acelasi timp, pentru cei care nu realizeaza venituri din categoriile mai sus mentionate, deci cei pentru care exista obligatia platii CASS, limita de 5 salarii medii brute se elimina, astfel incat se va datora CASS pentru nivelul intregului venit astfel realizat (venit din investitii si venit din alte surse).

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

Art. 139. Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
(2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.
(3) Castigul salarial mediu brut prevazut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Modificarea vizeaza si eliminarea plafonului de 5 salarii mediii brute pentru CAS datorat de angajator, noul text legal prevazand urmatoarele:
Art. 140 Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevazute la art. 136 lit c)
Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia individuala.

Inainte de modificare, codul fiscal prevedea la art. 140 ca pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Baza de calcul nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor pentru care angajatorul datoreaza contributie diferentiata in functie de conditiile de munca, din luna pentru care se calculeaza aceasta contributie datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, si valoarea corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In situatia depasirii acestui plafon, in cazul angajatorilor care datoreaza contributie la bugetul asigurarilor sociale de stat, diferentiata in functie de conditiile de munca, baza de calcul la care se datoreaza aceasta contributie, corespunzatoare fiecarei conditii de munca, se stabileste proportional cu ponderea, in total baza de calcul, a castigurilor salariale brute realizate in fiecare dintre conditiile de munca.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora precum si a terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.

Masura se aplica pentru tranzactiile incheiate incepand cu data de 1 Februarie 2017.

Anterior, Codul fiscal prevedea impunerea veniturilor din astfel de tranzactii astfel:
La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:
(i) 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
(i) 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Masura intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii Februarie 2017.

In prezent, deducerea se aplica doar pentru primele de asigurare voluntara de sanatate, nefiind considerate sume deductibile serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, incluse prin modificarea mai sus mentionata.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Masura intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii Februarie 2017.

Acesta scutire se adauga celor trei deja existente, prevazute la art. 60 din Codul fiscal – Scutiri, respectiv:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) – (3);
c) pensii;
d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica;

2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice, al ministrului pentru societatea informationala, al ministrului educatiei si cercetarii stiintifice si al ministrului finantelor publice.

3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului educatiei nationale si cercetarii stiintifice, al ministrului economiei, comertului si relatiilor cu mediul de afaceri, al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Astfel, potrivit noilor prevederi, veniturile microintreprinderilor vor fi impuse cu doua cote, astfel:
– cota de 1% pentru microintreprinderile care au unul sau mai multi salariati (anterior cota de 1% era aplicabila microintreprinderilor care aveau 2 sau mai multi salariati);
– cota de 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati.

Astfel, s-a eliminat prevederea potrivit careia microintreprinderile care aveau un salariat plateau impozit in cota de 2%, acestea urmand sa plateasca doar 1% din veniturile realizate.

Reamintim ca prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariati care aplica cota de impozitare de 1%, al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru sunt angajati noi salariati.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Una dintre numeroasele modificari vizeaza modificarea pragului reprezentand nivelul maxim al veniturilor care permite incadrarea unei societati in categoria microintreprinderilor, fapt care conduce la obligatia impunerii cu impozit pe veniturile microintreprinderilor in loc de impozit pe profit.

Astfel, plafonul pentru nivelul veniturilor realizate creste la 500.000 EUR de la 100.000 EUR cat era inainte de modificare.

In aceste noi conditii, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, prevazute la art. 48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Cum se face trecerea la impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Avand in vedere modificarea pragului reprezentand nivelul veniturilor, in noile conditii trecerea s-ar face astfel:
a) societatile care la 31.12.2016 au realizat venituri inferioare vechiului plafon (100.000 EUR) platesc in anul 2017 impozit pe veniturile microintreprinderilor
b) societatile care la 31.12.2016 au realizat venituri superioare noului plafon (500.000 EUR) platesc in anul 2017 impozit pe profit.
c) societatile care la 31.12.2016 au realizata venituri inferioare noului plafon (500.000 EUR) dar superioare vechiului plafon (100.000 EUR) platesc impozit in 2017, astfel:
– pentru luna ianuarie platesc impozit pe profit;
– incepand cu luna februarie platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Conditii pentru modificare formei de impunere:
Pentru societatile mentionate la litere c) – au realizat la 31.12.2016 un nivel al veniturilor mai mare de 100.000 EUR dar mai mic de 500.000 EUR – trecerea la impunerea cu impozit pe veniturile microintreprinderilor presupune indeplinirea urmatoarelor obligatii:
– comunicarea modificarii formei de impunere (trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor – formular 010), catre organele fiscale, pana la data de 25 februarie 2017, inclusiv.
– depunerea declaratiei de impozit pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 – 31 ianuarie 2017;

Atentie! Aplicarea impozitul pe veniturile microintreprinderilor este obligatoriu, nu optional.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse