Este vorba numai despre contributiile sociale datorate de catre angajatori, nu si despre contributiile sociale retinute de la salariati.

Conditia suplimentara pentru aplicarea acestei masuri este ca salariatul in cauza sa nu fie angajat in alta parte.

Masura ar fi rezultatul punerii in aplicare a programului de convergenta (descarca fisier .pdf de pe mfinante.ro), in care se propun masuri de crestere a veniturilor bugetare si ar urma sa fie aplicata de la 1 Iunie 2017.

In programul amintit se prevede “Introducerea obligatiei de plata de la data de 1 iunie 2017 a contributiilor datorate de angajatori la nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata pentru salariatii cu timp partial de munca cu salariul sau cu venituri realizate sub nivelul de 1.450 de lei si care nu desfasoara in acelasi timp si o activitate salariala cu norma intreaga (impact estimat la 620 de milioane de lei in 2017 si 1.330 milioane de lei in 2018)”

Potrivit acestul program, masura ar urma sa fie implementata de la 1 Iunie, numai ca ministrul finantelor, citat de HotNews.ro, a precizat ca acest termen nu este realist, mentionand data de 1 Iulie ca fiind cea de la care s-ar putea implementa.

Masura ar putea fi o alta de natura a aduce mai multi bani la buget. Potrivit ministrului finantelor, rapoartele de la ITM arata ce exista circa 360.000 de contracte de munca cu timp partial ca sursa unica de venit si alte 360.000 de contracte cu salariul minim pe economie, dar pentru care nivelul salariului achitat salariatului nu este de circa 700 lei (se taie ore, se ponteaza mai putin, etc).

Pe de alta parte in ceea ce-l priveste pe angajator va suferi costuri suplimentare cu salariile, dar ar fi incurajat sa angajeze cu norma intreaga, iar in ceea ce-l priveste pe salariat, acestuia i-ar fi platita drept contributie la pensie o suma mai mare.

Guvernul a prelungit printr-o ordonanta de urgenta, adoptata in sedinta de astazi (n.r. 20 aprilie 2017), termenul pana la care se poate plati aceasta contributie, respectiv de la 27 aprilie 2017 pana la sfarsitul acestui an.

Plata contributiei de asigurari sociale se va efectua intr-o singura transa sau esalonat, pana la data mentionata, pentru o perioada de maxim 5 ani retroactiv, calculati de la data incheierii contractului de asigurare.

Masura a fost luata pentru a permite cat mai multor persoane sa realizeze stagii de cotizare in baza Legii nr. 186/2016, avand in vedere numeroasele solicitari din partea unor cetateni romani din tara si strainatate.

Scopul acestei masuri este evitarea de la excluderea sociala a unor categorii de persoane care nu ar putea accede la pensia pentru limita de varsta din cadrul sistemului public de pensii.

Informatii suplimentare:

Potrivit evidentelor Casei Nationale de Pensii Publice, pana la data de 10.04.2017, aproximativ 13.300 persoane au incheiat contracte de asigurari sociale pentru care s-au achitat aproximativ 79 milioane lei.

Initial, persoanele interesate au avut un termen de 6 luni de la intrarea in vigoare a legii, respectiv pana la 27 aprilie, in care sa incheie un contract de asigurare sociala.

Conditiile si procedura incheierii contractelor de asigurare sociala raman nemodificate.

Sursa: Ministerul muncii

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070.

Astfel, potrivit art. 147, alin (1)
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d) – f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Potrivit Art. 147, alin (4),
Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Cine are obligatia depunerii D112 trimestrial
Declara si platesc trimestrial impozitul pe venit si contributiile sociale urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor (Art. 80, alin (2) din Codul fiscal:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

Venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

Modificarea perioadei fiscale

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070

Cu alte cuvinte, beneficiarul veniturilor din investitii (se include aici venitul din dividende) si al veniturilor din alte surse nu va datora CASS pentru veniturile din investitii si pentru veniturile din alte surse daca realizeaza venituri din:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din pensii, definite conform art. 99;
c) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67;
d) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) – (9);
g) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite conform art. 103;
i) indemnizaţii de şomaj;
j) indemnizaţii pentru creşterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările şi completările ulterioare;
l) indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.

In acelasi timp, pentru cei care nu realizeaza venituri din categoriile mai sus mentionate, deci cei pentru care exista obligatia platii CASS, limita de 5 salarii medii brute se elimina, astfel incat se va datora CASS pentru nivelul intregului venit astfel realizat (venit din investitii si venit din alte surse).

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

Art. 139. Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
(2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.
(3) Castigul salarial mediu brut prevazut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Modificarea vizeaza si eliminarea plafonului de 5 salarii mediii brute pentru CAS datorat de angajator, noul text legal prevazand urmatoarele:
Art. 140 Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevazute la art. 136 lit c)
Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia individuala.

Inainte de modificare, codul fiscal prevedea la art. 140 ca pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Baza de calcul nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor pentru care angajatorul datoreaza contributie diferentiata in functie de conditiile de munca, din luna pentru care se calculeaza aceasta contributie datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, si valoarea corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In situatia depasirii acestui plafon, in cazul angajatorilor care datoreaza contributie la bugetul asigurarilor sociale de stat, diferentiata in functie de conditiile de munca, baza de calcul la care se datoreaza aceasta contributie, corespunzatoare fiecarei conditii de munca, se stabileste proportional cu ponderea, in total baza de calcul, a castigurilor salariale brute realizate in fiecare dintre conditiile de munca.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Vezi aici pagina MMFPSPV cu proiectul de act normativ.

Potrivit proiectului, noua valoare a salariului de baza minim brut pe tara ar urma sa fie majorata cu 200 lei, ajungand astfel la 1.450 lei.

Reamintim ca incheierea unui contract individual de munca cu stabilirea unui salariu de baza mai mic decat cel prevazut în prezentul proiect de hotarare de Guvern constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda contraventionala de la 300 lei la 2.000 lei, fiind distincta de cea prevazuta de Codul muncii. Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se realizeaza de catre inspectorii de munca.

Impactul asupra veniturilor salariatilor
Salariatii incadrati in munca al caror venit salarial este la nivelul salariului de baza minim brut pe tara vor simti o crestere a salariului de 140 lei, noul salariu urmand a fi cuprins intre 1065 lei (fata de 925 lei), pentru nivelul minim al deducerii personale si 1145 lei (fata de 1005 lei), pentru nivelul maxim al deducerii personale.

Impactul asupra costurilor angajatorilor
Angajatorii vor resimti o crestere de 200 lei (aferenta cresterii nivelului minim al salariului brut) la care se adauga contributiile sociale datorate de societate, respectiv 45 lei, astfel:
Contributia la pensii (CAS unitate): + 31 lei (creste de la 198 lei la 229 lei);
Contributia la sanatate (CASS unitate): + 10 lei (creste de la 65 lei la 75 lei);
Contributia la somaj (Somaj unitate): + 1 leu (creste de la 6 lei la 7 lei);
Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate – FNUASS: + 1 leu (creste de la 11 lei la 12 lei);
Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale (cuprinsa intre 0,15% si 0,85%): + 1 leu (creste de la 11 lei la 12 lei);
Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: + 1 leu (creste de la 43lei la 4 lei);

Astfel, pentru fiecare salariat incadrat cu salariul minim brut pe tara, angajatorii vor inregistra costuri suplimentare de 245 lei.

Retineri din salarii (contributiile angajatilor)

Din salariile brute se retin urmatoarele contributii:
Contributia la pensii (CAS salariat): 10.5%
Contributia la sanatate (CASS salariat): 5.5%
Contributia la somaj (Somaj salariat): 0.5%
Acestora li se adauga impozitul pe venit in cuantum de 16%.

De mentionat ca nivelul impozitului datorat de catre salariat este influentat de nivelul deducerilor personale. Acesta se calculeaza asa cum am scris in articolul “Noul cod fiscal: calculul deducerilor personale in 2016 – modificari semnificative”

Contributiile angajatorilor:

Pentru persoanele incadrate cu contract de munca, angajatorii datoreaza si in 2017, urmatoarele controbutii:
Contributia la pensii (CAS unitate): 15.8%
Contributia la sanatate (CASS unitate): 5.2%
Contributia la somaj (Somaj unitate): 0.5%
Contributia pentru concedii şi indemnizatii de asigurari sociale de sanatate – FNUASS: 0.85%
Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale – este cuprinsa intre 0,15% si 0,85%, diferentiata in functie de clasa de risc, conform legii.
Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: 0.25%.