Modificarea vizeaza punctul IV “Alte date privind contribuabilul” din formular, adaugandu-se randul 7 “Contabilitatea este organizata si condusa pe baza de contracte de prestari servicii in domeniul contabilitatii:”, cu doua optiuni de raspuns DA sau NU.

In cazul in care raspunsul este “DA”, va fi necesara completarea anexei la Formularul 010, prin care se declara persoana (fizica sau juridica) cu care s-a incheiat contractul de prestari servicii. In cazul raspunsului negativ (NU), nu este necesar sa fie declarate informatii suplimentare.

In anexa se vor completa urmatoarele informatii (pe langa datele contribuabilului respectiv CUI si denumire):
– Denumire/Nume, prenume persoana autorizata potrivit legii, membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania - se completeaza cu denumirea persoanei juridice sau cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz, care asigura organizarea si conducerea contabilitatii conform prevederilor art. 10 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
– Cod de identificare fiscala (CIF/CNP) – se completeaza cu codul de inregistrare fiscala acordat la inregistrarea fiscala, inscris in certificatul de inregistrare fiscala sau codul numeric personal, in cazul persoanei fizice
– Numar contract – se completeaza cu numarul contractului de prestari servicii incheiat in domeniul contabilitatii
– Data incheierii contractului de prestari servicii in domeniul contabilitatii - se completeaza cu data incheierii contractului
– Data inceput contract si Data sfarsit contract – se completeaza cu data inceperii contractului respectiv cu data de sfarsit a contractului
– Numar autorizatie emisa de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania valabila la data semnarii contractului - se completeaza cu numarul autorizatiei emisa de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, valabila la data semnarii contractului de prestari servicii incheiat in domeniul contabilitatii.

Cand se depune noul formular 010:

Potrivit Codului de procedura fiscala,
Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la:
– data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor și al altor entitati fara personalitate juridica;
– data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.

Potrivit aceluiasi act normativ,
Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunoștinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea și depunerea declaratiei de mentiuni.

Cu alte cuvinte, declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.

In ceea ce priveste impactul pe care il are modificarea formularului, in sensul introducerii noilor elemente ce trebuie declarate, pentru entitatile pentru care nu apar modificari din aria celor enumerate mai sus, se poate concluziona ca:
– aceasta modificare a formularului 010 NU impune tuturor societatilor obligatia de a depune formularul doar in scopul declararii persoanei responsabile cu conducerea contabilitatii;
– aceasta noua rubrica ar urma sa fie completata odata cu prima declaratia intocmita si necesar a fi depusa cu ocazia modificarii datelor declarate initial.

Insa, in cazul in care, incepand cu data intrarii in vigoare a ordinului, contabilitatea va fi incredintata unui prestator extern (se externalizeaza serviciul de contabilitate) sau in cazul in care contabilitatea este externalizata si se schimba prestatorul serviciilor de contabilitate (se incheie un nou contract cu un alt prestator), in termen de 15 zile se va depune Declaratia 010 cu datele de identificare ale noului prestator, asa cum au fost enumerate mai sus.

Solicitarea directiei mai sus mentionata este motivata de faptul ca la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nu sunt disponibile informatii cu privire la existenta contractelor de prestari servicii de contabilitate.

Totodata, Directia generala de informatii fiscale precizeaza ca, lipsa acestor informatii conduce la un blocaj al procedurii de inregistrare in scopuri de TVA, având in vedere prevederile Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 605/2017.

Fata de cele mai sus mentionate, se propune completarea formularului 010 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica”, precum si a instructiunilor de completare ale acestuia, astfel:
-includerea in continutul sectiunii “Alte date privind contribuabilul” a unei rubrici referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii contribuabililor, pe baza de contracte de prestari servicii in domeniul contabilitatii, conform art. 10 alin. (3) din Legea nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
– extinderea formularului 010 cu o anexa, in care sa fie cuprinse datele de identificare ale persoanei care asigura organizarea si conducerea contabilitatii, conform art. 10 alin. (3) din Legea nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Concret, acesta a precizat, facand referire la Formularul 088 ca “suntem in faza de evaluare a impactului acestei masuri. Maine (vineri, 13.01.2017 – n. red.), ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala va ajunge la Monitorul Oficial”.

De altfel, discutii despre formularul 088 au avut loc ieri in sedinta de guvern, potrivit unei Informatii e presa privind proiectele de acte normative care ar putea fi incluse pe agenda sedintei Guvernului Romaniei din 12.01.2017 (vezi sursa).

Asteptam publicarea in Monitorul Oficial. Daca va fi pulicata astazi, tot astazi va intra in vigoare, avand in vedere ca ordinele emise de organele administratiei publice centrale de specialitate intra in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial, daca in cuprinsul lor nu este prevazuta o alta data.

Despre eliminarea formularului 088 ai scris aici.

In prezent, formularul 088 este folosit în prezent pentru evaluarea intenției și a capacității de a desfășura afaceri ce implică TVA, este aprobat prin Ordinul ANAF nr. 3.841/2015. Astfel, pentru ca această declarație să fie eliminată, este necesar doar un ordin emis de președintele Fiscului pentru abrogarea Ordinul nr. 3.841/2015 si se se depune de catre:
– societatile infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (1) lit. b) si c) sau alin. (12) din Codul fiscal, odata cu declaratia de mentiuni sau odata cu cererea de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, dupa caz.
– persoanele impozabile, societati, infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si care sunt inregistrate in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 316 din Codul fiscal, la solicitarea organelor fiscale competente, formulata in temeiul prevederilor art. 58 din Codul de procedura fiscala, in situatia in care prezinta risc fiscal, in urma selectiei efectuate in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice dezvoltate la nivel central, in baza criteriilor stabilite de organul fiscal central desemnat in acest scop.

Astfel, potrivit Art. VI al OUG invocat,

Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda pana la data de 31 decembrie 2019.

Astfel, contribuabilii scapa de obligatia depunerii incepand cu perioada de raportare 2016, prin urmare declaratiile, care aveau termen pentru depunere data de 25 februarie, nu se mai depun.

Ce spune Codul fiscal, la art. 324, alin (4), (5) si (6):

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii

Pct. (4) face referire la declaratia 392A
(4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente.

Pct. (5) face referire la declaratia 392B
(5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 .

Pct. (6) eface referire la formularul 393
(6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 , care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.

Iata mai jos postarea de pe Facebook a ministrului:

“Este poate cea mai toxica forma de birocratie, mentionat in Raportul Doing Business 2017 ca forma de ingreunare a afacerilor in Romania. De asemenea, pentru prima oara in ultimii 8 ani, in 2016 numarul firmelor inchise este mai mare decat numarul firmelor deschise.
Intreg anul 2016, mediul de afaceri a cerut in mod repetat eliminarea acestei forme de birocratie si umilinta la adresa firmelor romanesti. Dovada stau zecile de comunicate, plangeri, adrese trimise de firme sau reprezentantii mediului de afaceri. Chiar astazi, Consiliul National al IMM-urilor a remis un comunicat de presa, al patrulea, daca nu ma insel, prin care cerea guvernului eliminarea acestui formular.
Nu e nevoie de luni, ani de zile sa poti lua masuri cerute insistent de mediul de afaceri, ci, trebuie pur si simplu sa le asculti nevoile si sa actionezi.”

Formularul 088, Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA a luat fiinta in urma publicarii OPANAF nr. 3841/2015, ordin modificat ulterior prin OMFP 2048 / 2015.

Potrivit HotNews.ro, surse din ANAF au declarat ca “Este suspecta graba cu care se incearca eliminarea lui 088, cata vreme o buna parte din reducerea evaziunii prin intermediul firmelor fantoma se datoreaza acestui formular. Au existat si cateva bajbaieli, am fost acuzati de lipsa de transparenta, am mai facut si noi compromisuri pentru a fi acceptat si de mediul de afaceri, insa eliminarea lui nu e cea mai buna solutie”

Formularul 088 se depune, in prezent:
– de catre societatile infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (1) lit. b) si c) sau alin. (12) din Codul fiscal, odata cu declaratia de mentiuni sau odata cu cererea de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, dupa caz.
– de catre persoanele impozabile, societati, infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si care sunt inregistrate in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 316 din Codul fiscal, la solicitarea organelor fiscale competente, formulata in temeiul prevederilor art. 58 din Codul de procedura fiscala, in situatia in care prezinta risc fiscal, in urma selectiei efectuate in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice dezvoltate la nivel central, in baza criteriilor stabilite de organul fiscal central desemnat in acest scop.

Astfel, contribuabilii isi pot face o verificare suplimentara a obligatiilor declarative care le revin pana la sfarsitul lunii Ianuarie.

Calendarul obligatiilor fiscale pentru luna Ianuarie este disponibil pe site-ul ANAF AICI.

In acest context, reamintim termele viitoare, pentru luna Ianuarie, la care unii contribuabili au obligatia respectarii unor termene declarative.

Luni, 16 Ianuarie
Declaratia pe propria raspundere privind productia de bere pentru anul 2016
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati ca mici producatori de bere

Declaratia privind informatiile necesare analizei nivelului garantiei pentru plata accizelor care pot deveni exigibile
Se depune de catre Antrepozitarul autorizat/destinatarul inregistrat/expeditorul inregistrat la autoritatea vamala teritoriala

Declaratia privind productia de vinuri linistite realizata si comercializata in calitate de mic producator aferenta semestrului precedent – Anexa nr.8 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Micii producatori de vinuri linistite

Declaratia privind achizitiile/livrarile intracomunitare de vinuri linistite efectuate in calitate de mic producator aferenta semestrului precedent – Anexa nr.9 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Micul producator de vinuri aflat in cazul prevazut la pct.21 alin. (23) precum si destinatarul din Romania prevazut la pct.21 alin. (25) din HG nr.1/2016 -normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Situatia eliberarilor pentru consum de tutun fin taiat, destinat rularii in tigarete/alte tutunuri de fumat in luna … anul … – Anexa nr.4 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat

Situatia eliberarilor pentru consum de tigarete/tigari si tigari de foi in luna … anul … – Anexa nr.3 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat

Situatia centralizatoare privind achizitiile/utilizarile de produse accizabile si livrarile de produse finite rezultate in luna … anul …, pentru luna precedenta – Anexa nr.26 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final (produse energetice)

Situatia centralizatoare privind achizitiile/utilizarile de produse accizabile si livrarile de produse finite rezultate in luna …, pentru luna precedenta – Anexa nr.26 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Operatorii economici care detin autorizatie de utilizator final (alcoolul etilic si a produse alcoolice)

Situatia centralizatoare privind achizitiile si livrarile de produse accizabile pentru luna precedenta – Anexa nr.19 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Destinatarii inregistrati si reprezentantii fiscali pentru achizitiile si livrarile de produse accizabile

Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie de alcool si bauturi spirtoase pentru luna precedenta – Anexa nr.12 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru productie produse accizabile

Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie de vinuri/bauturi fermentate/produse intermediare pentru luna precedenta – Anexa nr.13 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru productie produse accizabile

Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie de bere pentru luna precedenta – Anexa nr.14 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru productie produse accizabile

Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie tutunuri prelucrate pentru luna precedenta – Anexa nr.15 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru productie produse accizabile

Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie de produse energetice pentru luna precedenta – Anexa nr.16 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru productie produse accizabile

Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de depozitare pentru luna precedenta – Anexa nr.17 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru depozitare produse accizabile

Jurnalele pentru luna precedenta privind livrarile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie – Anexa nr.29 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal sau navigatie – Anexa nr.31 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru productie/ depozitare

Jurnalele pentru luna precedenta privind achizitiile/ livrarile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie – Anexa nr.30 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal sau navigatie – Anexa nr.32 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati pentru depozitare

Situatia privind privind livrarile de produse accizabile in luna … anul … pentru luna precedenta – Anexa nr.21 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Operatorii economici care detin autorizatii de expeditor inregistrat

Evidenta achizitionarii, utilizarii si returnarii marcajelor pentru luna precedenta – Anexa nr.42 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Se depune de catre Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati de produse supuse marcarii

Vineri, 20 Ianuarie
Declaratia pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art.331 alin.(2) lit.e) pct.2 din Codul fiscal – Formular 089
Se depune de catre Persoanele inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal stabilite in Romania, conform art. 266 alin.(2), care au obtinut licenta de furnizare a energiei electrice in perioada 1 – 31 decembrie si care au activitate principala revanzarea energiei electrice, iar consumul propriu din energia electrica cumparata este neglijabil.

Miercuri, 25 Ianuarie
Comunicarea pro-ratei provizorii care se va aplica in 2017 si a modului de determinare a acesteia.
Se depune de catre Persoanele impozabile cu regim mixt pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent

Solicitarea pro-ratei speciale sau comunicarea deciziei de renuntare la aplicarea pro-ratei speciale aprobate anterior
Se depune de catre Persoana impozabila cu regim mixt, in situatii speciale, solicita MFP aprobarea aplicarii unei pro-rate speciale

Plata impozitului retinut la sursa in luna precedenta
Se efectueaza de catre Platitorii urmatoarelor venituri:
– din drepturi de proprietate intelectuala;
– din premii si jocuri de noroc;
– obtinute de nerezidenti;
– din alte surse

Declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent – Formular 094
Se depune de catre Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat – Formular 100

Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate – Formular 112 (pentru luna precedenta sau pentru trimestrul precedent)

Declaratia informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, aferente semestrului precedent – Formular 208

Declaratia privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfsoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania pentru luna precedenta – Formular 224

Plata taxei anuale pentru autorizatia de exploatare a jocurilor de noroc (sumele care rezulta din aplicarea procentelor prevazute in anexa la veniturile estimate de operatorul economic, dar nu mai putin decat taxa anuala minimala

Luni, 30 Ianuarie
Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national ferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarata pentru depunerea decontului de TVA, prevazuta la art.322 din Legea nr.227/2015) – Formular 394
Se depune de catre
– Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, conform art.316 din Legea nr.227/2015, obligate la plata taxei conform art. 307 alin.(1), (2), (6) si (7) din Legea nr.227/2015, pentru operatiuni impozabile in Romania conform art.268 alin.(1) din Legea nr.227/2015.
– Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, conform art.316 din Legea nr.227/2015, care realizeaza in Romania, de la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, achizitii de bunuri sau servicii taxabile.”

Marti, 31 Ianuarie
Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica – Formular 010Se depune de catre Persoanele si entitatile prevazute la art.147 alin. (4) din Legea nr.227/2015 care doresc sa opteze pentru schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna.

Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formular 220
Se depune de catre
A) Pentru schimbarea, prin optiune, in conditiile legii, a sistemului de impunere pentru persoanele fizice (de la impunere in sistem real la norma de venit sau invers) de catre:
– contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, si care doresc, prin optiune, sa treaca la impunere in sistem real.
– contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi in sistem real si care doresc, prin optiune, sa treaca la impunere la norma de venit.
– contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala si doresc sa treaca la impunere in sistem real.
– contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor (sub 5 contracte de inchiriere) impuse in sistem forfetar, si doresc sa treaca la impunere in sistem real.
B) Contribuabilii persoane fizice pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior (2015) au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro; acestia au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real incepand cu 2016.
C) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv

Cererea de restituire a accizelor in baza prevederilor art.395 din Codul fiscal – (Anexa nr.27 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal)

Declaratia privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii – Formular 600

Concret, in propunerea inaintata spre consultare publica de catre Ministerul Finantelor publice, se precizeaza:

Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4), (5) si (6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda pana l a data de 31 decembrie 2019.
Modificarea ar urma sa intre in vigoare incepand cu 1 Ianuarie 2017.

Care sunt prevederile curente:

Referitor la declaratia 392A – Livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoanele impozabile INREGISTRATE in scopuri de TVA, a caror cifra de afaceri realizata la finele anului de raportare este inferioara sumei de 65.000 de euro, calculata in echivalent lei (220.000 lei).

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii
(4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente. Norme metodologice

Referitor la declaratia 392B- Livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate de persoanele impozabile NEINREGISTRATE in scopuri de TVA (cifra de
afaceri realizata la finele anului de raportare, excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane)

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii
(5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 . Norme metodologice

Referitor la declaratia 393 – Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii
(6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 , care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.

Vineri a fost publicat in Monitorul Oficial Ordinul 1105/2016 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Ceea ce se dorea a fi o simplificare a formularului a ajuns in cele din urma a fi o declaratie in care si mai multe informatii ce vor trebui transmise fiscului.

Reamintim ca noul formular va fi depus incepand cu operatiunile aferente lunii Iulie, fara a mai fi necesara depunerea lui pentru operatiuni realizate anterior datei de 01.07.2016.

Iata mai jos informatiile care trebuie prezentate suplimentar fata de vechea versiune:

1. Pe langa facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea “taxare inversa” sau “TVA la incasare”, borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, declaratia va mai cuprinde si contractele incheiate cu persoane fizice (se refera tot la achizitiile de produse din sectorul agricol).

2. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Noul ordin prevede insa ca nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.

3. In capitolul rezervat datelor pentru contribuabil se va include si Codul CAEN – se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate in perioada de raportare.

4. In rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania se va include numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor.

5. Livrarile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri se vor evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, respectiv daca aceasta este mai mica de 22.500 lei, atat in cazul contribuabililor care aplica sistemul normal de TVA cat si in cazul contribuabililor care aplica sistemul de TVA la incasare. Prevederea este valabila atat pentru livrarile cat si pentru achizitiile de astfel de bunuri.

6. In plus fata de vechea versiune, in noua versiune se vor include urmatoarele informatii:
- numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
Includerea acestor informatii va avea in vedere atat operatiunilor reprezentand livrari / prestari cat si operatiunile reprezentand achizitii.

7. In ceea ce priveste declararea valorii totale a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, se face precizarea ca se vor declara numai operatiunile derulate pe teritoriul national care nu se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).

8. Avand in vedere ca s-ar mai putea emite facturi cu cota de 24% (conform prevederilor Codului fiscal) s-a inclus si cota de 24% in lista pentru defalcarea cotelor de TVA, aceasta cuprinzand urmatoarele cote: 24%, 20%, 9% si 5%.

9. In ceea ce priveste plaja de facturi care trebuie completata in declaratie, noul ordin prevede: “contribuabilii vor completa un numar de ordine sau o serie, dupa caz, ce trebuie sa fie secvential(a), stabilit(a) de entitate prin decizie interna scrisa conform prevederilor legale in vigoare privind documentele financiar-contabile; plaja de facturi alocat in perioada de raportare se refera numai la cele aferente operatiunilor efectuate pe teritoriul national“;

10. se clarifica notiunea de factura stornata: “factura stornata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, a carei valoare totala este negativa”

Vezi aici restul de 10 modificari: 20 modificari esentiale ale declaratiei 394 (II)

11. se clarifica notiunea de factura anulata: “factura anulata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, netransmisa beneficiarului, operatiunile inscrise in aceasta nefiind inregistrate in contabilitatea persoanei impozabile“;

12. In cadrul rubricii Numar total de facturi emise in perioada de raportare … se vor mai declara si seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor;

13. De asemenea, se mai declara:
- numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, seria si numarul acestora, precum si denumire si CUI beneficiari;
– numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre terti, in numele persoanei impozabile, seria si numarul acestora, precum si denumire si CUI terti;

14. Persoanele care aplica regimul special pentru agentiile de turism/regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati vor mai decla si valoarea totala a TVA colectata aferenta marjei de profit din perioada de raportare, indiferent de data la care au fost efectuate operatiunile.
Astfel, persoana impozabila care aplica regimul special pentru agentiile de turism va completa baza de impozitare a serviciului unic constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile si TVA aferenta;
De asemenea, persoana impozabila care aplica regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati va completa marja profitului ca diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare si TVA aferenta;

15. Pentru agentii economici care desfasoara una din activitatile de mai jos se va declara valoarea livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii fara TVA, precum si TVA aferenta. Este vorba despre urmatoarele activitati:
1071 Cofetarie si produse de patiserie
4520 Spalatorie auto
4730 Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate
4776 Comert cu amanuntul al florilor, plantelor si semintelor
4776 Comert cu amanuntul al animalelor de companie si a hranei pentru acestea, in magazine specializate
4932 Transporturi cu taxiuri
5510 Hoteluri
5510 Pensiuni turistice
5610 Restaurante
5630 Baruri si activitati de servire a bauturilor
812 Activitati de curatenie
9313 Activitati ale centrelor de fitness
9602 Activitati de coafura si de infrumusetare
9603 Servicii de pompe funebre

Atentie! Lista ar putea fi actualizata, putand fi introduse noi activitati sau excluse unele dintre cele deja mentionate.

Derogare importanta pentru persoanele care aplica reginuri speciale: pentru perioada 1 iulie 2016-31 decembrie 2016, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, precum si pentru livrarile persoanelor impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, efectuate catre persoane fizice, vor fi cuprinse in lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de 10.000 lei.
Exceptii:
a) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;
b) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, catre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va completa numarul total al facturilor emise si valoarea acestora cu TVA inclusa.
Incepand cu data de 1.01.2017 vor fi cuprinse in lista de detaliu toate facturile emise catre persoanele fizice, indiferent de valoarea acestora;

16. Utilizatorii caselor de marcat electronice fiscale vor completa si nr. de AMEF – numarul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.

17. In ceea ce priveste CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica – completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati, vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr. , bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica “alte detalii adresa” se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania. Pentru achizitiile efectuate pe baza de borderouri de achizitie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice.

18. Nu se vor mai include informatiile privind CNP furnizor/beneficiar, persoana fizica si/sau NIF furnizor/beneficiar, persoana fizica;

19. Se va declara, daca este cazul, numarul total al contractelor incheiate cu persoanele fizice pentru achizitiile de produse din sectorul agricol.

20. Se fac precizari suplimentare cu privire la facturile in care sunt inscrise mai multe cote de TVA. Astfel, potrivit vechiului ordin (prevederea este valabila in in noul ordin), in situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica “numar de facturi” se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor; Potrivit noului ordin, daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica “numar de facturi” se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor

Documente:
Proiect ordin
Anexa 1
Referat de aprobare

Noul format al declaratie ar urma sa fie utilizat incepand cu raportarile aferente lunii Iulie 2016

In referatul de aprobare, ANAF face urmatoarele precizari:
De la data publicarii pâna in prezent, au fost semnalate din partea mai multor asociatii profesionale anumite aspecte referitoare la modalitatea de completare si declarare a formularului 394 aprobat prin ordinul mentionat, respectiv introducerea operatiunilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul de TVA in regim special (agentiile de turism, regim special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati), precum si introducerea cotei de TVA de 24% (pentru livrarile de bunurile/prestarile de servicii si achizitiile aferente perioadei anterioare).

Totodata, pentru a putea fi adaptate sistemele informatice ale contribuabililor la noile prevederi, a fost solicitata amânarea termenului de intrare a vigoare a OPANAF nr. 3769/2015.
Astfel, pentru a veni in sprijinul mediului de afaceri, a fost identificata necesitatea modificarii OPANAF nr. 3769/2015 si prorogarea termenului de intrare in vigoare a acestuia la data de 01.07.2016.

Astfel, s-a elaborat ordinul pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.

In ceea ce priveste formularul 088, se vor elimina intrebarile referitoare la cazierul fiscal, iar in ceea ce priveste formularul 394, CNP-ul va deveni optional.

Ministrul Finantelor Publice a declarat, potrivit News.ro:

“In ceea ce priveste 088 vom veni cu modificari pentru simplificarea acestuia in sensul eliminarii intrebarilor referitoare la cazierul fiscal- informatii pe care ANAF deja le detine. Acolo unde nu se renunta la intrebare, se simplifica: nu se mai solicita acea apostila pentru diplome, iar declararea veniturilor se va face in transe. Cel mai important aspect vizeaza schimbarea administratorului sau a sediului unei firme. ANAF nu le va mai cere contribuabililor aflati in aceasta situatie sa mai depuna declaratia 088, cu exceptia cazurilor in care exista risc fiscal ridicat”

In ceea ce priveste declaratia 394, ministrul a facut precizari cu privire la CNP-ul in cazul vanzarilor catre persoane fizice si cu privire la obligatia de depunere retroactiva a formularului. De asemenea, prevederile referitoare la noul formular 394 ar urma sa intre in vigoare la 1 iulie, ceea ce presupune o amanare a termenului cunoscut in prezent (1 aprilie).

“CNP devine optional. Acesta trebuie declarat doar in cazul facturilor de peste 10.000 de lei. De aseamenea, formularul nu se va mai depune retroactiv. Acesta va intra in vigoare de la 1 iulie, iar societatile nu mai trebuie sa declare inca o data facturile emise sau primite in primul semestru al anului“, a aratat Anca Dragu.

In ceea ce priveste declararea creantelor, termenul de luni, 21 decembrie, este data limita pentru depunerea urmatoarelor declaratii fiscale:

– declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate – formular 112;
- declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat – formular 100;
- decontul de taxa pe valoarea adaugata – formular 300;
– decontul special de taxa pe valoarea adaugata pentru luna precedenta – formular 301;
– declaratia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata – formular 307;
– declaratia privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) ‐ e) din Codul fiscal – formular 311;
– notificarea pentru incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare – formular 097;
– declaratia privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfsoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania pentru luna precedenta – formular 224.

In ceea ce priveste platile, sunt scadente luni, 21 decembrie toate creantele fiscale declarate prin declaratiile de mai sus (creantele la bugetul de stat, creantele la bugetele de asigurari sociale, taxa pe valoarea adaugata);

In plus, mai au termen scadent urmatoarele:
– taxa pentru licenta de organizare a jocurilor de noroc, aferenta anului 2015;
– platile anticipate privind impozitul pe venit aferente trim. IV 2015;
– taxa anuala pentru autorizatia de exploatare a jocurilor de noroc, aferenta trimestrului urmator;
– impozitul pe reprezentante, transa a II a;
– impozitul retinut la sursa in luna precedenta;
– contributia de asigurari sociale de sanatate;
– taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare si exploatare a resurselor minerale.

Declaratii fiscale cu termen limita pentru depunere luni, 28 decembrie
Totusi, nu toate declaratiile fiscale pe care societatile trebuie sa le depuna pentru luna noiembrie au termen limita pentru depunere ziua de 21 decembrie. Anumite declaratii trebuie depuse pana luni, 28 decembrie 2015. Este vorba despre declaratiile recapitulative, respectiv:

– declaratia recapitulativa privind livrarile / achizitiile /prestarile intracomunitare de bunuri pentru luna trecuta – formular 390 VIES;
– declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national aferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarata pentru depunerea decontului de TVA, prevazuta la art. 156^1 din C.F.)  – formular 394.

Modificarea nu este semnificativa dar se impunea urmare a modificarilor recente aduse Codului Fiscal. Mai exact, incepand cu 1 februarie 2015, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA daca persoana impozabila, (…) nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.

In aceste conditii, noul formular face referire si la aceasta nou introdusa situatie care genereaza anularea inregistrarii in scopuri de TVA a unui contribuabil.

Reamintim ca declaratia se depune de catre persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA, in cazurile in care:
– codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal și efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri/prestari de servicii și/sau achizitii de bunuri și/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exista obligatia platii taxei colectate;
– codul de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art.153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, in efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri prin organele de executare silita;
– au aplicat sistemul TVA la incasare iar codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la incasare, in perioada in care nu au un cod valabil de TVA;
– codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, au aplicat sistemul TVA la incasare și au efectuat livrari de bunuri/prestari de servicii inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate de taxa, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art.134^2 alin. (3) – (8)

Completarea declaratiei
Prin declaratia 311 se declara:
– taxa colectata de catre persoanele a caror inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulata, din oficiu, potrivit prevederilor art.153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, care trebuie platita in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1^1) și (1^3) din Codul fiscal pentru livrari de bunuri/prestari de servicii și/sau pentru achizitii de bunuri și/sau servicii pentru care aceste persoane sunt obligate la plata TVA, efectuate in perioada in care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.
– taxa colectata de catre persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (1^1) și (1^3) din Codul fiscal și al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe
valoarea adaugata a fost anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art.153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, care efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri prin organele de executare silita.
– taxa colecta ta care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, dar a caror exigibilitate de taxa, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 134^2 alin. (3) – (8) din Codul fiscal, intervine in perioada in care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare nu au un cod valabil deTVA.
– taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea, la cerere, a inregistrarii in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, dar a caror exigibilitate de taxa, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 134^2 alin. (3) – (8) din Codul fiscal, intervine in perioada in care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare nu au un cod valabil de TVA.

Termenul de depunere al declaratiei
Declaratia se depune:
– pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii și/sau pentru achizitiile de bunuri și/sau de servicii pentru care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) sau h) din Codul fiscal, in situatia in care exigibilitatea taxei pentru aceste operatiuni intervine in perioada in care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
– pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarile de bunuri efectuate prin organele de executare silita, de catre persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (1^1) și (1^3) din Codul fiscal, livrari efectuate dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit a) – e) sau h) din Codul fiscal;
– pâna la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii, efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) g) sau h) din Codul fiscal, in situatia in care exigibilitatea taxei pentru aceste operatiuni intervine, potrivit sistemului TVA la incasare, in perioada in care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.

Cine are obligatia depunerii declaratiei
Formularul (declaratie) urmeaza a fi depus de catre societatile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA si se completeaza cu ajutorul programului informatic de asistenta pus la dispozitie de ANAF (vezi formularul electronic al declaratiei). Formularul urmeaza a fi depus odata cu declaratia de mentiuni (formular 010) sau odata cu Cererea de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art.153 alin. (1) din Codul fiscal (formular 099), respectiv societatile care:
– declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire, cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;
– declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.

De asemenea, formularul se completeaza si se depune de catre persoanele impozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art.153 din Codul fiscal, la solicitarea organelor fiscale competente, in situatii cum ar fi:
a) schimbarea sediului social;
b) schimbarea administratorilor si/sau a asociatilor.

Identificarea persoanelor impozabile, societati comerciale carora urmeaza a li se solicita completarea si depunerea formularului se face lunar, de catre organul fiscal competent, pe baza informatiilor furnizate de catre Oficiul National al Registrului Comertului.

Persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA, la care organele fiscale constata modificari ale datelor cu privire la sediul social si/sau la administratori si/sau asociati, se notifica in vederea completarii si depunerii formularului.

Societatile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA si care nu depun formularul 088, se notifica in vederea completarii si depunerii acestui formular.

Ce informatii trebuie completate in noul formular?
Noul formular solicita informatii privind:
– Asociatii/administratorii;
– Spatiul cu destinatie de sediu social;
– Domiciliul fiscal declarat care este diferit de sediul social, daca este cazul;
– Spatiile cu destinatia de sedii secundare declarate;
– Asociatii si/sau administratorii care au detinut/detin calitatea de asociat si/sau administrator la alte societati lichidate, la care a fost declansata procedura insolventei, in inactivitate temporara, declarate contibuabili inactivi, la care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA
– Asociatii si/sau administratorii care detin calitatea de asociat si/sau administrator la societati care inregistreaza obligatii restante la bugetul general consolidat al statului, cu exceptia impozitelor si taxelor locale, pentru o perioada mai mare de 6 luni anterioare datei declaratiei;
– Asociatii si/sau administratorii care au detinut in ultimii 3 ani fiscali incheiati anterior depunerii acestei declaratii, calitatea de asociat si/sau administrator la societati care inregistrau obligatii restante la bugetul general consolidat al statului, cu exceptia impozitelor si taxelor locale, potrivit evidentei financiar-contabile;
– Asociatii si/sau administratorii care au inscrise in cazierul fiscal fapte de natura contraventiilor ori exista societati, la care acestia detin calitatea de asociati/administratori, care au inscrise in cazierul fiscal fapte de natura contraventiilor;
– Tipul de viza, pentru cetatenii non-UE care detin calitatea de administrator;
– Datele de contact a 3 persoane stabilite in Romania care, la solicitarea organului fiscal, pot da relatii despre administratorul/administratorii societatii:
– Conturi bancare in numele persoanei impozabile deschise in tara sau strainatate;
– Beneficiarii reali ai operatiunilor bancare;
– Modul de organizare si conducere a contabilitatii si datele de identificare ale persoanelor care asigura organizarea si conducerea contabilitatii;
– Datele de identificare ale persoanelor care depun declaratii fiscale la registratura organului fiscal sau detin certificat digital valabil pentru depunerea la distanta a declaratiilor fiscale;
– Numarul contracte individuale de munca incheiate pentru realizarea obiectului de activitate;
– Veniturile brute realizate de asociati si administratori persoane fizice in ultimele 12 luni anterioare celei in care se depune declaratia;
– Indicatorii realizati de asociati si administratori\ persoane juridice in ultimul an fiscal incheiat;
– Studii/profesii ale administratorii persoane fizice si ce ocupatii au avut in ultimele 12 luni anterioare celei in care se depune declaratia;
– La cate societati detin sau au detinut calitatea de asociat, in ultimii 3 ani anterior depunerii acestei declaratii, administratorii si asociatii persoanei impozabile.

Introducerea formularului 088 vine ca urmare a modificarii recente a Codului fiscal, prin care se stabileste ca Fiscul va anula inregistrarea in scopuri de TVA daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica.