Intrebare: Doresc sa intreb cum se aplica Split TVA in cazul incasarii facturilor prin factoring si compensare?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a TVA nu se aplica in cazul compensarilor.

Intrebare: In cazul in care un furnizor decide sa aplice sistemul in perioada optionala, iar beneficiarul nu face plata corect in 2 conturi separate, beneficiarul va fi susceptibil de amenzi chiar daca el nu aplica Optional sistemul? Sau amenzile sunt aplicabile dupa 1 ian 2018?
Raspuns ANAF: Prin exceptie, in perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017, contul de TVA se poate debita cu TVA achitata in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului, daca acesta nu a optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcata a TVA. Persoanele care au optat pentru aplicarea sistemului au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre beneficiarii care nu au optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcata a TVA. Sunctiunile se aplica doar persoanelor care au optat pentru aplicarea meceasimului incepand cu 1 octombrie 2017.

Intrebare: Cand trebuie sa deschid cont pentru tva defalcat, daca nu optez pentru aplicarea sistemului de la 1 octombrie?
Raspuns ANAF: De la data aplicarii sistemului privind plata defalcata a TVA, optional sau obligatoriu, trebuie sa detineti un cont de TVA care trebuie sa fie comunicat contribuabililor.

Intrebare: Split TVA se aplica numai pentru facturi sau pentru orice documente de vanzare (de exemplu vanzari cu casele de marcat)? In Art. 22(1) scrie ca prevederile art 1-15 (adica tot ce inseamna split) se aplica pentru FACTURILE emise dupa data de 1 ian. Dupa mine, nu ar rezulta ca s-ar aplica si la vanzari cu amanuntul? Cum comentati legatura/contradictia dintre art. 22(1) si art. 15(3) ? Sau cu alte cuvinte, daca o firma cu tva la facturare are facturi din perioada anterioara pe care le incaseaza dupa 1 ian, va trebui sa-si vireze TVA-ul in contul de TVA, desi a fost declarat si (teoretic) platit? Credeti ca este posibil se se intample (in mod corect) acest lucru dat fiind faptul ca nu cred ca a tinut cineva evidenta incasarilor partiale defalcat pe baza si TVA, cerintele legislative in acest sens fiind doar pentru facturile cu TVA la incasare?
Raspuns ANAF: 1. In conturile de TVA trebuie sa fie depuse şi sume reprezentand TVA incasata in numerar. 2. Potrivit prevederilor legale persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 7 zile lucratoare de la incasare, TVA aferent facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau dupa caz
inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data.

Intrebare: Cei care platesc impozit pe venituri din activitati independente nu beneficiaza de facilitati daca se inscriu optional in acest sistem? In Ordonanta scrie doar de impozitul pe profit si de cel micro.
Raspuns ANAF: Facilitatile de care puteti beneficia sunt doar cele prevazute de OG 23/2017.

Intrebare: Un contribuabil care nu aplica in 2017 split TVA, trebuie sa faca plati defalcate furnizorilor care opteaza pentru acest sistem inainte de 01.01.2018? Plata/incasarea cu numerar la robotul bancii, in contul contribuabilului care opteaza pentru acest sistem, se considera plata/incasare cu numerar direct catre contribuabil? Dar plata/incasarea prin intermediul firmelor de curierat?
Raspuns ANAF: In situatia in care clientul nu opteaza pentru aplicarea mecanismului de TVA defacata in perioada 01 octombrie -31 decembrie, nu are obligatia efectuarii platii defalcate a TVA catre furnizor.

Intrebare: Va rugam sa ne precizati daca din contul de TVA de la banca/trezorerie se pot face plati de TVA si taxe vamale catre vama pentru importuri de bunuri.
Raspuns ANAF: Avand in vedere art. 9, potrivit caruia Conturile de TVA se debiteaza cu TVA achitata la bugetul de stat, se poate plati si TVA aferenta importurilor.

Intrebare: O societate de asigurari ce plateste catre service-uri facturile de reparatii emise pe numele asiguratilor are obligatia de a efectua plata defalcat? Din perspectiva societatii de asigurare plata reprezinta o despagubire catre asigurat si este platita direct catre service deoarece este mai facil. Asiguratii pe numele carora este emisa factura de reparatii pot fi persoane neimpozabile sau impozabile.
Raspuns ANAF: Plata de catre asigurator direct catre service a reparatiei unui mijloc de transport nu se incadreaza in operatiunile pentru care nu se aplica plata defalcata a TVA prevazute la art.2 lit. a si lit. b din O.G. nr. 23/2017. Taxa din factura emisa de service trebuia achitata in contul dedicat incasarii si platii TVA indicat in factura.

Intrebare: Daca platesc o factura (cu tva) in data de 10.01.2018 iar factura este emisa in anul 2017, aplic plata defalcata a tva?
Raspuns ANAF: Nu este obligatorie plata defalcata a TVA pentru facturi emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 si achitate dupa aceasta data.

Intrebare: Ce se intampla cu tva ul de recuperat al firmelor aflat la 31.12.2017?
Raspuns ANAF: Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse in deconturi cu optiune de rambursare se efectueaza in alt cont decat contul de TVA, cu exceptia situatiei in care titularul solicita rambursarea in contul de TVA.

Intrebare: Neplatitorii de TVA sunt obligati sa achite facturile primite de la furnizorii platitori de TVA separat – suma fara tva intr-un cont si tva-al aferent in alt cont comunicat de furnizor ?
Raspuns ANAF: Da, in situatia descrisa de dvs. exista obligatia efectuarii platii defalcate a T.V.A. in contul de TVA comunicat de furnizor sau publicat pe site-ul ANAF/MFP.

Intrebare: Pana la ce data se depune notificarea la ANAF pentru optiunea pentru inregistrare in sistemul de plata defalcata TVA la 1 octombrie 2017?
Raspuns ANAF: Optiunea pentru inregistrare in sistemul de plata defalcata a TVA incepand cu data de 01.10.2017 se poate depune dupa publicarea in Monitorul Oficial a formularului 086 „Notificare privind optiunea de aplicare a mecanismului de plata defalcata a TVA”.

Intrebare: O factura platita in numerar de un angajat, anexata la un decont de cheltuieli, cum se procedeaza cu split tva?
Raspuns ANAF: TVA se plateste defalcat de catre persoana care incaseaza sumele in numerar (va rugam sa aveti in vedere art. 15 din OG 23/2017).

Intrebare: Cum se procedeaza cu Tva-ul aferent restituirilor de sume catre clientii magazinelor cu vanzare on-line, in cazul produselor returnate? Este necesara aprobare ANAF, tinand cont ca sunt foarte multe operatiuni de acest gen zilnic? Dorim precizari daca toate operatiunile ce implica acest TVA Split de la deschidere cont, cereri catre ANAF ,cu trezoreria,etc se poate face exclusiv on-line.
Raspuns ANAF: Transferurile ce se se efectueaza in urma verificarii efectuate de organul fiscal sunt prevazute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j), k) şi l) din O.G. nr. 23/2017.

Intrebare: Cand se vor deschide conturile de TVA de catre Trezorerie?
Raspuns ANAF: Conturile persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA deschise la unitatile Trezoreriei Statului vor fi afisate pe site-ul ANAF si al MFP.

Intrebare: Ce se intampla in situatia in care clientul plateste in mod eronat intreaga valoare in contul curent si nu se plateste taxa in contul de TVA si nu face corectia in cele 7 zile? Furnizorul are obligatia sa vireze din contul sau curent in contul de TVA, suma virata eronat de client? Daca da, in acelasi termen de 7 zile?
Raspuns ANAF: In situatia in care clientul nu efectueaza corectia, respectiv nu efectueaza plata TVA in contul de TVA al furnizorului/prestatorului, acesta va fi sanctionat potrivit art. 19 din Ordonanta Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA.

Intrebare: In interiorul celor sapte zile se pot face compensare in sensul ca daca in una din zile din incasarile si platile in numerar rezulta tva de plata iar in urmatoarea zi, de exemplu reiese tva de recuperat?
Raspuns ANAF: Nu se accepta compensari. Diferenta de TVA se calculeaza pentru fiecare zi.

Intrebare: Ce se intampla cu incasarile in cont curent ale Biletelor la Ordin / Cec-urilor primite de la clienti si care au termen de decontare dupa 01.10.2017 ? sau chiar 01.01.2018? Acestea nu pot fi schimbate fiind girate de clientul partenerului nostru?
Raspuns ANAF: Persoanele impozabile au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior datei de 1 ianuarie 2018 şi incasate dupa aceasta data.

Intrebare: Contul de tva poate fi executat prin poprire si pentru alte debite in afara de tva?
Raspuns ANAF: Contul de TVA poate fi executat silit pentru plata TVA datorate bugetului de stat, precum si pentru plata altor obligatii bugetare restante existente in evidentele fiscale ale organelor fiscale centrale. Contul de TVA poate fi executat silit si in baza unor titluri executorii, potrivit legii, pentru TVA aferenta unor achizitii de bunuri si/sau servicii.

Intrebare: Intreprinderile individuale platitoare de tva si care tin contabilitatea simplificat sunt asimilate societatilor comerciale in ceea ce priveste acest mecanism?
Raspuns ANAF: Toate persoanele impozabile, fizice sau juridice, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferenta achizitiilor de bunuri şi servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului.

Intrebare: Ce se intampla cu tva-ul facturilor aflate in sold la 01.01.2018 pentru platitorii de tva la incasare? Evident, aplicand tva defalcat de la 01.01.2018.
Raspuns ANAF: Mecanismul privind plata defalcata a T.V.A nu schimba regula privind stabilirea obligatiilor de plata la bugetul de stat a TVA.

Intrebare: In perioada de 7 zile lucratoare sunt permise compensari in interiorul firmei pt tva? In sensul ca daca am incasat numerar o factura pe data de 1 a lunii si efectuez o plata cu op pe data de 2 a lunii, presupunand ca incasarea este mai mare decat plata, cat tva colecat sunt obligat sa virez? Diferenta sau platesc in totalitate tva-ul colectat pe data de 01 si pt. ce am platit furnizorului depun cerere de restituire?
Raspuns ANAF: Persoanele impozabile care efectueaza incasari in numerar au obligatia sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in numerar şi TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi.

Intrebare: Lucrez foarte mult cu facturi proforme emise / primite : avand in vedere ca in cele mai multe cazuri factura fiscala difera de proforma, in plus sau in minus, cum se procedeaza in acest caz?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a TVA se aplica si sumelor platite/incasate in avans.

Intrebare: Societatile cu cod de TVA anulat vor fi supuse sistemului SPLIT TVA ? Daca da, reglementarile sunt identice cu cele ale societatilor platitoare de TVA?
Raspuns ANAF: Persoanele impozabile si institutiile publice, indiferent daca sunt sau nu inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si
servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului.

Intrebare: In cazul inregistrarii Split TVA cu data de 01.10.2017, se plateste TVA defalcat doar facturilor emise incepand cu data de 01.10.2017, pentru cele mai vechi regulile raman neschimbate? Deoarece, avem furnizori care au scadente de 90/120 de zile, pentru aceste facturi (emise inainte de 01.10.2017) platile lor vor fi neschimbate (nu vor intra in incidenta acestei OG)?
Raspuns ANAF: Pentru facturile emise anterior datei de 1 octombrie 2017, persoanele impozabile au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, dupa caz, inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA şi achitate dupa aceasta data.

Intrebare: Daca optez in luna noiembrie pentru plata defalcata de TVA mai beneficiez de reducerea de 5% din impozitul pe profit aferent trimestrului IV?
Raspuns ANAF: Potrivit prevederilor in vigoare, daca optati incepand cu luna noiembrie 2017, beneficiati de facilitatea mentionata.

Intrebare: Daca un partener al meu opteaza pentru sistemul de split TVA de la 01.10.2017 sunt obligata si eu sa am un cont special de TVA chiar daca nu optez pentru acest sistem?
Mai exact:
1. in ce cont o sa imi faca plata pentru baza respectiv pentru TVA un client care a optat pentru split TVA?
2. din ce cont o sa platesc eu baza respectiv TVA-ul unui furnizor care a optat pentru split TVA?
Raspuns ANAF: In situatia in care nu optati pentru aplicarea mecanismului in perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017 nu aveti obligatia utilizari unui cont de TVA.
Incasarile/platile se vor efectua in/din contul curent pentru intreaga suma.

Intrebare: Ce se intampla cu TVA-ul cu drept de deducere aferent achizitiilor pentru care plata s-a facut cu cardul, on line? Avand in vedere ca in prezent exista reglementare doar pentru cei care incaseaza cu cardul, ce reglemantari vor fi pentru platile on line, efectuate cu cardul ?
Raspuns ANAF: Referitor la intrebarea dvs., mecanismul platii defalcate a TVA nu schimba decat modalitatile de efectuare a platilor TVA intre furnizori, clienti şi bugetul de stat, celelalte reguli de stabilire a TVA colectat şi deductibil sunt cele prevazute in Codul Fiscal.

Intrebare: In contextul in care o firma este inregistrata cu tva normal si vine scadenta, ce se intampla daca la data de 25 nu fac plata tva-ului integral, mai putin cu tva-ul neincasat efectiv ?
Raspuns ANAF: Conform dispozitiilor art. 273 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor fiscale principale, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere.

Intrebare: In cazul unei societati care este in permanenta pozitie de recuperare a TVA de la stat (exportator, proiecte imobiliare aflate in fata de investitii, etc ) si care sporadic are vanzari pe teritoriul Romaniei, pentru care colecteaza TVA, cum se va proceda la transferul sumei colecate in contul de TVA , avand in vedere ca societatea are in permanenta de recuperat TVA si nu doreste sa opteze pentru rambursare?
Raspuns ANAF: In O.G. nr. 23 /2017 nu se prevad exceptii pentru situatia descrisa de dvs. Ca urmare transferurile din contul de TVA in contul curent se efectueaza in urma verificarii facute de organul fiscal, chiar daca aveti deconturi cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata fara optiune de rambursare.

Intrebare: Procesatorul platilor on line, cu cardul, are vreo obligatie referitor la TVA-ul split ?
Raspuns ANAF: Plata defalcata a T.V.A se aplica pentru toate livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile din punctul de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal.

Intrebare: Cum se procedeaza avansurile incasate respectiv platite pentru care nu a fost emisa inca o factura? Din ce cont se va face plata?
Raspuns ANAF: Plata se va face in/din contul de TVA al furnizorului/prestatorului/beneficiarului.

Intrebare: Se poate utiliza contul de TVA pentru plata TVA in vama?
Raspuns ANAF: Şi plata TVA in vama se poate face din contul de TVA avand in vedere prevederile O.G. nr. 23/2017, art. 9, alin. (1), lit b) potrivit caruia conturile de TVA se debiteaza cu TVA achitata la bugetul de stat.

Intrebare: Conform Art. 15. – (1) Persoanele impozabile şi institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii: TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar; Dar in acest caz platitorul are vreo obligatie? In sensul ca plata va fi debitata din contul curent a furnizorului, toata suma platita inclusiv tva se va face din contul curent.
Raspuns ANAF: In cazul platii contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, platitorul nu are obligatia platii distincte a TVA.

Intrebare: Cum vom proceda in cazul compensarilor intre clienti si furnizori? Cumpar ingrasaminte de miliarde si le dau griu de miliarde. In septembrie firma de la care cumpar ingrasaminte imi vine cu ordin de compensare de 7 sau 10 miliarde. Eu efectiv nu incasez nimic.
Raspuns ANAF: Mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica in cazul compensarilor clienti- furnizori.

Intrebare: De exemplu luni am avut o incasare numerar de 595 lei, din care 95 lei tva. Marti am avut doar plati cu numerar bonuri fiscale in valoare de 238 lei, din care tva 38 lei. Asta inseamna ca peste 7 zile, lunea viitoare cel tarziu, trebuie sa depun in contul de tva 95 lei si marti sa fac cerere de restituire pentru 38 lei? Sau depun luni doar diferenta 95-38=57 lei?
Raspuns ANAF: Calculul obligatiei de a vira in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea in numerar a contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii se face zilnic. In cazul expus, lunea viitoare cel tarziu, trebuie sa depuneti in contul de tva 95 lei.

Intrebare: In cazul in care am TVA de recuperat pot folosi banii din contul deschis pentru TVA, pentru alte plati, si cum se va proceda?
Raspuns ANAF: Nu. Contul de TVA este un cont dedicat incasarii şi platii TVA, sumele existente in cont pot fi utilizate doar pentru plata TVA sau se pot transfera in contul curent in urma verificarii efectuate de organul fiscal ca urmare a cererii depuse de dvs.

Intrebare: Reguli tranzitorii: Emitere factura inainte de 1 ianuarie, incasare dupa 1 ianuarie 2018. Ce reguli se aplica pentru plata acestei facturi?
Raspuns ANAF: TVA aferenta facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, dupa caz, inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA si incasata dupa aceasta data, se vireaza de catre beneficiar in contul de TVA propriu, in termen de 7 zile lucratoare de la incasare.

Intrebare: Plata intregii sume facuta gresit in contul curent. Cine suporta penalitatile? (clientul/furnizorul) Furnizorul are obligatia sa il notifice pe client privind aceasta eroare? Care este procedura de corectie?
Raspuns ANAF: Potrivit art 18 din O.G. nr. 23/2017 constituie contraventie plata TVA de catre persoanele impozabile in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului. Deci sanctiunea este suportata de catre clientul ce efectueaza plata eronat.

Intrebare: Sunt situatii in care, la scadenta avem mai multe plati de tva da facut decat tva-ul incasat, din acest cont separat de tva. Cum se procedeaza in acest caz, se vireaza din contul curent in contul de tva al furnizorului si ulterior, dupa ce incasez tva in acest cont separat, pot transfera in contul curent, diferenta de tva? La compensari prin ordinele de compensare, cum se procedeaza? Nu este dat niciun exemplu pe pagina ANAF.Comisioanele pentru aceste plati multiple de TVA, se pot deconta bugetului? Obligatia pe cheltuieli a firmei creste nejustificat.
Raspuns ANAF: Referitor la situatiile prezentate de dvs. facem urmatoarele precizari:
– in cazul in care sumele din contul de TVA sunt insuficiente pentru plata TVA-ului aferent unor facturi la scadenta, acest cont se crediteaza cu sume transferate din contul curent al titularului;
– transferurile din contul de TVA in contul curent se efectueaza in urma verificarii efectuate de organul fiscal. Transferul se aproba de catre ANAF in termen de maximum 3 zile lucratoare de la depunerea cererii;
– mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica in cazul compensarilor clienti-furnizori.

Intrebare: Avand in vedere costurile de administrare suplimentare care se v-or impune la implamentarea Split Tva, costuri pe care micii antreprenori care au contabilitatea externalizata nu si le permit, ati luat in calcul majorarea plafonului de la care devii obligatoriu platitor de TVA? Ar fi singura solutie pentru supravietuirea micilor afaceri ….
Raspuns ANAF: Prevederile OG 23/2017 trebuie sa fie aplicate in mod corespunzator atat de catre contribuabili cat şi de catre organul fiscal. Aspectele prezentate de dumneavoastra vor fi supuse atentiei Ministerului Finantelor Publice.

Intrebare: Ce se va intampla in cazul in care se efectueaza compensari intre societati? Va afecta acest lucru contul de TVA? Sumele de TVA compensate trebuie sa treaca prin conturile de TVA?
Raspuns ANAF: Mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica compensarilor intre societati.

Intrebare: Se va putea face direct debit pentru contul de TVA (sa se faca automat plati de TVA)?
Raspuns ANAF: Pentru utilizarea serviciului de plati direct debit pentru contul de TVA este necesar sa va adresati institutiei de credit la care este deschis contul de TVA indeplinind conditiile prevazute la art 5 din O.G. nr. 23/2017.

Intrebare: Caz ipotetic:
– cont curent la banca comerciala
– cont TVA la trezorerie
Avem de plata o factura de 25 lei cu TVA inclus
Platim baza 21 lei din contul curent de la banca comerciala.
Pentru TVA-ul de 4 lei, trebuie sa mergem personal la trezorerie cu ordinul de plata?
Daca da, in cat timp, de la data platii sumei de baza?
Daca da, unde este eficienta procesului, cand pierzi minim 2h (birou – trezorerie – birou) pentru a merge personal la trezorerie pentru o astfel de plata.
Pentru ca, Trezoreria NU are internet banking.
Raspuns ANAF: Plata TVA din contul de TVA al beneficiarului in contul de TVA al furnizorului/prestatorului, aferent achizitiilor de bunuri/servcii, inclusiv taxa aferenta avansurilor, se face in acelaşi timp cu plata reprezentand valoarea serviciilor (baza de impozitare a TVA), Se poate deschide cont pentru TVA şi la banca comerciala unde aveti contul curent daca sunt respectate prevedrile art 5 din OG 23/2017.

Intrebare: Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA folosesc conturi din Romania pentru incasarea si plata TVA? Nu pot folosi conturi din afara Romaniei?
Raspuns ANAF: In situatia in care persoana nerezidenta este inregistrata in scopuri de TVA in Romania aceasta are obligati incasarii/platii TVA prin intermediul contului de TVA.

Intrebare: Va rugam sa explicati daca optarea pentru plata defalcata a TVA de la 01.10.2017 anuleaza penalitatile de intarziere a obligatiilor principale-TVA- regasite in fisa sintetica totala a fiecarei societati (penalitati de intarziere calculate) sau se refera la alte penalitati.
Raspuns ANAF: Obligatiile care se anuleaza sunt penalitatile de intarziere aferente obligatiilor fiscale principale reprezentand TVA. restante la 30 septembrie 2017, inclusiv.

Ghidul se adresează persoanelor juridice romane care, care, prin derogare de la prevederile Titlului II – Impozitul pe profit – din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completarile ulterioare, au obligatia de platt a impozitului specific, reglementat potrivit legislatiei in domeniu.

Iata mai jos cuprinsul materialului:
1. Cui se adresează acest ghid?
2. Persoanele obligate la plata impozitului specific
3. Declararea mentiunilor
4. Anul fiscal, calculul perioadei impozabile
5. Reguli generale de aplicare a impozitului specific unor activitati
6. Reguli pentru calculul impozitului specific anual
7. Prevederi fiscale referitoare la pierderi fiscale, amortizare, impozitul pe dividende si registrul de evidenta fiscala
8. Reguli privind declararea si plata impozitului specific unor activitati
9. Reguli privind calculul, declararea si plata impozitului specific datorat pentru alte activitati
10. Reguli pentru perioada de inactivitate, incetarea activitatii si alte situatii
11. Cum se pot obtine informatii suplimentare?
12. Legislatia fiscala si materiale informative

_
Ghidul se poate accesa direct de pe site-ul ANAF, aici:

Ghid privind aplicarea impozitului specific unor activitati

Modificarea vizeaza punctul IV “Alte date privind contribuabilul” din formular, adaugandu-se randul 7 “Contabilitatea este organizata si condusa pe baza de contracte de prestari servicii in domeniul contabilitatii:”, cu doua optiuni de raspuns DA sau NU.

In cazul in care raspunsul este “DA”, va fi necesara completarea anexei la Formularul 010, prin care se declara persoana (fizica sau juridica) cu care s-a incheiat contractul de prestari servicii. In cazul raspunsului negativ (NU), nu este necesar sa fie declarate informatii suplimentare.

In anexa se vor completa urmatoarele informatii (pe langa datele contribuabilului respectiv CUI si denumire):
– Denumire/Nume, prenume persoana autorizata potrivit legii, membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania - se completeaza cu denumirea persoanei juridice sau cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz, care asigura organizarea si conducerea contabilitatii conform prevederilor art. 10 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
– Cod de identificare fiscala (CIF/CNP) – se completeaza cu codul de inregistrare fiscala acordat la inregistrarea fiscala, inscris in certificatul de inregistrare fiscala sau codul numeric personal, in cazul persoanei fizice
– Numar contract – se completeaza cu numarul contractului de prestari servicii incheiat in domeniul contabilitatii
– Data incheierii contractului de prestari servicii in domeniul contabilitatii - se completeaza cu data incheierii contractului
– Data inceput contract si Data sfarsit contract – se completeaza cu data inceperii contractului respectiv cu data de sfarsit a contractului
– Numar autorizatie emisa de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania valabila la data semnarii contractului - se completeaza cu numarul autorizatiei emisa de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, valabila la data semnarii contractului de prestari servicii incheiat in domeniul contabilitatii.

Cand se depune noul formular 010:

Potrivit Codului de procedura fiscala,
Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la:
– data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor și al altor entitati fara personalitate juridica;
– data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.

Potrivit aceluiasi act normativ,
Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunoștinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea și depunerea declaratiei de mentiuni.

Cu alte cuvinte, declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.

In ceea ce priveste impactul pe care il are modificarea formularului, in sensul introducerii noilor elemente ce trebuie declarate, pentru entitatile pentru care nu apar modificari din aria celor enumerate mai sus, se poate concluziona ca:
– aceasta modificare a formularului 010 NU impune tuturor societatilor obligatia de a depune formularul doar in scopul declararii persoanei responsabile cu conducerea contabilitatii;
– aceasta noua rubrica ar urma sa fie completata odata cu prima declaratia intocmita si necesar a fi depusa cu ocazia modificarii datelor declarate initial.

Insa, in cazul in care, incepand cu data intrarii in vigoare a ordinului, contabilitatea va fi incredintata unui prestator extern (se externalizeaza serviciul de contabilitate) sau in cazul in care contabilitatea este externalizata si se schimba prestatorul serviciilor de contabilitate (se incheie un nou contract cu un alt prestator), in termen de 15 zile se va depune Declaratia 010 cu datele de identificare ale noului prestator, asa cum au fost enumerate mai sus.

Masura dorita ar conduce la efectuarea platilor anticipate cu titlu de impozit, in 2 rate egale (termene scadente 25 iulie si 25 noiembrie).

S-ar mentine prevederea potrivit careia, in cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute de lege, contribuabilii sa efectueze platile anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent (cazul contribuabililor care vor depune formularul 200 dupa data de 25 iulie).

Avantajele pe care ANAF le vede prin aplicarea acestei propuneri ar fi:
– se elimina confuzia care se creeaza in randul contribuabililor cu privire la sumele datorate, prin emiterea in cele mai multe cazuri, a unei singure decizii de impunere in cursul anului;
– se reduce numarul de plati efectuate in cursul anului, respectiv 2 plati in loc de 4;
– se simplifica procedura de stabilire a platilor anticipate si reducerea costurilor de administrare.

Ar exista totusi limitari, astfel:

– ridicarea dividendelor s-ar va putea face trimestrial, in timpul exercitiului financiar, dar numai pana la jumatate din profitul contabil net realizat in fiecare trimestru (profitul net stabilit pe baza balantei de verificare);

– in cazul in care dividendele achitate in timpul anului ar fi superioare, valoric, dividendelor stabilite la inchiderea exercitiului financiar, s-ar impune o regularizare a sumelor repartizate in cursul exercitiului financiar. Potrivit proiectului de lege, Dividendele repartizate si platite in plus in cursul exercitiului financiar vor fi returnate in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale;

– in cazul in care o regularizare ar impune asociatilor sa returneze sumele ridicate in cursul anului, acestea vor fi achitate firmei in cel mult sase luni de la data aprobarii situatiilor financiare; in cazcontrar, asociatii / actionarii ar datora societatii dobanzi penalizatoare;

– pentru platile efectuate in cursul anului,distribuirea s-ar face in baza regulilor stabilite de adunarea generala a asociatilor sau de legile speciale, acolo unde este cazul.

Puteti citi mai multe despre aceasta propunere pe site-ul Senatului, aici.

Concret, acesta a precizat, facand referire la Formularul 088 ca “suntem in faza de evaluare a impactului acestei masuri. Maine (vineri, 13.01.2017 – n. red.), ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala va ajunge la Monitorul Oficial”.

De altfel, discutii despre formularul 088 au avut loc ieri in sedinta de guvern, potrivit unei Informatii e presa privind proiectele de acte normative care ar putea fi incluse pe agenda sedintei Guvernului Romaniei din 12.01.2017 (vezi sursa).

Asteptam publicarea in Monitorul Oficial. Daca va fi pulicata astazi, tot astazi va intra in vigoare, avand in vedere ca ordinele emise de organele administratiei publice centrale de specialitate intra in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial, daca in cuprinsul lor nu este prevazuta o alta data.

Despre eliminarea formularului 088 ai scris aici.

In prezent, formularul 088 este folosit în prezent pentru evaluarea intenției și a capacității de a desfășura afaceri ce implică TVA, este aprobat prin Ordinul ANAF nr. 3.841/2015. Astfel, pentru ca această declarație să fie eliminată, este necesar doar un ordin emis de președintele Fiscului pentru abrogarea Ordinul nr. 3.841/2015 si se se depune de catre:
– societatile infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (1) lit. b) si c) sau alin. (12) din Codul fiscal, odata cu declaratia de mentiuni sau odata cu cererea de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, dupa caz.
– persoanele impozabile, societati, infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si care sunt inregistrate in scopuri de TVA potrivit dispozitiilor art. 316 din Codul fiscal, la solicitarea organelor fiscale competente, formulata in temeiul prevederilor art. 58 din Codul de procedura fiscala, in situatia in care prezinta risc fiscal, in urma selectiei efectuate in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice dezvoltate la nivel central, in baza criteriilor stabilite de organul fiscal central desemnat in acest scop.

Astfel, potrivit Art. VI al OUG invocat,

Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda pana la data de 31 decembrie 2019.

Astfel, contribuabilii scapa de obligatia depunerii incepand cu perioada de raportare 2016, prin urmare declaratiile, care aveau termen pentru depunere data de 25 februarie, nu se mai depun.

Ce spune Codul fiscal, la art. 324, alin (4), (5) si (6):

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii

Pct. (4) face referire la declaratia 392A
(4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente.

Pct. (5) face referire la declaratia 392B
(5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 .

Pct. (6) eface referire la formularul 393
(6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 , care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

Anterior, masura era valabila doar pentru societatile pentru care cifra de afaceri nu depasea nivelul a 100.000 EUR la sfarsitul anului precedent.

Masura se aplica insa doar societatilor care respecta, concomitent, urmatoarele criterii:

1. Conditii referitoare la activitatea desfasurata
Nu sunt eligibile pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor societatile care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;
d) desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.

2. Conditii referitoare la componenta cifrei de afaceri
Nu se incadreaza in categoria microinreprinderilor si, in consecinta nu datoreaza impozit pe venitul microintreprinderilor societatile care au realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

3. Conditii referitoare la detinatorii capitalului social
Pentru a putea aplica impozit pe venitul microintreprinderilor capitalul social al societatilor trebuie sa fie detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

4. Conditii referitoare la situatia juridica a societatii
Nu pot aplica impozitarea cu impozit pe venitul microintreprinderilor societatile care se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Aceste 4 conditii trebuie indeplinite concomitent, alaturi de conditia referitoare la cifra de afaceri care trebuie sa se situeze sub nivelul a 500.000 EUR la 31.12.2016.

In conditiile respectarii, concomitent, a celor 5 conditii, societatile vor calcula, declara si plati impozit pe venitul microintreprinderilor.
Regula este impusa prin art. 48, alin (1) din Codul fiscal, potrivit caruia:
ART. 48 – Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.

Prevedere speciala: nivelul capitalului social
Pe langa conditiile de mai sus, codul fiscal prevede o exceptie, respectiv:
Microintreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei pot opta sa aplice prevederile titlului II incepand cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul in care aceasta condiție este indeplinita. Opțiunea este definitiva, cu condiția menținerii valorii capitalului social pentru intreaga perioada de existența a persoanei juridice respective. In cazul in care aceasta condiție nu este respectata, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, daca sunt indeplinite condițiile prevazute la art. 47. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor ca urmare a opțiunii se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Perioada tranzitorie (luna Ianuarie 2017)
Societatile care, conform vechilor prevederi referitoare la cifra de afaceri (< 100.000 EUR) nu se incadrau in categoria microintreprinderilor dar care, urmare a noilor modificari, se incadreaza in plafonul de 500.000 EUR, vor avea urmatoarele obligatii:
– vor comunica modificarea formei de impunere (trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor – formular 010), catre organele fiscale, pana la data de 25 februarie 2017, inclusiv.
– vor depune declaratia de impozit pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 – 31 ianuarie 2017.

Cu alte cuvinte, beneficiarul veniturilor din investitii (se include aici venitul din dividende) si al veniturilor din alte surse nu va datora CASS pentru veniturile din investitii si pentru veniturile din alte surse daca realizeaza venituri din:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din pensii, definite conform art. 99;
c) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67;
d) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) – (9);
g) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite conform art. 103;
i) indemnizaţii de şomaj;
j) indemnizaţii pentru creşterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările şi completările ulterioare;
l) indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.

In acelasi timp, pentru cei care nu realizeaza venituri din categoriile mai sus mentionate, deci cei pentru care exista obligatia platii CASS, limita de 5 salarii medii brute se elimina, astfel incat se va datora CASS pentru nivelul intregului venit astfel realizat (venit din investitii si venit din alte surse).

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

Art. 139. Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
(2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.
(3) Castigul salarial mediu brut prevazut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Modificarea vizeaza si eliminarea plafonului de 5 salarii mediii brute pentru CAS datorat de angajator, noul text legal prevazand urmatoarele:
Art. 140 Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevazute la art. 136 lit c)
Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia individuala.

Inainte de modificare, codul fiscal prevedea la art. 140 ca pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Baza de calcul nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor pentru care angajatorul datoreaza contributie diferentiata in functie de conditiile de munca, din luna pentru care se calculeaza aceasta contributie datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, si valoarea corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In situatia depasirii acestui plafon, in cazul angajatorilor care datoreaza contributie la bugetul asigurarilor sociale de stat, diferentiata in functie de conditiile de munca, baza de calcul la care se datoreaza aceasta contributie, corespunzatoare fiecarei conditii de munca, se stabileste proportional cu ponderea, in total baza de calcul, a castigurilor salariale brute realizate in fiecare dintre conditiile de munca.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora precum si a terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.

Masura se aplica pentru tranzactiile incheiate incepand cu data de 1 Februarie 2017.

Anterior, Codul fiscal prevedea impunerea veniturilor din astfel de tranzactii astfel:
La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:
(i) 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
(i) 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Masura intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii Februarie 2017.

In prezent, deducerea se aplica doar pentru primele de asigurare voluntara de sanatate, nefiind considerate sume deductibile serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, incluse prin modificarea mai sus mentionata.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Masura intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii Februarie 2017.

Acesta scutire se adauga celor trei deja existente, prevazute la art. 60 din Codul fiscal – Scutiri, respectiv:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) – (3);
c) pensii;
d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica;

2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice, al ministrului pentru societatea informationala, al ministrului educatiei si cercetarii stiintifice si al ministrului finantelor publice.

3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului educatiei nationale si cercetarii stiintifice, al ministrului economiei, comertului si relatiilor cu mediul de afaceri, al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Astfel, potrivit noilor prevederi, veniturile microintreprinderilor vor fi impuse cu doua cote, astfel:
– cota de 1% pentru microintreprinderile care au unul sau mai multi salariati (anterior cota de 1% era aplicabila microintreprinderilor care aveau 2 sau mai multi salariati);
– cota de 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati.

Astfel, s-a eliminat prevederea potrivit careia microintreprinderile care aveau un salariat plateau impozit in cota de 2%, acestea urmand sa plateasca doar 1% din veniturile realizate.

Reamintim ca prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariati care aplica cota de impozitare de 1%, al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru sunt angajati noi salariati.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Una dintre numeroasele modificari vizeaza modificarea pragului reprezentand nivelul maxim al veniturilor care permite incadrarea unei societati in categoria microintreprinderilor, fapt care conduce la obligatia impunerii cu impozit pe veniturile microintreprinderilor in loc de impozit pe profit.

Astfel, plafonul pentru nivelul veniturilor realizate creste la 500.000 EUR de la 100.000 EUR cat era inainte de modificare.

In aceste noi conditii, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, prevazute la art. 48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Cum se face trecerea la impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Avand in vedere modificarea pragului reprezentand nivelul veniturilor, in noile conditii trecerea s-ar face astfel:
a) societatile care la 31.12.2016 au realizat venituri inferioare vechiului plafon (100.000 EUR) platesc in anul 2017 impozit pe veniturile microintreprinderilor
b) societatile care la 31.12.2016 au realizat venituri superioare noului plafon (500.000 EUR) platesc in anul 2017 impozit pe profit.
c) societatile care la 31.12.2016 au realizata venituri inferioare noului plafon (500.000 EUR) dar superioare vechiului plafon (100.000 EUR) platesc impozit in 2017, astfel:
– pentru luna ianuarie platesc impozit pe profit;
– incepand cu luna februarie platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Conditii pentru modificare formei de impunere:
Pentru societatile mentionate la litere c) – au realizat la 31.12.2016 un nivel al veniturilor mai mare de 100.000 EUR dar mai mic de 500.000 EUR – trecerea la impunerea cu impozit pe veniturile microintreprinderilor presupune indeplinirea urmatoarelor obligatii:
– comunicarea modificarii formei de impunere (trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor – formular 010), catre organele fiscale, pana la data de 25 februarie 2017, inclusiv.
– depunerea declaratiei de impozit pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 – 31 ianuarie 2017;

Atentie! Aplicarea impozitul pe veniturile microintreprinderilor este obligatoriu, nu optional.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Una dintre numeroasele modificari vizeaza scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

Astfel, potrivit noilor modificari, contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare – dezvoltare, definita potrivit OG 57/2002 privind cercetarea stiiintifica si dezvoltarea tehnologica, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si activitati conexe acesteia sunt scutiti de impozit pe profit in primii 10 ani de activitate.

Scutirea vine ca o masura nou, fiind inclusa in Codul fiscal intr-un nou articol, respectiv 22^1.

 Aplicarea facilitatii pentru contribuabilii deja inregistrati la data intrarii in vigoare a OUG (6 Ianuarie 2017) se va face pe o perioada de 10 ani de la aceasta data. 

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

- Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

- Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

- O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

- Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

- Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

- A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

- Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Concret, cine datoreaza impozitul specific
Impozitul specific urmeaza a se datora de catre persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN urmatoare:
– 5510 – “Hoteluri si alte facilitati de cazare similare”;
– 5520 – “Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata”;
– 5530 – “Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere”;
– 5590 – “Alte servicii de cazare”;
– 5610 – “Restaurante”;
– 5621 – “Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente”;
– 5629 – “Alte servicii de alimentatie n.c.a.”;
– 5630 – “Baruri si alte activitati de servire a bauturilor”.

Conditiile aplicarii impozitului specific
Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au indeplinit, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) aveau inscrisa in actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principala sau secundara, una dintre activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute anterior;
b) nu se afla in lichidare, potrivit legii.

Anul fiscal este anul calendaristic, neexistand posibilitatea derogarii (asa cum se intampla in cazul contribuabililor care datoreaza impozit pe profit). In cazul in care un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai existe in cursul unui an fiscal, perioada impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

Modul de calcul al impozitului specific
Formula de calcul si valoarea impozitului specific se va determina in functie de mai multe criterii, respectiv:
– CAEN – ul activitatii desfasurate
– Rangul localitatii
– Suprafata de desfasurare a activitatii
– Sezonalitate
– Numarul de locuri de cazare
– Cum se declara si plateste impozitul specific

Declararea si plata impozitului specific se vor efectua semestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului pentru care se datoreaza impozitul.

Cum se comunica aplicarea impozitului specific
Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. In cazul in care, la data de 31 decembrie, inclusiv, firmele nu mai indeplinesc conditiile obligatorii pentru plata impozitului specific, atunci vor comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din acest sistem de impunere, pana la data de 31 martie, inclusiv, a anului urmator.

Impozitul pe profit din alte activitati
Contribuabilii care, in cursul anului, realizeaza venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute mai sus, aplica pentru acestea sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Veniturile din alte activitati luate in calcul sunt cele inregistrate pana la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv.

Norme metodologice de aplicare
In termen de 90 de zile de la data publicarii acestei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, se elaboreaza normele metodologice de aplicare, care se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului economiei, comertului si relatiilor cu mediul de afaceri.

Astfel,
Prin exceptie de la prevederile alin. (3), persoana juridica romana nou-infiintata care, la data inregistrarii in registrul comertului, are subscris un capital social de cel putin 45.000 lei poate opta sa aplice prevederile titlului II. Optiunea este definitiva, cu conditia mentinerii valorii capitalului social de la data inregistrarii, pentru intreaga perioada de existenta a persoanei juridice respective. In cazul in care aceasta conditie nu este respectata, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu, incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 47.

In prezent, plafonul pentru capitalul social prevazut de Codul fiscal este de 25.000 EUR.

Dispozitii tranzitorii

Pentru persoanele juridice romane care au aplicat prevederile referitoare la capitalul social, in forma in vigoare pana la data de 31 decembrie 2016, conditia referitoare la mentinerea unui capital social de cel putin, echivalentul in lei, a sumei de 25.000 euro, se considera indeplinita si in situatia in care capitalul social scade pana la nivelul sumei de 45.000 lei.

Microintreprinderile existente care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei, pot opta sa aplice prevederile titlului II incepand cu trimestrul in care aceasta conditie este indeplinita. Optiunea este definitiva, cu conditia mentinerii valorii capitalului social, pentru intreaga perioada de existenta a persoanei juridice respective. In cazul in care aceasta conditie nu este respectata, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu, incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 47. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor ca urmare a optiunii se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile şi cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Potrivit notei de fundamentare a actului care urmeaza sa modifice Codul fiscal,

In vederea reducerii sarcinilor administrative ale operatorilor economici, se abroga prevederile referitoare la Registrul operatorilor intracomunitari, avand in vedere ca in prezent exista alte parghii, mai eficiente, pentru prevenirea evaziunii fiscale, inclusiv in ceea ce priveste operatiunile intracomunitare.

Masura ar urma sa fie aplicata in vederea eliminarii restrictionarii accesului operatorilor economici la un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare prin inscrierea in registrul operatorilor intracomunitari, avand in vedere ca in prezent exista alte parghii, mai eficiente, pentru prevenirea evaziunii fiscale, inclusiv in ceea ce priveste operatiunile intracomunitare, se arata in nota de fundamentare.

Concret, in propunerea inaintata spre consultare publica de catre Ministerul Finantelor publice, se precizeaza:

Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4), (5) si (6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda pana l a data de 31 decembrie 2019.
Modificarea ar urma sa intre in vigoare incepand cu 1 Ianuarie 2017.

Care sunt prevederile curente:

Referitor la declaratia 392A – Livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de persoanele impozabile INREGISTRATE in scopuri de TVA, a caror cifra de afaceri realizata la finele anului de raportare este inferioara sumei de 65.000 de euro, calculata in echivalent lei (220.000 lei).

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii
(4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , precum si suma taxei aferente. Norme metodologice

Referitor la declaratia 392B- Livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate de persoanele impozabile NEINREGISTRATE in scopuri de TVA (cifra de
afaceri realizata la finele anului de raportare, excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane)

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii
(5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 , a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 ;
d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 . Norme metodologice

Referitor la declaratia 393 – Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania

ART. 324 – Decontul special de taxa si alte declaratii
(6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 , care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.

Modificarile vin in contextul in care, pentru perioada care incepe la 1 Octombrie societatile inregistrate in scopuri de TVA vor trebui sa completeze formularul cu toate informatiile solicitate initial.

Vezi aici tot ce trebuie sa sti despre noul formular D394 – descarca gratuit Ghidul practic pentru intelegerea si intocmirea Noului formular D394.

Recentele modificari au vizat corectii ale functiei de generare a fisierului .xml (ultimele doua modificari) dar, mai important, prin modificarea din 27 Octombrie s-a adaugat un nou tip de document pentru tip operatiuni = N si tip partener = 2.

Astfel, anterior, pentru tip partener = 2 (Persoane neinregistrate in scopuri de TVA) erau prevazute 4 tipuri de documente care puteau sta la baza achizitiilor efectuate, respectiv:
– facturi;
– borderouri de achizitie;
– file carnete de comercializare;
– contracte,
prin modificarea din 27 Octombrie s-a adaugat si posibilitatea de a opta pentru “alte documente”, in conditiile in care niciunul dintre cele 4 enumerate anterior nu erau documente care sa stea la baza operatiunii astfel efectuata si care trebuia declarata.

Reamintim ca pentru luna Octombrie (este vorba despre societatile inregistrate in scopuri de TVA pentru care perioada de declarare este luna calendaristica) formularul se va completa integral. Pentru perioada Iunie – Septembrie in formular s-au declarat numai operatiunile realizate cu parteneri inregistrati in scopuri de TVA in Romania

Va oferim raportul special Ghid practic pentru intelegerea si intocmirea Noului formular D394. Raportul este destinat exclusiv abonatilor la newsletter si asigura intelegerea si aplicarea prevederilor specifice intocmirii si depunerii noului formular D394.

Puteti descarca materialul de pe pagina dedicata rapoartelor speciale.

Descarca raportul din pagina dedicata rapoartelor speciale

Iata mai jos un rezumat al noului ordin
Contribuabilii din Romania au obligatia sa înregistreze contractele/documentele încheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate în Romania care genereaza venituri impozabile. Atunci cand nu este încheiat contract în forma scrisa, se înregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare.

Contracte pentru care nu exista obligatia inregistrarii
Contractele/Documentele încheiate de contribuabili romani cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente pentru activitati desfasurate în afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul înregistrarii.

Cine are aceasta obligatie?
Obligatia inregistrarii contractelor apartine persoanelor juridice romane, persoanelor fizice rezidente, precum si persoanelor juridice straine care desfasoara activitate în Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat.

Unde se face inregistrarea?
Regula de baza spune ca inregistrarea contractelor/documentelor mentionate, indiferent de durata acestora, se efectueaza la organele fiscale teritoriale in care contribuabilii îsi au domiciliul fiscal. In cazul beneficiarilor care au calitatea de contribuabili mari si mijlocii, contractele/documentele se inregistreaza la organul fiscal central competent pentru administrare.

Cum se face inregistrarea?
Înregistrarea contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei se realizeaza prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 017 “Declaratie de înregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), încheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente”, fara a fi însotit de documente doveditoare ale datelor înscrise în declaratie. Declaratia se completeaza si se depune pentru fiecare contract sau document care justifica prestarile efective de servicii efectuate pe teritoriul Romaniei, în termen de 30 de zile de la data încheierii contractelor sau de la data emiterii oricaror documente prevazute de lege.

Modificarea contractelor
În situatia în care în datele declarate initial intervin modificari, acestea se declara, în termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin depunerea unei noi declaratii, avand bifata casuta “Declaratie de mentiuni”

Modalitati pentru depunere
Declaratia se poate depune:
– în format hartie direct la registratura organului fiscal central competent
– in format de hartie, prin posta, cu confirmare de primire.
– prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii.

Care sunt modificarile
Fata de ordinul anterior, noul ordin aduce cateva modificari (care insa nu schimba semfificativ prevederile vechi), respectiv:
– se modifica sintagma sedii permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine cu sintagma persoanele juridice straine care desfasoara activitate în Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat.
– declaratia invocata in actul normativ anterior capata acum un numar – Formular 017;
– modificarea contractului se raporteaza in termen de 15 zile, prin depunerea unei declaratii de mentiuni (anterior se raporta in 30 zile prin depunerea unei noi declaratii).
– nu mai este invocata sanctiunea din vechiul ordin.

Actul normativ: Ordinul nr. 2994/2016 privind procedura de înregistrare a contractelor/documentelor încheiate între persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si persoane juridice straine care desfasoara activitate în Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente, publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 854 din 27.10.2016.

Aplicabilitate: in vigoare de la 27.10.2016

Procedura include detalii privind:

– Solicitarea rambursarii;

– Analiza cererii si a documentelor atasate;

– Intocmirea deciziei privind dreptul la rambursare;

– Termenul de solutionare a cererii;

– Dispozitiile privind plata;

– Rectificarea sumei solicitate la rambursare sau a sumei deja rambursate, ca urmare a stabilirii proratei definitive;

Articolul se actualizeaza.

Se apropie termenul limita pentru calculul impozitului pe profit aferent trimestrului I, motiv pentru care iti oferim raportul special 93 modificari aduse Titlului II – Impozitul pe profit. Raportul este destinat exclusiv abonatilor la newsletter si asigura o identificare rapida a tuturor modificarilor aduse de Noul Cod Fiscal in materie de Impozit pe profit.

Puteti descarca materialul de pe pagina dedicata rapoartelor speciale.

 Descarca raport …

Vineri, 25 martie a fost publicata OUG nr. 8/2016 privind unele măsuri financiare în vederea finalizării proiectelor finanţate din fondurile Uniunii Europene aferente perioadei de programare 2007-2013, precum şi unele măsuri fiscal-bugetare

In ceea ce priveste impozitele si taxele locale, OUG prevede urmatoarele modificari punctuale aduse Codului fiscal:

– persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au în proprietate clădiri nerezidenţiale sau clădiri cu destinaţie mixtă au obligaţia să depună declaraţii până la data de 31 mai 2016 inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, în termen de 60 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentului cod;

– persoanele juridice au obligaţia să depună declaraţii privind clădirile pe care le deţin în proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinaţia şi valoarea impozabilă a acestora, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

- persoanele fizice şi juridice care la data de 31 decembrie 2015 deţin mijloace de transport radiate din circulaţie conform prevederilor legale din domeniul circulaţiei pe drumurile publice au obligaţia să depună o declaraţie în acest sens, însoţită de documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autorităţii publice locale, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

– pentru anul 2016, primul termen de plată a impozitului pe clădiri, impozitului pe teren, respectiv a impozitului pe mijloacele de transport se prorogă de la 31 martie 2016 la 30 iunie 2016.

– pentru anul 2016, contribuabilii care achită integral, până la 30 iunie 2016, impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, respectiv impozitul pe mijloacele de transport beneficiază de bonificaţia stabilită de consiliul local.

Ministerul Finantelor Publice a anuntat saptamana trecuta printr-un comunicat de presa prorogarea termenelor de depunere a declaratiilor si de plata a unor impozite locale dupa cum urmeaza:

1. Termenul de declarare a cladirilor cu destinatie nerezidentiala sau mixta detinute de persoanele fizice a fost prelungit de la 31 martie, la 31 mai.

2. Termenul de declarare a cladirilor detinute de persoanele juridice a fost de asemenea prelungit de la 31 martie la 31 mai.

3. Persoanele fizice si juridice pot depune declaratii pentru mijloacele de transport si mijloacele de transport radiate pana la data de 31 mai (în loc de 31 martie).

4. Primul termen de plata pentru impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si pe mijloacele de transport datorate de orice contribuabil a fost prelungit de la 31 martie, la 30 iunie.

Odata cu modificarea termenelor de declarare si de plata sunt prelungite si termenele legate de facilitati.

Contribuabilii care achita integral, pana la 30 iunie 2016, impozitele pe cladiri, terenuri, mijloace de transport beneficiaza de bonificatia stabilita de catre Consiliile locale.

Care sunt principalele aspecte care guverneaza procedura intocmirii dosarului preturilor de transfer

Motivul intocmirii dosarului preturilor de transfer:
Dosarul preturilor de transfer se intocmeste in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata a preturilor de transfer practicate in cadrul tranzactiilor desfasurate cu persoane afiliate.

2 forme de exercitare a obligatiei privind intocmirea dosarului preturilor de transfer:
Ordinul reglementeaza 2 forme de exercitare a obligatiei privind intocmirea dosarului preturilor de transfer, respectiv:
– dosarul preturilor de transfer se intocmeste anual, cel tarziu pana la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit.
– dosarul preturilor de transfer se intocmeste numai la solicitarea organelor fiscale

Cine are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer pana la data depunerii declaratiei impozitului pe profit
In aceasta categorie intra contribuabilii/platitorii din categoria marilor contribuabili, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie.

Nivelul valoric al pragului de semnificatie pentru contribuabilii/platitorii anterior mentionati, in functie de tipul tranzactiei desfasurate, este:
- 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

Cand se poate solicita dosarul preturilor de transfer in cazul primei categorii de contribuabili si care este termenul de predare
Contribuabilii din aceasta categorie au obligatia sa prezinte la solicitarea organului de inspectie fiscala, pe perioada derularii unei inspectii fiscale, dosarul preturilor de transfer in termen de maximum 10 zile calendaristice de la data solicitarii, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru intocmire.
De asemenea, dosarul preturilor de transfer poate fi solicitat de organul fiscal si in afara unei actiuni de inspectie fiscala, termenul pentru predarea acestuia fiind, ca si mai sus, maximum 10 zile calendaristice de la data solicitarii, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru intocmire.

Cine are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer doar la solicitarea organelor fiscale
Cea de-a doua categorie de contribuabili, pentru care intocmirea dosarului preturilor de transfer se poate face doar la cererea organelor fiscale, este reprezentata de contribuabilii/platitorii din categoria marilor contribuabili, care nu se incadreaza in criteriile enuntate anterior, precum si contribuabilii / platitorii din categoriile contribuabililor mici si mijlocii, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie, prevazutemai jos:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

Cand se poate solicita dosarul preturilor de transfer in cazul celei de-a doua categorii de contribuabili si care este termenul de predare
Pentru contribuabilii/platitorii care se incadreaza in cea de-a doua categorie, organul de inspectie fiscala va stabili termenul pentru prezentarea de catre contribuabili/platitori a acestuia prin formularul de solicitare. Termenul pentru prezentarea dosarului preturilor de transfer va fi cuprins intre 30 si 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singura data, la solicitarea scrisa a contribuabililor/platitorilor, cu o perioada de cel mult 30 de zile calendaristice. In aceste conditii, daca se impune, inspectia fiscala poate fi suspendata pana la expirarea termenului de punere la dispozitie a dosarului preturilor de transfer.

Ce se intampla daca nu indeplinesti criteriile reprezentand pragurile de semnificatie
Contribuabilii/platitorii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, sub oricare din pragurile de semnificatie stabilite anterior (50.000 / 50.000 / 10.000 euro) vor documenta respectarea principiului valorii de piata, in cadrul unei inspectii fiscale, conform regulilor generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare.

Elemente suplimentare
La cererea scrisa a organului de inspectie fiscala, in vederea completarii dosarului preturilor de transfer, contribuabilul/platitorul va furniza si alte informatii suplimentare, relevante pentru documentarea respectarii principiului valorii de piata.
In cazul in care contribuabilul/platitorul completeaza dosarul cu elemente suplimentare, la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi insotite de trimiteri la documentatia initiala, dupa caz.
Dosarul preturilor de transfer, respectiv completarile ulterioare solicitate, dupa caz, vor fi puse la dispozitia organului fiscal solicitant, la sediul acestuia sau la locul de desfasurare a inspectiei fiscale, in termenul stabilit de acesta.

Exceptii de la obligatia de intocmire a dosarului preturilor de transfer
Dosarul preturilor de transfer nu va fi solicitat si nu se intocmeste, dupa caz, de catre contribuabilul/platitorul beneficiar al unui acord de pret in avans, pentru tranzactiile si perioadele care sunt acoperite de acordul de pret in avans emis de Agentia Nationala de Administrare Fiscala sau pentru tranzactiile pentru care a fost emisa o decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate.

Rezultatul analizei dosarului preturilor de transfer
In cazul efectuarii de catre contribuabil/platitor de tranzactii cu persoane afiliate fara respectarea principiului valorii de piata, organele de inspectie fiscala vor ajusta cuantumul preturilor de transfer practicate. Ajustarea se va realiza pentru acele tranzactii derulate cu persoane afiliate pentru care contribuabilul/platitorul nu a documentat faptul ca preturile de transfer stabilite au respectat principiul valorii de piata.
Neprezentarea, in timpul inspectiei fiscale a dosarului preturilor de transfer, in termenele stabilite, confera organelor de inspectie fiscala dreptul de a considera ca tranzactiile efectuate cu persoane afiliate sunt efectuate fara documentarea cuantumului preturilor de transfer practicate.
Prezentarea incompleta a dosarului preturilor de transfer, reprezinta lipsa datelor necesare organului de inspectie fiscala, pentru a stabili daca preturile de transfer practicate respecta principiul valorii de piata.
In situatia neprezentarii/prezentarii incomplete a dosarului preturilor de transfer, organele de inspectie fiscala vor proceda la estimarea cuantumului preturilor de transfer. Estimarea se va realiza numai pentru tranzactiile derulate cu persoane afiliate pentru care contribuabilul/platitorul nu a prezentat dosarul preturilor de transfer sau pentru care dosarul preturilor de transfer a fost prezentat incomplet, nefiind astfel documentat faptul prin care cuantumul preturilor de transfer stabilite respecta principiul valorii de piata. Ca urmare a operatiunii de estimare se ajusteaza suma venitului sau a cheltuielii, dupa caz, aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate, pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.

Cand sunt tranzactiile considerate a fi realizate conform principiului valorii de piata
Tranzactiile intre persoanele afiliate sunt considerate a fi realizate conform principiului valorii de piata daca indicatorul financiar al tranzactiei/valoarea tranzactiei (marja/rezultat/pret) se incadreaza in intervalul de comparare. Pentru stabilirea intervalului de comparare se vor respecta urmatoarele prevederi:
1. analiza de comparabilitate va avea in vedere criteriile teritoriale in urmatoarea ordine: national, Uniunea Europeana, paneuropean, international;
2. disponibilitatea rezonabila a datelor la momentul stabilirii preturilor de transfer sau la momentul documentarii acestora, pentru care contribuabilul/platitorul verificat prezinta documentele justificative pentru datele utilizate la momentul stabilirii preturilor de transfer;
3. marja de comparare reprezinta intervalul de valori ale pretului sau marjei/rezultatului aferent tranzactiilor comparabile derulate intre societati comparabile independente;
4. pentru determinarea valorilor extreme, marja de comparare va fi impartita in 4 segmente. Segmentele de maxim si de minim reprezinta rezultatele extreme. Intervalul de comparare reprezinta intervalul de valori ale pretului sau marjei/rezultatului aferent tranzactiilor comparabile derulate intre societati comparabile independente, dupa eliminarea din marja de comparare a rezultatelor extreme;
5. la stabilirea si calculul estimarii/ajustarii nu se vor utiliza rezultatele extreme din cadrul marjei de comparare;
6. daca valoarea mediana nu poate fi identificata (valoarea mediana reprezinta acea valoare care se regaseste la mijlocul intervalului de comparare), va fi realizata media aritmetica a celor doua valori de mijloc ale intervalului de comparare.

Cum se realizeaza ajustarea valorii tranzactiilor
Ajustarea/Estimarea preturilor de transfer, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei, se efectueaza de organele fiscale la valoarea configurata de tendinta centrala a pietei.
Tendinta centrala a pietei va fi considerata valoarea mediana a intervalului de comparare a indicatorilor financiari ai societatilor/valorii tranzactiilor comparabile identificate sau in situatia in care nu se gasesc suficiente societati/tranzactii comparabile pentru a putea stabili un interval de comparabilitate, fiind identificate cel mult trei societati sau tranzactii comparabile, se va utiliza media aritmetica a indicatorilor financiari ai acestor societati sau a tranzactiilor comparabile identificate.
In cazul ajustarii/estimarii preturilor de transfer, identificarea tranzactiilor sau societatilor comparabile se va face conform datelor generale despre tranzactii similare sau a indicatorilor financiari aferenti activitatilor care urmeaza a face obiectul ajustarii/estimarii si la care atat organul de inspectie fiscala, cat si contribuabilul/platitorul pot avea acces.

De cand se aplica prevederile prezentului ordin
In ceea ce priveste marii contribuabili care au obligatia intocmirii anuale a dosarului preturilor de transfer, primul dosar intocmit se refera la 2016, deci va avea termen de intocmire 25 martie 2017.

CONTINUTUL DOSARULUI PRETURILOR DE TRANSFER

Dosarul preturilor de transfer va contine:
A. Informatii despre grup:
1. structura organizatorica, juridica si operationala a grupului (lista entitatilor componente din cadrul grupului, inclusiv sediile permanente si datele de identificare ale acestora), localizarea geografica a entitatilor componente, cu precizarea participatiilor de la nivelul grupului, din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer;
2. descrierea generala a activitatii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer;
3. descrierea politicii de stabilire a preturilor de transfer la nivelul grupului, dupa caz;
4. prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate;
5. descrierea generala a functiilor indeplinite, riscurilor asumate si a activelor utilizate in cadrul tranzactiilor derulate intre persoanele afiliate (analiza functionala), inclusiv schimbarile intervenite in profilul functional al societatilor din cadrul grupului, in perioada pentru care se intocmeste dosarul preturilor de transfer;
6. descrierea principalelor functii indeplinite, riscuri asumate si active utilizate, la nivel de grup, care contribuie semnificativ si definitoriu la crearea de valoare adaugata, cu individualizarea acestora la nivelul fiecarei entitati participante in grup;
7. prezentarea detinatorilor de active necorporale si a drepturilor de proprietate aferente din cadrul grupului (brevet, licenta, denumire comerciala, marca, sigla, know-how etc.), daca este cazul;
8. descrierea generala a politicii de preturi de transfer referitoare la aranjamentele financiare (servicii de finantare intra- grup) dintre persoanele afiliate, daca este cazul;
9. descrierea eventualelor restructurari ale afacerilor in cadrul grupului, in perioada pentru care se intocmeste dosarul preturilor de transfer;
10. descrierea generala a activitatii de cercetare-dezvoltare a grupului, daca este cazul;
11. prezentarea acordurilor de pret in avans incheiate de catre contribuabil/platitor sau de catre alte societati din cadrul grupului, in legatura cu acesta, cu exceptia celor emise de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

B. Informatii despre contribuabil/platitor:
1. structura organizatorica, juridica si operationala a contribuabilului/platitorului (lista persoanelor afiliate, inclusiv sediile permanente si datele de identificare ale acestora), localizarea geografica a persoanelor afiliate, precizarea relatiilor de afiliere directe si indirecte ale contribuabilului/platitorului, din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer, cu evidentierea schimbarilor intervenite;
2. descrierea generala a activitatii contribuabilului/platitorului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer;
3. descrierea tranzactiilor derulate cu fiecare persoana afiliata si a contextului in care se deruleaza acestea;
4. descrierea politicii de stabilire a preturilor de transfer la nivelul contribuabilului/platitorului;
5. descrierea modalitatii de implementare a aplicarii metodologiei preturilor de transfer pentru tranzactiile derulate cu persoanele afiliate de catre contribuabil/platitor;
6. descrierea activitatii de cercetare/dezvoltare a contribuabilului/platitorului, acolo unde este cazul;
7. descrierea generala a politicii de preturi de transfer referitoare la serviciile de finantare intra-grup ale contribuabilului/platitorului cu persoanele afiliate, cu prezentarea acordurilor de finantare incheiate atat cu persoane afiliate, cat si cu creditori independenti, acolo unde este cazul;
8. prezentarea unor eventuale acorduri incheiate de contribuabil/platitor cu persoane afiliate, ce vizeaza aranjamente de contributii la cost;
9. descrierea tranzactiilor constand in servicii intra-grup, respectiv prezentarea cheilor de alocare a costurilor, dupa caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ si definitoriu la crearea de valoare adaugata;
10. prezentarea principalelor piete de desfacere pentru livrarile de bunuri corporale/prestarile de servicii ale contribuabilului/platitorului cu persoanele afiliate;
11. descrierea tranzactiilor legate de eventuale restructurari ale afacerilor ce implica contribuabilul/platitorul in cauza, in perioada pentru care se intocmeste dosarul preturilor de transfer;
12. prezentarea detaliata a tranzactiilor cu persoanele afiliate:
a) fluxul de tranzactionare;
b) fluxul de facturare;
c) valoarea tranzactiilor derulate cu persoana/persoanele afiliata(e);
d) valoarea platilor/incasarilor aferente fiecarei tranzactii derulate de contribuabil/platitor cu fiecare persoana afiliata.
13. prezentarea detaliata a analizei functionale si a analizei de comparabilitate:
a) caracteristicile bunurilor corporale sau necorporale sau a serviciilor, inclusiv a serviciilor de finantare ce fac obiectul tranzactiei/tranzactiilor cu persoanele afiliate;
b) strategii de afaceri specifice (de exemplu: strategii de penetrare a pietei, evenimente de natura extraordinara etc.);
c) functiile indeplinite, riscurile asumate si active utilizate de catre contribuabil/platitor si persoana/persoanele afiliata(e) pentru tranzactia/tranzactiile derulata(e);
d) termenii contractuali ai tranzactiei/tranzactiilor, cu anexarea copiilor contractelor/acordurilor ce stau la baza derularii tranzactiei/tranzactiilor cu persoanele afiliate;
e) circumstantele economice speciale ale tranzactiei/tranzactiilor;
f) analiza de comparabilitate: informatii cu privire la tranzactii comparabile externe sau interne (descrierea strategiei de cautare a societatilor comparabile si a surselor de informatii, prezentarea valorilor indicatorilor financiari utilizati in analiza de comparabilitate, descrierea eventualelor ajustari de comparabilitate realizate, prezentarea listei societatilor comparabile si a listei societatilor eliminate din esantionul de comparabilitate, ca urmare a cautarii manuale, cu precizarea motivelor excluderii etc.). Justificarea respectarii principiului valorii de piata va avea la baza informatiile disponibile contribuabilului/platitorului in mod rezonabil la momentul stabilirii/documentarii preturilor de transfer, cu prezentarea documentelor-suport in acest sens;
g) o prezentare a prezumtiilor critice care au stat la baza stabilirii politicii de preturi de transfer;
h) o prezentare a motivelor pentru care s-a recurs la o analiza multianuala sau la o analiza anuala a datelor comparabile, dupa caz;
14. descrierea metodei de stabilire a preturilor de transfer pentru fiecare tranzactie si argumentarea criteriilor de selectie a acesteia; in cazul metodelor de stabilire a preturilor de transfer ce presupun selectarea partii testate va fi prezentata argumentarea pentru selectarea acesteia;
15. prezentarea acordurilor de pret in avans unilaterale sau bilaterale/multilaterale, care au legatura cu tranzactia/tranzactiile derulata(e), la care Agentia Nationala de Administrare Fiscala nu este parte;
16. prezentarea altor informatii relevante pentru contribuabil/platitor.

Regula generala: potrivit noilor prevederi impozitul se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care l-a avut in proprietate la 31 decembrie anul anterior (modificare semnificativa).

Potrivit art. 461 alin (1) din Noul cod fiscal, “Impozitul pe cladiri este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care are in proprietate cladirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.”

In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, dobandirea sau constructia se declara tot in termen de 30 zile, dar impozitul se datoreaza incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator.

Art. 254 alin (2) “In cazul dobandirii sau construirii unei cladiri in cursul anului, proprietarul acesteia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data dobandirii si datoreaza impozit pe cladiri incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.” In comparatie, vechiul cod fiscal prevedea, la art. 254 , alin (1): “In cazul unei cladiri care a fost dobandita sau construita de o persoana in cursul anului, impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita.”

Ce inseamna data dobandirii pentru cladirile nou construite

Art. 254 alin (3) Pentru cladirile nou-construite, data dobandirii cladirii se considera dupa cum urmeaza:
a) pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire, data intocmirii procesului-verbal de receptie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor;
b) pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea intocmirii procesului-verbal de receptie in termenul prevazut de lege;
c) pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei, in conditiile legii, la data expirarii acestui termen si numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, in speta pereti si acoperis. Procesul-verbal de receptie se intocmeste la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, consemnandu-se stadiul lucrarilor, precum si suprafata construita desfasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri.

In cazul in care cladirea se instraineaza, impozitul se va datora de fostul proprietar pana la sfarsitul anului.

Art. 254 alin (5) In cazul in care dreptul de proprietate asupra unei cladiri este transmis in cursul unui an fiscal, impozitul va fi datorat de persoana care detine dreptul de proprietate asupra cladirii la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului in care se instraineaza.

In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente impozitul se datoreaza incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator.

Art. 254 alin (6) In cazul extinderii, imbunatatirii, desfiintarii partiale sau al altor modificari aduse unei cladiri existente, inclusiv schimbarea integrala sau partiala a folosintei, care determina cresterea sau diminuarea valorii impozabile a cladirii cu mai mult de 25%, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data modificarii respective, si datoreaza impozitul pe cladiri determinat in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

In cazul desfiintarii unei cladiri, impozitul inceteaza a se mai datora incepand cu data de 1 Ianuarie anul urmator.

Art. 254 alin (7) In cazul desfiintarii unei cladiri, proprietarul are obligatia sa depuna o noua declaratie de impunere la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data demolarii sau distrugerii si inceteaza sa datoreze impozitul incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, inclusiv in cazul cladirilor pentru care nu s-a eliberat autorizatie de desfiintare.

Modificarea elementelor care impun modificarea impozitului: data aplicarii noului impozit

Art. 254 alin (8) Daca incadrarea cladirii in functie de rangul localitatii si zona se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe cladiri, impozitul se calculeaza conform noii situatii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

Astfel, potrivit art. 7, pct. 6. din noul cod fiscal, centrul intereselor vitale este locul de care relatiile personale si economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. In analiza relatiilor personale se va acorda atentie familiei sotului/sotiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate in intretinerea persoanei fizice si care sosesc in Romania impreuna cu aceasta, calitatea de membru intr-o organizatie caritabila, religioasa, participarea la activitati culturale sau de alta natura. In analiza relatiilor economice se va acorda atentie daca persoana este angajat al unui angajator roman, daca este implicata intr-o activitate de afaceri in Romania, daca detine proprietati imobiliare in Romania, conturi la banci in Romania, carduri de credit/debit la banci in Romania;

Centrul intereselor vitale este una din conditiile de stabilire a rezindentei pentru o persoana.

Potrivit aceluiasi articol, pct. 28, persoana fizica rezidenta – orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain;

Impactul acestor notiuni se face simtit in materie de impunere a veniturilor persoanelor fizice, avand in vedere ca persoanele fizice rezidente datoreaza impozit pe venit in Romania, Conform prevederilor Codului Fiscal.

Potrivit Constitutiei Romaniei, dispozitiile din legile in vigoare constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Guvernul nu pune de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. In aceste conditii, Guvernul doreste sa modifice aceste doua prevederi.

Asadar, in cursul anului 2015 Curtea Constitutionala a adoptat doua decizii de neconstitutionalitate care privesc dispozitii ale Legii nr. 53/2003-Codul muncii, republicata, cu modificarile și completarile ulterioare.

Prin Decizia nr. 279/2015, publicata in Monitorul Oficial nr. 431 din 17 iunie 2015, a fost constatata neconstitutionalitatea dispozitiilor art. 52 alin. (1) lit. b) teza intai, respectiv s-a constatat ca suspendarea contractului individual de munca, ca efect al formularii unei plangeri penale de catre angajator impotriva salariatului, nu intruneste conditia caracterului proportional, masura fiind excesiva in raport cu obiectivul ce trebuie atins.

In Monitorul Oficial nr. 950 din 22 decembrie 2015 a fost publicata Decizia nr. 814/2015 prin care a fost constatata neconstitutionalitatea dispozitiilor art. 60 alin. (1) lit. g), respectiv s-a constatat ca prin aceste dispozitii se interzice concedierea persoanelor care ocupa functii eligibile intr-un organism sindical pentru situatii care nu au legatura cu activitatea sindicala, ceea ce contravine dispozitiilor art. 16 privind egalitatea in fata legii, ale art. 44 privind dreptul de proprietate privata si ale art. 45 privind activitatea economica din Constitutia Romaniei, republicata.

Iata mai jos dispozitiile legale actuale si dispozitiile legale care ar urma sa le inlocuiasca.

Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, pentru ca intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, inainte de realizarea acestor operatiuni, trebuie, in aceeasi zi cu depunerea, la oficiul registrului comertului, a cererii de inmatriculare in registrul comertului, sa depuna la organele fiscale competente cererea de inregistrare in scopuri de TVA.

Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, prin optiune, chiar daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, trebuie sa depuna la organele fiscale competente declaratia de mentiuni.

Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea inregistrarii anterioare, trebuie sa depuna la organele fiscale competente cererea de inregistrare in scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Criteriile in functie de care se conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile prevazute la art. 1 sunt:

Primul criteriu: persoana impozabila nu se afla in situatia prevazuta la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv in situatia de a nu desfasura activitati economice in spatiul destinat sediului social si/sau sediilor secundare si nici in afara acestora;

Legea 359 / 2004, Art. 15.
(1) In vederea eliberarii de catre biroul unic din cadrul oficiului registrului comertului de pe langa tribunal a certificatului de inregistrare continand codul unic de inregistrare sau, dupa caz, a certificatului de inscriere de mentiuni, solicitantul are obligatia sa depuna, o data cu cererea de inregistrare si actele doveditoare, declaratia-tip pe propria raspundere, semnata de asociati sau de administratori, din care sa rezulte, dupa caz, ca:
a) persoana juridica nu desfasoara, la sediul social sau la sediile secundare, activitatile declarate, o perioada de maximum 3 ani;
b) persoana juridica indeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia specifica in domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii, pentru activitatile precizate in declaratia-tip.
(2) Orice modificare cu privire la cele declarate atrage obligatia solicitantului de a depune la biroul unic din cadrul oficiului registrului comertului de pe langa tribunal o noua declaratie-tip pe propria raspundere corespunzatoare modificarilor intervenite.
(3) Oficiul registrului comertului de pe langa tribunal inregistreaza in registrul comertului datele din declaratiile-tip prevazute la alin. (1) si (2).

Al doilea criteriu: niciunul dintre administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, inregistrati fiscal in Romania, si nici persoana impozabila insasi in cazul persoanei care solicita inregistrarea, nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015;

Al treilea criteriu: evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a intentiei si a capacitatii persoanelor impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea locul in Romania.

Pentru evaluarea primului citeriu, persoana impozabila trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte daca desfasoara sau nu activitati economice la sediul social, la sediile secundare sau in afara acestora.

In ceea ce priveste cel de-al doilea criteriu, se prevad urmatoarele
a) administratori, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) asociatii societatii, indiferent de ponderea pe care o detin in capitalul social al acesteia, si la administratori, in cazul altor societati decat cele mentionate la lit. a), infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
In cazul in care administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, nu sunt inregistrati fiscal in Romania, acestia trebuie sa prezinte o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu au comis/au comis infractiuni si/sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015.

In ceea ce priveste cel de-al treilea criteriu, persoana impozabila trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere (formular 088).

Noul cod fiscal vine cu modificari semnificative in ceea ce priveste calculul deducerilor personale.

Deducerea personala reprezinta deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii si numai la locul unde se afla functia de baza.

Noul cod fiscal a adus o serie de modificari semnificative in ceea ce priveste deducerea personala, respectiv:

S-au modificat sumele pentru determinarea deducerii personale. Pentru prima transa de deduceri, limita maxima a venitului brut a fost majorata.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.500 lei (fata de 1.000 lei in vechiul cod fiscal) inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 300 lei (s-a majorat de la 250 lei);
(ii) pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 400 lei (s-a majorat de la 350 lei);
(iii) pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 500 lei (s-a majorat de la 450 lei);
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 600 lei (s-a majorat de la 550 lei);
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 800 lei (s-a majorat de la 650 lei).

Intervalul pentru transa a doua de venituri a fost modificat in mod corespunzator, avand in vedere cresterea pragului maxim din transa anterioara. Modul de calcul urmeaza a fi stabilit prin OMFP.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.501 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.

Venitul maxim pentru care a persoana poate fi considerata a fi in intretinere s-a majorat de la 250 la 300 lei.

Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 300 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Deducerea personala pentru copiii aflati in intretinere se poate aplica fiecaruia dintre parinti. Anterior, deducerea putea fi aplicata, la alegere, doar de catre un singur parinte.

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla acestia.

Aceste ultime prevederi raman nemodificate fata de vechiul cod fiscal.

Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului, sunt considerati intretinuti.

Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 m2 in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 in zonele montane.

Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.

Este bine cunoscut ca este scutita de taxa (regula a ramas nemodificata): livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.

De asemenea, se prevede in continuare ca orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor mai sus amintite. Acest lucru presupune ca operatiunea poate fi taxabila, daca vanzatorul opteaza pentru taxare.

Noutatea adusa de noul cod fiscal

Incepand cu 1 Ianuarie 2016, se aplica taxarea inversa pentru
g) constructiile (constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant), partile de constructie si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune.

Ca regula specifica taxarii inverse, conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA.

Ce presupune masura de simplificare?

Taxarea inversa (efectul aplicarii masurilor de simplicficare) reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa. Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa pe valoarea adaugata. Furnizorul/prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura mentiunea ”taxare inversa”. Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator. Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila : 4426=4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.

Atentie! Cumparatorii pot suferi pierderi semnificative prin aplicarea necorespunzatoare a regulilor privind taxarea inversa.

In cazul neaplicarii taxarii inverse prevazute de lege, respectiv in situatia in care furnizorul/prestatorul emite o factura cu TVA pentru operatiunile prevazute la art. 331 alin.(2) din Codul fiscal si nu inscrie mentiunea ”taxare inversa” in respectiva factura, iar beneficiarul deduce taxa inscrisa in factura, acesta isi pierde dreptul de deducere pentru achizitia respectiva de bunuri sau servicii deoarece conditiile de fond privind taxarea inversa nu au fost respectate si factura a fost intocmita in mod eronat. Aceste prevederi se aplica si in situatia in care indreptarea respectivei erori nu este posibila din cauza falimentului furnizorului/prestatorului. Aceasta din urma precizare lasa loc insa pentru corectia documentelor intocmite eronat.

Care este regula aplicabila in cazul schimbarii legislatiei pentru tranzactiile in curs

Regula generala: pentru orice livrare se aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. Exigibilitatea taxei intervine la data la care a intervenit faptul generator.

Astfel:
- in situatia in care faptul generator de taxa intervine pana la data de 1 ianuarie 2016 inclusiv, nu se aplica taxare inversa daca factura este emisa dupa data de 1 ianuarie 2016, sau daca pretul se plateste in rate si dupa aceasta data;
– pentru facturile emise pana la data de 31 decembrie 2015, pentru care faptul generator intervine dupa data de 1 ianuarie 2016, taxarea inversa se aplica numai pentru diferenta pentru care taxa este exigibila dupa 1 ianuarie 2016.

Exemple pentru situatii care pot aparea in practica

Exemplu (se emit facturi partiale in 2015, iar factura finala in 2016):
In cursul anului 2015 o persoana impozabila contracteaza construirea si achizitionarea unei cladiri cu o societate imobiliara care detine si titlul de proprietate asupra respectivei cladiri care urmeaza sa fie construita. Valoarea cladirii stabilita prin contract este de 10 milioane lei. Furnizorul a emis facturi partiale in suma de 8 milioane lei in anul 2015 si TVA aferenta 1.920.000 lei. Faptul generator de taxa conform art 281 alin.(6) din Codul fiscal intervine in martie 2016.
La emiterea facturii pentru intreaga valoare a cladirii se vor regulariza facturile partiale emise in anul 2015, astfel:
– storno facturi partiale nr. …./2015 – 8 milioane lei, cu semnul minus -1.920.000 lei (TVA);
– valoarea cladirii: 10 milioane lei, din care:
– regularizare facturi partiale 2015: 8 milioane lei (cu semnul plus) +1.620.000 (TVA recalculata la cota de 20% de la data faptului generator)
– diferenta 2016: 2 milioane – taxare inversa

Exemplu (se incaseaza avans in perioada in care societatea este neplatitoare de TVA iar livrarea are loc in 2016, cand societatea s-a inregistrat in scopuri de TVA):
O mica intreprindere incaseaza in anul 2015 suma de 50.000 lei pentru livrarea unui teren construibil, aplicand regimul special de scutire prevazut de art. 310 din Codul fiscal. Incepand cu data de 1 decembrie 2015, mica intreprindere devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Livrarea terenului are loc in luna februarie 2016. Valoarea totala a terenului construibil este de 150.000 lei. Persooana impozabila in cauza are obligatia sa efectueze urmatoarele regularizari la data livrarii terenului:
– storno factura partiala nr. …./2015 – 50.000 lei, cu semnul minus – scutit TVA
– regularizarea facturii partiale din 2015 in februarie 2016: 50.000 lei (cu semnul plus) + 10.000 (TVA calculata la cota de 20% de la data faptului generator, dar fara aplicarea taxarii inverse – art.280 alin.(7) din Codul fiscal)
– diferenta exigibila 2016: 100.000 lei – taxare inversa

Exemplu (se vinde o cladire in 2015 si se factureaza in 2016):
Persoana impozabila A vinde persoanei impozabile B o cladire in luna decembrie a anului 2015, cand are loc si faptul generator de taxa conform art. 281 alin.(6) din Codul fiscal. Valoarea cladirii este de 20 milioane lei si TVA de 4.800.000 lei aferenta vor fi platite de cumparator in rate lunare egale timp de 8 ani. Ambele persoane sunt inregistrate normal in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Factura se emite pe data de 10 ianuarie 2016, dar nu se aplica regimul de taxare inversa. De asemenea, cota aplicabila este de 24%, de la data faptului generator de taxa. Chiar daca factura ar fi fost emisa cu intarziere in alta luna din anul 2016, tratamentul fiscal ar fi acelasi.

Normele au fost publicate, oficial, la aproape 2 saptamani de la intrarea in vigoare a noului cod fiscal. Pana acum, eventualele nevoi in ceea ce priveste interpretarea codului fiscal puteau fi satisfacute prin consultarea proiectului de hotarare pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Proiectul a fost publicat pentru prima data in 18.12.2015, pe site ANAF.

Cele 255 pagini ale hotararii poti fi consultate, pentru urgente, pe site-ul monitorului oficial, in sectiunea e-monitor (alegeti ziua de 13 Ianuarie, monitorul oficial nr. 22), pentru numai 10 zile incepand de astazi – Acceseaza pagina e-monitor.

Este recomandata versiunea oficiala – anumite aspecte s-ar fi putut schimba intre timp (dupa data aprobarii proiectului de hotarare a fost publicata Legea nr. 358/2015 care a aprobat, cu modificari, OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Normele metodologice sunt corelate cu structura noului Cod fiscal, cele zece titluri fiind structurate in sectiuni/subsectiuni care fac trimitere la articolele din lege, fara a modifica in vreun fel regulile stabilite de acesta prin Legea 227/2015.

De asemenea, normele metodologice contin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerenta si mai simpla a noului Cod fiscal, aplicabil incepand cu anul 2016.

Pentru o lectura mai usoara, se poate miza totusi pe proiectul de hotarare, asa cum a fost publicat pe site-ul ANAF, pe titluri, astfel :
TITLUL I – Dispozitii generale
TITLUL II – Impozitul pe profit
TITLUL III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
TITLUL IV – Impozitul pe venit
TITLUL V – Contributii sociale obligatorii
TITLULUI VI – Impozitul pe veniturile nerezidentilor
TITLUL VII – TVA
TITLUL VIII – Accize si alte taxe speciale
TITLUL IX – Impozite si taxe locale
TITLUL X – Impozitul pe constructii

Art. 2.
(1) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, trebuie, in aceeasi zi cu depunerea, la oficiul registrului comertului, a cererii de inmatriculare in registrul comertului, sa depuna la organele fiscale competente cererea de inregistrare in scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(2) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, trebuie sa depuna la organele fiscale competente declaratia de mentiuni, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(3) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, trebuie sa depuna la organele fiscale competente cererea de inregistrare in scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(4) In sensul prezentului ordin, prin organ fiscal competent se intelege, dupa caz:

a) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul social declarat in cererea de inmatriculare in registrul comertului – pentru solicitarea inregistrarii, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal;

b) organul fiscal in a carui evidenta este inregistrata persoana impozabila ca platitor de impozite si taxe – pentru solicitarea inregistrarii, conform art. 316 alin. (1) lit. c) si alin. (12) din Codul fiscal.

Art. 3.
Criteriile in functie de care se conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile prevazute la art. 1 sunt:

a) persoana impozabila nu se afla in situatia prevazuta la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv in situatia de a nu desfasura activitati economice in spatiul destinat sediului social si/sau sediilor secundare si nici in afara acestora;

b) niciunul dintre administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) din Codul fiscal, inregistrati fiscal in Romania, si nici persoana impozabila insasi in cazul persoanei care solicita inregistrarea, conform art. 316 alin. (1) lit. c) si alin. (12) din Codul fiscal, nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015;

c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a intentiei si a capacitatii persoanelor impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea locul in Romania.

Art. 4.
(1) Pentru evaluarea criteriului prevazut la art. 3 lit. a) persoana impozabila trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte daca desfasoara sau nu activitati economice la sediul social, la sediile secundare sau in afara acestora.

(2) Criteriul prevazut la art. 3 lit. b) se refera la:

a) administratori, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

b) asociatii societatii, indiferent de ponderea pe care o detin in capitalul social al acesteia, si la administratori, in cazul altor societati decat cele mentionate la lit. a), infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

(3) In cazul in care administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, definiti la alin. (2), nu sunt inregistrati fiscal in Romania, acestia trebuie sa prezinte o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu au comis/au comis infractiuni si/sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015.

(4) Pentru evaluarea criteriului prevazut la art. 3 lit. c) persoana impozabila trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere (formular 088), conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Art. 5.
(1) La primirea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, organul fiscal competent verifica documentatia depusa.

(2) In cazul in care solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA nu are anexate toate documentele prevazute la art. 4, organul fiscal competent notifica, in termen de o zi lucratoare de la data depunerii solicitarii incomplete, persoana impozabila in vederea completarii documentatiei.

(3) Se supun solutionarii numai solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA care au anexate toate documentele prevazute la art. 4.

(4) In situatia in care persoana impozabila nu transmite documentatia completata in termenul stabilit prin notificare, organul fiscal ii transmite o instiintare cu privire la imposibilitatea solutionarii cererii.

Art. 6.
(1) In vederea solutionarii solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, organul fiscal competent verifica indeplinirea criteriilor prevazute la art. 3 lit. a) si b).

(2) Solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA este respinsa, fara a se mai verifica celelalte criterii, daca persoana impozabila se afla intr-una din urmatoarele situatii:

a) depune o declaratie pe propria raspundere din care rezulta ca persoana juridica nu desfasoara activitati economice la sediul social/domiciliul fiscal, la sediile secundare sau in afara acestora;

b) administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiti la art. 4 alin. (2), sau persoana impozabila insasi, in cazul persoanei care solicita inregistrarea, conform art. 316 alin. (1) lit. c) si alin. (12) din Codul fiscal, au/are inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015;

c) administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiti la art. 4 alin. (2), care nu sunt inregistrati fiscal in Romania prezinta o declaratie pe propria raspundere din care rezulta ca au comis infractiuni si/sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015.

Art. 7.
(1) Solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA care indeplinesc criteriile prevazute la art. 3 lit. a) si b) sunt supuse unei analize, prevazute la art. 3 lit. c), care are ca scop evaluarea intentiei si a capacitatii persoanelor impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea loc in Romania.

(2) Dupa efectuarea analizei, daca persoana impozabila:

a) indeplineste criteriile de evaluare – compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA, pe baza caruia organul fiscal competent emite decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA;

b) nu indeplineste criteriile de evaluare — compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice intocmeste un referat care cuprinde propunerea de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA, precum si motivele de fapt si de drept care stau la baza acestei propuneri. Pe baza acestui referat, organul fiscal competent emite decizia prin care se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA;

c) indeplineste partial criteriile de evaluare – compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice invita la sediul sau reprezentantul legal al persoanei impozabile, potrivit art. 56 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 8.
(1) Invitatia prevazuta la art. 7 alin. (2) lit. c) se face in scris si cuprinde in mod obligatoriu:

a) data, ora si locul la care contribuabilul este obligat sa se prezinte;

b) baza legala a solicitarii;

c) scopul solicitarii;

d) documentele pe care contribuabilul este obligat sa le prezinte.

(2) Dupa primirea invitatiei, persoana impozabila poate solicita, o singura data, pentru motive justificate, amanarea datei de prezentare la organul fiscal competent. Amanarea se aproba sau se respinge de catre organul fiscal. In cazul in care organul fiscal admite cererea de amanare, comunica persoanei impozabile data la care a fost reprogramata vizita la organul fiscal.

(3) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezinta la sediul organului fiscal competent la data stabilita prin invitatie, solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA se respinge.

(4) Termenul de solutionare a cererii de inregistrare in scopuri de TVA se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data comunicarii invitatiei si data la care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la sediul organului fiscal competent.

(5) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la organul fiscal competent si furnizeaza corect si complet datele si informatiile solicitate, clarificand intentia si capacitatea persoanei impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA, compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA, pe baza caruia organul fiscal competent emite decizia prin care se aproba cererea de inregistrare in scopuri de TVA.

(6) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la organul fiscal competent, dar nu furnizeaza corect si complet datele si informatiile solicitate si nu clarifica intentia si capacitatea persoanei impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA, compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice va proceda dupa cum urmeaza:

a) respinge cererea de inregistrare in scopuri de TVA, intocmind un referat care cuprinde propunerea de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA, in cazul in care persoana impozabila se afla la prima cerere de inregistrare in scopuri de TVA si reprezentantul legal nu a fost/nu este subiect al unui raport juridic fiscal, direct sau prin intermediul societatilor la care detine calitatea de asociat si/sau administrator, cu exceptia persoanei impozabile care solicita inregistrarea;

b) transmite solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA, in celelalte situatii, impreuna cu toata documentatia care a stat la baza analizei, directiei regionale antifrauda fiscala care isi desfasoara activitatea in aria de competenta teritoriala a directiei generale regionale a finantelor publice din care face parte organul fiscal competent.

(7) In urma verificarilor efectuate, directia regionala antifrauda fiscala returneaza organului fiscal competent solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA si documentatia, insotite de un referat care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA.

(8) Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, intocmit in temeiul alin. (3), (5), (6) sau (7), va contine si motivele de fapt si de drept care stau la baza propunerii. In baza referatului, organul fiscal competent emite decizia prin care se aproba sau, dupa caz, se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.

Art. 9.
(1) Solutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se finalizeaza prin emiterea deciziei de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA.

(2) Decizia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se comunica persoanei impozabile, in conformitate cu prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 10.
(1) Decizia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se emite in termen de:

a) o zi lucratoare de la data depunerii documentatiei complete, in cazurile prevazute la art. 6 alin. (2);

b) 3 zile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete, in cazurile prevazute la art. 7 alin. (2) lit. a) si b);

c) 5 zile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete, in cazurile prevazute la art. 8 alin. (3) si (5);

d) 30 de zile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete, in cazurile prevazute la art. 8 alin. (6) si (7).

(2) In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, decizia de aprobare sau de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se emite in termenele prevazute la alin. (1), dar nu inainte de data la care se comunica certificatul de inmatriculare in registrul comertului.

Art. 11.
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Art. 12.
(1) Prezentul ordin se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

(2) Solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA depuse pana la data aplicarii prezentului ordin se solutioneaza conform procedurii in vigoare la data depunerii cererilor.

Art. 13.
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 17/2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 16 din 9 ianuarie 2015, cu modificarile ulterioare.

Art. 14.
Directiile de specialitate din cadrul aparatului central al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, directiile generale regionale ale finantelor publice si unitatile fiscale subordonate acestora vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

a) Ordinul ministrului finantelor publice nr. 172/2006 privind incadrarea produselor in categoria material lemnos pentru care se aplica taxare inversa, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 142 din 15 februarie 2006, cu modificarile ulterioare;

b) art. 1 si anexele nr. 1, 2 si 3 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.224/2006 pentru aprobarea unor proceduri privind inregistrarea si gestiunea persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 3 din 3 ianuarie 2007;

c) Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 364 din 13 mai 2008;

d) Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finantelor publice, nr. 1.519/2012 pentru aprobarea Ghidului privind aplicarea sistemului TVA la incasare, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 792 din 26 noiembrie 2012.

Guvernul Romaniei
Hotarare Nr. 1025 din 30-Decembrie-2015 privind transmiterea unui imobil din domeniul public al statului si din administrarea Serviciului Roman de Informatii in domeniul public al municipiului Turda, judetul Cluj

Agentia Nationala de Administrare Fiscala
Ordin Nr. 3841 din 29-Decembrie-2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) „Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA“

2. M. Of. Partea I nr. 7 din 06 Ianuarie 2016
Guvernul Romaniei
Hotarare Nr. 1006 din 23-Decembrie-2015 pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr. 1.312/1996 privind infiintarea Institutului National de Cercetare-Dezvoltare pentru Fizica Materialelor- INCDFM Bucuresti

Autoritatea Nationala pentru Protectia Consumatorilor
Ordin Nr. 401 din 08-Decembrie-2015 privind abrogarea Ordinului presedintelui Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor nr. 445/2009 privind informatiile de interes public ce pot fi comunicate si informatiile exceptate de la comunicare, la nivelul Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor

Ministerul Sanatatii
Ordin Nr. 1721 din 29-Decembrie-2015 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului sanatatii

Ministerul Afacerilor Externe
Ordin Nr. 2544 din 21-Decembrie-2015 pentru aprobarea Licentei generale de import si transfer de introducere definitive de produse militare pe teritoriul Romaniei, pentru destinatari finali din cadrul fortelor armate, LGIFA-RO-01

Ministerul Finantelor Publice
Ordin Nr. 4144 din 30-Decembrie-2015 privind abrogarea unor ordine care cuprind reglementari in domeniul taxei pe valoarea adaugata

3. M. Of. Partea I nr. 6 din 06 Ianuarie 2016
Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 761 din 05-Noiembrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 83 alin. (2) si art. 85 alin. (3) teza a doua din Legea nr. 303/2004 privind statutul judecatorilor si procurorilor

Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 767 din 10-Noiembrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 48 alin. (7) din Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa

Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 770 din 10-Noiembrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 140 din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei

Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 783 din 17-Noiembrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 111 alin. (4) si (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 195/2002 privind circulatia pe drumurile publice

Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 790 din 17-Noiembrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 18^1 alin. (1) din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea si sanctionarea faptelor de coruptie

Ministerul Finantelor Publice
Ordin Nr. 4141 din 30-Decembrie-2015 privind completarea anexei la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 86/2005 pentru reglementarea datei platii salariilor la institutiile publice

Ministerul Finantelor Publice
Ordin Nr. 4142 din 30-Decembrie-2015 privind abrogarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.281/2009 pentru aplicarea prevederilor art. 36 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale

Autoritatea de Supraveghere Financiara
Norma Nr. 25 din 17-Decembrie-2015 privind obligatiile de raportare si transparenta in sistemul pensiilor facultative

Sursa: www.monitoruloficial.ro

in temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) lit. b) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

in urma deliberarilor din sedinta Consiliului Autoritatii de Supraveghere Financiara din data de 23 decembrie 2015,

Autoritatea de Supraveghere Financiara emite prezenta norma.
Art. 1.
(1) Se aproba Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate ale entitatilor care desfasoara activitate de asigurare si/sau reasigurare, prevazute in anexa*) care face parte integranta din prezenta norma.

*) Anexa se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 2 bis.

(2) Reglementarile contabile prevazute la alin. (1) se aplica urmatoarelor entitati:

a) societatilor de asigurare si reasigurare cu sediul pe teritoriul Romaniei, persoane juridice romane, autorizate sa isi desfasoare activitatea in conditiile Legii nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurare;

b) subunitatilor fara personalitate juridica, cu sediul in Romania/strainatate, care apartin societatilor prevazute la lit. a);

c) subunitatilor fara personalitate juridica stabilite in Romania in conformitate cu prevederile Legii nr. 237/2015, care apartin unor societati de asigurare si reasigurare, persoane juridice, cu sediul in state terte;

d) subunitatilor fara personalitate juridica stabilite in Romania in conformitate cu prevederile Legii nr. 237/2015, care apartin unor societati de asigurare si reasigurare, persoane juridice, cu sediul in alte state membre.

(3) Reglementarile prevazute la alin. (1) se aplica in conformitate cu Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si cu alte dispozitii legale incidente.

Art. 2.
Entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) lit. a) si c) au obligatia asigurarii auditarii statutare a situatiilor financiare anuale si consolidate, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Art. 3.
(1) Consiliul de administratie/membrii directoratului, conducatorul compartimentului economico-financiar sau persoanele desemnate potrivit legii ale societatilor de asigurare si/sau de reasigurare raspund potrivit responsabilitatilor si competentelor stabilite pentru intocmirea si aprobarea corespunzatoare a propriilor politici contabile conforme cu reglementarile contabile din anexa.

(2) Persoanele mentionate la alin. (1) raspund inclusiv de asigurarea transpunerii soldurilor conturilor contabile din balanta de verificare la 31 decembrie 2015 in soldurile de deschidere ale conturilor aferente exercitiului financiar al anului 2016, prevazute de noul plan de conturi din anexa, precum si pentru asigurarea exactitatii si realitatii datelor care sunt prelucrate, inscrise in situatiile financiare individuale si consolidate.

Art. 4.
(1) Prezenta norma se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la data publicarii.

(2) La data intrarii in vigoare a prezentei norme se abroga Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3.129/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurarilor, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1.187 si 1.187 bis din 29 decembrie 2005, cu modificarile si completarile ulterioare.

Pentru o parte dintre ele insa, mai exact pentru produsele prevazute la literele i) – k), aplicarea masurilor de simplificare este conditionata de valoarea livrarii. Este vorba asadar despre urmatoarele produse:
i) furnizarile de telefoane mobile, si anume dispozitive fabricate sau adaptate pentru utilizarea in conexiune cu o retea autorizata si care functioneaza pe anumite frecvente, fie ca au sau nu vreo alta utilizare;
j) furnizarile de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare, inainte de integrarea lor in produse destinate utilizatorului final;
k) furnizarile de console de jocuri, tablete PC si laptopuri.

In cazul acestora, se aplica taxarea inversa numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, este mai mare sau egala cu 22.500 lei.

Prevederea a fost inclusa in Legea nr. 358/2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 50/2015, al carei continut poate fi vizualizat aici.

Reamintim conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse respectiv ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316.

Potrivit prevederilor legii, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016 este de 2.681 lei (in crestere cu 266 lei fata de valoarea de 2.415 lei valabila pentru anul 2015).

De asemenea, cuantumul ajutorului de deces se stabileste, in conditiile legii, in cazul:
a) asiguratului sau pensionarului, la 2.681 lei;
b) unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.341 lei.

Valoarea punctului de pensie pentru anul 2016 este de 871,7 lei.

Ultima actualizare a codului fiscal este facuta in 9 decembrie 2015, urmare a modificarilor aduse de OUG 57/2015. Raman totusi de inserat modificarile aduse de legea 358 / 2015 care aproba cu modificari OUG 50 / 2015 (vezi detalii aici).

Ultima actualizare a codului de procedura fiscala este facuta in data de 27 octombrie, pentru modificarile aduse de OUG 50 / 2015.

Codul de priocedura fiscala, in versiunea publicata de ANAF, poate fi consultat aici.

Legea 358 / 2015 pentru aprobarea OUG 50 / 2015 nu a adus modificari si in ceea ce priveste codul de procedura fiscala, astfel ca versiunea de pe site-ul ANAF este actualizata la zi.

Guvernul Romaniei
Hotarare Nr. 1004 din 23-Decembrie-2015 privind transmiterea unor bunuri aflate in domeniul public al statului din administrarea Ministerului Sanatatii in administrarea Institutului National de Gerontologie si Geriatrie „Ana Aslan“, subordonat Ministerului Sanatatii

Guvernul Romaniei
Hotarare Nr. 1020 din 30-Decembrie-2015 pentru modificarea anexei nr. 1 la Hotararea Guvernului nr. 90/2010 privind organizarea si functionarea Ministerului Culturii

Guvernul Romaniei
Hotarare Nr. 1021 din 30-Decembrie-2015 privind utilizarea fondurilor alocate din Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene pentru decontarea cheltuielilor publice eligibile aferente operatiunilor de urgenta intreprinse in scopul inlaturarii pagubelor provocate de inundatiile din primavara si vara anului 2014 si pentru modificarea art. 4 alin. (2) din Hotararea Guvernului nr. 478/2010 pentru aprobarea structurii organizatorice a Autoritatii coordonatoare si de management in Romania, precum si a structurii autoritatilor de implementare pentru gestionarea asistentei financiare comunitare acordate prin Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene

Ministerul Transporturilor
Ordin Nr. 1711 din 21-Decembrie-2015 pentru publicarea acceptarii amendamentelor la anexa Protocolului din 1997 privind amendarea Conventiei internationale din 1973 pentru prevenirea poluarii de catre nave, asa cum a fost modificata prin Protocolul din 1978 referitor la aceasta – Amendamente la anexa VI la MARPOL (Amendamente la regulile 2 si 13 si la suplimentul la Certificatul IAPP), adoptate de Organizatia Maritima Internationala prin Rezolutia MEPC.258(67) a Comitetului pentru protectia mediului marin din 17 octombrie 2014

Autoritatea de Supraveghere Financiara
Norma nr. 41 din 30-Decembrie-2015 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate ale entitatilor care desfasoara activitate de asigurare si/sau reasigurare

Ministerul Transporturilor
Rectificare Nr. 1212 din 04-Ianuarie-2016 referitoare la Normele privind autorizarea si controlul centrelor de pregatire si perfectionare profesionala a personalului de specialitate din domeniul transporturilor rutiere, aprobate prin Ordinul ministrului transporturilor nr. 1.212/2015

…
2. M. Of. Partea I nr. 1 din 04 Ianuarie 2016
Parlamentul Romaniei
Lege Nr. 323 din 16-Decembrie-2015 pentru ratificarea Memorandumului de intelegere privind cadrul institutional al Initiativei de pregatire si prevenire a dezastrelor din sud-estul Europei, semnat de Romania la 19 noiembrie 2014 la Sarajevo

Memorandum privind cadrul institutional al Initiativei de pregatire si prevenire a dezastrelor din sud-estul Europei (2013) Sarajevo, noiembrie 2013

Presedintele Romaniei
Decret Nr. 991 din 15-Decembrie-2015 privind promulgarea Legii pentru ratificarea Memorandumului de intelegere privind cadrul institutional al Initiativei de pregatire si prevenire a dezastrelor din sud-estul Europei, semnat de Romania la 19 noiembrie 2014 la Sarajevo

Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 716 din 27-Octombrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 86 alin. (6) din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei

Curtea Constitutionala a Romaniei
Decizie Nr. 809 din 24-Noiembrie-2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor art. 96 alin. (1) din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice

Guvernul Romaniei
Hotarare Nr. 1007 din 23-Decembrie-2015 privind incetarea exercitarii, cu caracter temporar, prin detasare in conditiile legii, a functiei publice de prefect al judetului Iasi de catre domnul Carlan Dan

Ministerul Transporturilor
Ordin Nr. 1656 din 08-Decembrie-2015 pentru publicarea acceptarii rectificarii aduse Rezolutiei MSC.269(85) prin documentul MSC 85/26/Add.1/Corr. 1 al Organizatiei Maritime Internationale din 27 iulie 2015

Casa Nationala de Asigurari de Sanatate
Ordin Nr. 1506 din 29-Decembrie-2015 pentru modificarea anexelor nr. 2 si 3 la Ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate nr. 1.605/875/2014 privind aprobarea modului de calcul, a listei denumirilor comerciale si a preturilor de decontare ale medicamentelor care se acorda bolnavilor in cadrul programelor nationale de sanatate si a metodologiei de calcul al acestora

Ministerul Sanatatii
Ordin Nr. 1750 din 30-Decembrie-2015 pentru modificarea anexelor nr. 2 si 3 la Ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate nr. 1.605/875/2014 privind aprobarea modului de calcul, a listei denumirilor comerciale si a preturilor de decontare ale medicamentelor care se acorda bolnavilor in cadrul programelor nationale de sanatate si a metodologiei de calcul al acestora

Camera Consultantilor Fiscali
Hotarare Nr. 10 din 15-Decembrie-2015 privind aprobarea cotizatiilor, a termenelor de plata si a obligatiilor declarative pentru membrii Camerei Consultantilor Fiscali in anul 2016

Sursa: www.monitoruloficial.ro

De asemenea, normele metodologice contin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerenta si mai simpla a noului Cod fiscal, aplicabil incepand cu anul 2016.

Elaborarea Normelor metodologice de aplicarea a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal are in vedere atingerea anumitor obiective ale politicii fiscale, care vizeaza, in principal, facilitarea aplicarii legislatiei fiscale din perspectiva contribuabililor, administrarea coerenta a sistemului de impozite si taxe si reducerea costurilor de conformare a contribuabililor.

Hotararea nu a fost publicata inca in Monitorul Oficial, astfel incat nu se aplica momentan.

Proiectul hotararii pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare – publicat in data de 18.12.2015, poate fi consultat, pe titluri, pe site-ul ANAF, astfel:
TITLUL I – Dispozitii generale
TITLUL II – Impozitul pe profit
TITLUL III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Titlul IV – Impozitul pe venit
TITLUL V – Contributii sociale obligatorii
TITLULUI VI – Impozitul pe veniturile nerezidentilor
TITLUL VII – TVA
TITLUL VIII – Accize si alte taxe speciale
TITLUL IX – Impozite si taxe locale
TITLUL X – Impozitul pe constructii
Notă de fundamentare

Ordonanta de urgenta nr. 41/2015 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru reglementarea unor masuri bugetare

Ordonanta de urgenta nr. 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

Ordonanta de urgenta nr. 57/2015 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2016, prorogarea unor termene, precum si unele masuri fiscal-bugetare

iar acum, la sfarsitul anului,

Legea 358 / 2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala care aproba OUG 50 cu modificari si completari.

Pentru acest din urma act normativ, vom face precizari intr-un material viitor.

In cadrul firmelor, majorarea salariului ar urma sa se faca, acolo unde este cazul, prin acte aditionale individuale la contractele de munca sau prin decizie colectiva.

Actul normativ, prevede ca nerespectarea conditiilor cu privire la salariul minim se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 la 2.000 lei, pentru fiecare contract individual de munca in care salariul minim este stabilil sub cel mentionat in hotararea de guvern.

a) solicitarea de reinnoire a avizului de incadrare in conditii deosebite, semnata de catre reprezentantul legal al angajatorului ori de catre alta persoana imputernicita de acesta, potrivit legii, impreuna cu reprezentantii lucratorilor cu raspunderi specifice in domeniul securitatii si sanatatii in munca, definiti potrivit prevederilor art. 5 lit. d) din Legea securitatii si sanatatii in munca nr. 319/2006, cu modificarile ulterioare, insotita de copia documentelor de control intocmite de catre inspectoratul teritorial de munca pe raza caruia isi desfasoara activitatea sau au sediul social, si, dupa caz, de autorizatia de utilizare eliberata de Comisia Nationala pentru Controlul Activitatilor Nucleare, valabila pentru perioada solicitata;

b) buletinele de determinari de noxe profesionale, eliberate de laboratoarele abilitate, potrivit legii, care sa ateste depasirea valorilor-limita de expunere profesionala la locurile de munca incadrate in conditii deosebite, sau buletine de expertizare eliberate de catre directiile de sanatate publica si a municipiului Bucuresti, in care sa se ateste prezenta unor agenti chimici foarte periculosi sau agenti biologici care nu au prevazuta limita admisibila, dar care au avut efecte nocive asupra starii de sanatate a lucratorilor expusi;

c) planul de prevenire si protectie corespunzator locurilor de munca incadrate in conditii deosebite, revizuit, care sa asigure imbunatatirea nivelului securitatii si al protectiei sanatatii lucratorilor, cuprinzand masuri si actiuni, esalonate si distribuite trimestrial, in scopul incadrarii locurilor de munca in conditii normale;

d) raportul medicului de medicina muncii privind starea de sanatate a lucratorilor care isi desfasoara activitatea la locurile de munca incadrate in conditii deosebite, din care sa reiasa efectele noxelor identificate la aceste locuri de munca asupra starii de sanatate a lucratorilor, insotit de recomandari privind promovarea sanatatii in concordanta cu particularitatile expunerii la factori de risc;

e) dovada depunerii la casele teritoriale de pensii a documentului prin care s-a obtinut reinnoirea avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite si a listei cuprinzand categoriile profesionale care lucreaza in aceste locuri de munca, pana la data de 31 decembrie 2015.

(2) Planul de prevenire si protectie prevazut la alin. (1) lit. c) contine masurile aferente anului 2015, asumate pentru normalizarea conditiilor de munca si ramase restante, si, dupa caz, masurile de protectie colectiva si cele care rezulta din recomandarile prevazute la alin. (1) lit. d).

(3) Documentele de control prevazute la alin. (1) lit. a) fac referire la stadiul de realizare a masurilor propuse si asumate pentru anul 2015.

(4) Determinarile de noxe profesionale se efectueaza numai in prezenta inspectorului de munca desemnat in acest scop de inspectoratul teritorial de munca.

(5) Documentele prevazute la alin. (1) pot fi depuse la Inspectia Muncii sau Comisia Nationala pentru Controlul Activitatilor Nucleare, dupa caz, in termen de maximum 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei hotarari.

(6) Inspectia Muncii poate acorda reinnoirea avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite in termen de 15 zile lucratoare de la depunerea intregii documentatii prevazute la alin. (1).

(7) Angajatorul va depune, in termen de 10 zile de la data reinnoirii avizului de incadrare in conditii deosebite, o copie a acestuia insotita de un exemplar al documentului prevazut la art. 2 alin. (1) lit. c), vizat de Inspectia Muncii, la inspectoratul teritorial de munca pe raza caruia isi desfasoara activitatea.

(8) Neindeplinirea conditiilor prevazute la alin. (5) conduce la neacordarea reinnoirii avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite.

Art. 3.
Reinnoirea avizelor de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite emise de catre Comisia Nationala pentru Controlul Activitatilor Nucleare se acorda de catre aceasta institutie in conditiile prezentei hotarari.

Art. 4.
Angajatorii care nu au obtinut reinnoirea avizului pentru incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite se pot adresa direct instantei judecatoresti competente, potrivit legii.

Art. 5.
Cheltuielile necesare obtinerii reinnoirii avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite se suporta de catre angajator.

Art. 6.
(1) Semestrial, pe perioada valabilitatii avizului, angajatorii vor depune la inspectoratul teritorial de munca o raportare privind modul in care au realizat masurile prevazute la art. 2 alin. (1) lit. c) in vederea normalizarii conditiilor de munca.

(2) Avizele reinnoite pentru incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite isi inceteaza aplicabilitatea la data indeplinirii masurilor stabilite prin planul de prevenire si protectie sau, dupa caz, la expirarea termenului prevazut la art. 1 alin. (3).

(3) In baza raportarilor prevazute la alin. (1), inspectorii de munca vor efectua verificari in vederea stabilirii conformitatii celor declarate, ale caror rezultate vor fi transmise Inspectiei Muncii.

Art. 7.
Incadrarea tuturor categoriilor de salariati in locurile de munca in conditii deosebite se face in cazul in care activitatea acestora se desfasoara numai in aceste locuri de munca, potrivit programului normal de lucru.

Art. 8.
Nominalizarea salariatilor care isi desfasoara activitatea in locurile de munca in conditii deosebite se face de catre angajator, impreuna cu sindicatele reprezentative, potrivit legii, sau, dupa caz, cu reprezentantii salariatilor.

Art. 9.
Perioadele in care un salariat lucreaza permanent in locuri de munca in conditii deosebite se stabilesc prin decizie a angajatorului, prin care sunt reglementate atributiile de serviciu ce revin fiecarui salariat.

Art. 10.
Perioada in care un salariat ce lucreaza in locuri de munca in conditii deosebite a fost in concediu de odihna sau in incapacitate de munca se considera timp in care activitatea s-a desfasurat in conditiile locului de munca in care lucra la data ivirii acestor situatii.

Art. 11.
Angajatorii care au nominalizate locuri de munca in conditii deosebite sunt obligati, pe propria cheltuiala, sa supuna controlului medical periodic, in conformitate cu reglementarile legale, toti salariatii care isi desfasoara activitatea in aceste conditii.

Art. 12.
Angajatorul este obligat sa depuna, in termen de 10 zile, la casele teritoriale de pensii, documentul prin care se dovedeste reinnoirea avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite si lista cuprinzand categoriile profesionale care lucreaza in aceste locuri de munca.

Art. 13.
(1) Dovedirea perioadelor de activitate desfasurata in locuri de munca in conditii deosebite anterior datei de 1 aprilie 2001, in vederea pensionarii, se face pe baza inregistrarii acestora in carnetul de munca, conform Decretului nr. 92/1976 privind carnetul de munca, cu modificarile ulterioare, sau pe baza unei adeverinte emise de angajatorul la care a lucrat salariatul respectiv.

(2) Dovedirea stagiilor de cotizare realizate ulterior datei de 1 aprilie 2001 se face pe baza declaratiilor privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat initiale sau rectificative.

(3) In cazul distrugerii arhivelor, perioada lucrata in conditii deosebite, dovedita cu acte, se poate reconstitui, potrivit legii, prin hotarare judecatoreasca.

(4) Locurile de munca, activitatile si categoriile profesionale incadrate in grupele I si a II-a de munca pana la data de 1 aprilie 2001 sunt considerate activitati desfasurate in conditii deosebite, cu exceptia celor care, potrivit prevederilor Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt prevazute ca fiind activitati desfasurate in locuri de munca in conditii speciale.

Art. 14.
(1) Constituie contraventie nerealizarea de catre angajator a masurilor din planul de prevenire si protectie prevazut la art. 2 alin. (1) lit. c) si se sanctioneaza dupa cum urmeaza:

a) cu amenda de la 3.000 lei la 6.000 lei, pentru angajatorul cu un numar de pana la 49 de salariati;

b) cu amenda de la 6.000 lei la 10.000 lei, pentru angajatorul cu un numar de cel putin 50 de salariati.

(2) In situatia in care, in termen de 45 de zile de la constatarea contraventiei prevazute la alin. (1), angajatorul nu realizeaza masurile dispuse in urma controlului, inspectoratul teritorial de munca poate propune Inspectiei Muncii anularea avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite.

(3) In cazul anularii avizului de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite, Inspectia Muncii va instiinta despre aceasta masura si casa teritoriala de pensii pe raza careia isi desfasoara activitatea angajatorul.

(4) Constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 3.000 lei la 7.000 lei incalcarea prevederilor art. 6 alin. (1).

(5) Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre inspectorii de munca.

(6) Contraventiilor prevazute la alin. (1) le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 15.
Angajatorii care, in urma reorganizarii prin fuziune, asociere, divizare sau transformare, si-au schimbat sediul social si denumirea ori si-au schimbat numai sediul social sau numai denumirea, fapt atestat prin documente justificative, pot declansa procedura prevazuta de prezenta hotarare numai pentru locurile de munca existente pentru care s-a primit avizul de incadrare in conditii deosebite, reinnoit.

Art. 16.
La data intrarii in vigoare a prezentei hotarari se abroga Hotararea Guvernului nr. 246/2007 privind metodologia de reinnoire a avizelor de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 169 din 9 martie 2007, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 17.
Prezenta hotarare intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia art. 14 care intra in vigoare la 10 zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Cateva dintre cele mai importante modificari:

– TVA se reduce la 20% incepand cu 1 ianuarie 2016 si la 19% de la 1 ianuarie 2017.

– taxa pe constructiile speciale si supraacciza la carburanti se pastreaza pentru anul 2016, urmand a fi eliminate incepand cu 1 ianuarie 2017, cu exceptia taxei pentru constructiile speciale pentru investitiile in agricultura, aceasta urmand a fi eliminata incepand cu 1 ianuarie 2016.

– in cazul impozitului pe dividente, reducerea de la 16% la 5% (atat pentru persoanele juridice cat si pentru persoanele fizice) va intra in vigoare tot de la 1 ianuarie 2017.

Iata mai jos cateva dintre principalele aspecte referitoare la cazierul fiscal:

Ce este cazierul fiscal
Cazierul fiscal reprezinta un mijloc de evidenta si urmarire a respectarii disciplinei fiscale, contabile si financiare de catre contribuabili, in care se tine evidenta persoanelor fizice, juridice si a entitatilor fara personalitate juridica care au savarsit fapte sanctionate de legile fiscale, contabile, vamale si de cele care privesc disciplina financiara, stabilite potrivit art. 4 alin. (3).

Pentru ce se utilizeaza cazierul fiscal
Cazierul fiscal se utilizeaza in scopul prevenirii si combaterii evaziunii fiscale, precum si al eficientizarii de catre organele fiscale a procesului de administrare a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor venituri ale bugetului general consolidat datorate de catre contribuabili, prin asigurarea accesului la informatii care releva modul de respectare a legislatiei fiscale, contabile, vamale si a disciplinei financiare de catre contribuabili.

Ce se inscrie in cazierul fiscal
In cazierul fiscal al persoanelor fizice, juridice si al entitatilor fara personalitate juridica se inscriu informatii privind faptele sanctionate contraventional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, precum si cele care privesc disciplina financiara. Faptele sanctionate contraventional cu avertisment nu se inscriu in cazierul fiscal.

Faptele pentru care se inscriu informatii in cazierul fiscal se stabilesc prin hotarare a Guvernului in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a ordonantei.

Ce se inscrie in cazierul fiscal
In cazierul fiscal se inscriu si informatii din documentele intocmite pentru atragerea raspunderii solidare, patrimoniale sau a inactivitatii fiscale, dupa cum urmeaza:
a) atragerea raspunderii solidare cu debitorul, stabilita prin decizie a organului fiscal competent, emisa in conditiile Codului de procedura fiscala, ramasa definitiva prin neexercitarea cailor de atac prevazute de lege sau prin hotarare judecatoreasca definitiva, in situatia in care decizia organului fiscal a fost atacata in justitie;
b) atragerea raspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns in stare de insolventa, pronuntata prin hotarare judecatoreasca definitiva, pentru creantele care fac parte din pasivul debitorului si sunt administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;
c) inactivitatea fiscala, declarata potrivit legii, cu exceptia inactivitatii fiscale declarate ca urmare a inscrierii inactivitatii temporare la registrul comertului, prevazuta in Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Cun se scot din evidenta contribuabilii care au fapte inscrise in cazierul fiscal
Scoaterea din evidenta a contribuabililor care au informatii inscrise in cazierul fiscal
Contribuabilii care au inscrise informatii in cazierul fiscal se scot din evidenta daca se afla in urmatoarele situatii:
a) faptele pe care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege;
b) a intervenit amnistia, reabilitarea de drept sau judecatoreasca constatata prin hotarare judecatoreasca;
c) faptele sunt sanctionate ca infractiuni si nu au mai savarsit fapte de aceasta natura intr-o perioada de 5 ani de la data executarii pedepsei;
d) faptele sunt sanctionate conform legii penale cu amenda sau avertisment si nu au mai savarsit fapte de aceasta natura intr-o perioada de 5 ani de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal;
e) faptele sunt sanctionate contraventional, cu exceptia faptelor prevazute la lit. f), intr-o perioada de o luna de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal, cu conditia achitarii cuantumului amenzilor contraventionale. In situatia in care cuantumul amenzilor nu a fost achitat in aceasta perioada, scoaterea din evidenta se realizeaza in termen de 3 zile lucratoare de la data achitarii amenzilor sau la data implinirii unui termen de 5 ani de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal, in situatia in care cuantumul amenzilor nu a fost achitat in acest termen;
f) faptele sunt sanctionate contraventional pentru nerespectarea regimului produselor accizabile, intr-o perioada de un an de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal, cu conditia achitarii cuantumului amenzilor contraventionale. In situatia in care cuantumul amenzilor nu a fost achitat in aceasta perioada, scoaterea din evidenta se realizeaza in termen de 3 zile lucratoare de la data achitarii amenzilor sau la data implinirii unui termen de 5 ani de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal, in situatia in care cuantumul amenzilor nu a fost achitat in acest termen;
g) au fost stinse creantele administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala datorate ca urmare a atragerii raspunderii solidare prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) sau a raspunderii patrimoniale prevazute la art. 4 alin. (4) lit. b). Data scoaterii din evidenta este data stingerii creantelor, insa nu mai devreme de o luna de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal. In situatia in care creantele administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala nu au fost stinse in aceasta perioada, scoaterea din evidenta se realizeaza la data stingerii acestora sau la data implinirii unui termen de 5 ani de la data inscrierii informatiilor in cazierul fiscal, in situatia in care creantele nu au fost stinse in acest termen;
h) contribuabilul declarat inactiv a fost reactivat. Data scoaterii din evidenta este data reactivarii contribuabilului, in situatia in care acesta a fost declarat inactiv pentru neindeplinirea obligatiilor declarative prevazute de lege, sau data implinirii unui termen de 3 luni de la data reactivarii contribuabilului, in situatia in care acesta a fost declarat inactiv pentru celelalte cazuri prevazute de lege. Aceste prevederi sunt aplicabile si reprezentantilor legali, respectiv reprezentantilor desemnati;
i) persoana nu mai detine calitatea de reprezentant legal sau reprezentant desemnat al contribuabilului aflat in stare de inactivitate. In aceasta situatie, inactivitatea fiscala se scoate din cazierul fiscal al persoanei la data implinirii unui termen de un an de la data inscrierii mentiunii privind schimbarea reprezentantului legal in registrul comertului sau in evidentele autoritatilor si institutiilor publice la care sunt inregistrate celelalte persoane juridice si entitati fara personalitate juridica care nu se inregistreaza la registrul comertului sau de la data expirarii mandatului, in situatia in care acesta este limitat in timp si nu a fost reinnoit;
j) decesul, respectiv radierea contribuabilului. In situatia radierii unei persoane juridice sau a unei entitati fara personalitate juridica declarate inactive anterior radierii, inactivitatea fiscala inscrisa in cazierul fiscal al reprezentantilor legali sau al reprezentantilor desemnati se scoate din evidenta acestora la data implinirii unui termen de un an de la data radierii contribuabilului.

Prezentarea cazierului fiscal
Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie in urmatoarele situatii:
a) la infiintarea societatilor, a societatilor cooperative, a cooperativelor agricole si a entitatilor fara personalitate juridica, de catre asociati, actionari, membri si reprezentantii legali sau desemnati;
b) la solicitarea inscrierii asociatiilor si fundatiilor in Registrul asociatiilor si fundatiilor de catre asociatii sau membrii fondatori ai acestora, dupa caz, de catre acestia;
c) la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti;
d) la cesiunea ori instrainarea sub orice forma a partilor sociale sau a actiunilor, de catre noii asociati, actionari sau membri;
e) la numirea de noi reprezentanti legali, precum si la cooptarea de noi asociati, actionari sau membri cu prilejul efectuarii majorarii de capital social de catre noii reprezentanti legali, asociati, actionari sau membri;
f) la numirea de noi reprezentanti legali, precum si in cazul cooptarii unor noi membri in asociatii si fundatii, atunci cand acestia dobandesc si calitatea de reprezentanti legali ai persoanei juridice deja inregistrate, de catre acestia;
g) in alte cazuri prevazute de lege.

Eliberarea certificatului de cazier fiscal
Cererea de eliberare a certificatului de cazier fiscal, in cazul contribuabililor persoane fizice se depune la orice organ fiscal competent in eliberarea certificatului de cazier fiscal, personal sau de reprezentantul legal/imputernicitul acestuia pe baza de procura autentica/imputernicire avocatiala, indiferent de domiciliul fiscal al contribuabilului.

Cererea de eliberare a certificatului de cazier fiscal in cazul contribuabililor persoane juridice sau entitati fara personalitate juridica se depune la orice organ fiscal competent in eliberarea certificatului de cazier fiscal, indiferent de domiciliul contribuabilului, de catre reprezentantul legal al acestora sau prin reprezentant pe baza de mandat intocmit conform legii. In cazul depunerii cererii de catre reprezentantul legal al persoanelor juridice, acesta are obligatia de a prezenta documente care sa ateste calitatea de reprezentant legal.

Cererea de eliberare a certificatului de cazier fiscal, documentele care atesta identitatea si calitatea de reprezentant sau de reprezentant legal se pot transmite la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Forma certificatului de cazier fiscal
Certificatul de cazier fiscal se emite in scris, pe suport hartie sau in forma electronica.

Durata de valabilitate a certificatului de cazier fiscal
Certificatul de cazier fiscal este valabil 30 de zile de la data emiterii si numai in scopul in care a fost eliberat.

Art. I.
Ordonanta Guvernului nr. 21/1992 privind protectia consumatorilor, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 208 din 28 martie 2007, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:

1. La articolul 2, punctul 15 va avea urmatorul cuprins:

“15. declaratie de conformitate – declaratia facuta de catre un producator, prin care acesta informeaza, pe propria raspundere, despre faptul ca un produs respecta cerintele prevazute de legislatia aplicabila in domeniu;”.

2. La articolul 2, punctul 22 se abroga.

3. Articolul 9 va avea urmatorul cuprins:

“Art. 9. Operatorii economici sunt obligati sa puna pe piata numai produse sau servicii care corespund caracteristicilor prescrise sau declarate si sa se comporte in mod corect in relatiile cu consumatorii.”

4. La articolul 56 alineatul (3), litera a) va avea urmatorul cuprins:

“a) savarsirea repetata a unor abateri sanctionate de organele de control in decurs de 6 luni de la prima constatare;”.

Art. II.
Legea nr. 363/2007 privind combaterea practicilor incorecte ale comerciantilor in relatia cu consumatorii si armonizarea reglementarilor cu legislatia europeana privind protectia consumatorilor, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 899 din 28 decembrie 2007, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:

1. La articolul 4 alineatul (1), partea introductiva va avea urmatorul cuprins:

” Art. 4. (1) O practica comerciala este incorecta daca sunt indeplinite, in mod cumulativ, urmatoarele conditii:”.

2. La articolul 15, alineatul (1) va avea urmatorul cuprins:

” Art. 15. (1) Utilizarea de catre comercianti a unor practici comerciale incorecte este interzisa, constituie contraventie si se sanctioneaza dupa cum urmeaza:

a) cu amenda de la 2.000 lei la 100.000 lei, pentru utilizarea practicilor comerciale incorecte definite la art. 4 alin. (1) si (2);

b) cu amenda de la 5.000 lei la 100.000 lei, pentru utilizarea practicilor comerciale inselatoare definite la art. 6 si 7, precum si pentru utilizarea oricareia dintre practicile enumerate in anexa nr. 1 la paragraful «Practici comerciale inselatoare»;

c) cu amenda de la 2.000 lei la 100.000 lei, pentru utilizarea practicilor comerciale agresive definite la art. 8 si 9, precum si pentru utilizarea oricareia dintre practicile enumerate in anexa nr. 1 la paragraful «Practici comerciale agresive.”

Potrivit proiectului de lege, TVA se reduce la 20% incepand cu 1 ianuarie 2016 si la 19% de la 1 ianuarie 2017.

Taxa pe constructiile speciale si supraacciza la carburanti se pastreaza pentru anul 2016, urmand a fi eliminate incepand cu 1 ianuarie 2017.

Taxa pe constructii speciale are insa o exceptie, respectiv constructiile speciale pentru investitiile in agricultura, aceasta urmand a fi eliminata incepand cu 1 ianuarie 2016.

In ceea ce priveste impozitul pe dividente, reducerea de la 16% la 5% (atat pentru persoanele juridice cat si pentru persoanele fizice) va intra in vigoare tot de la 1 ianuarie 2017.

Proiectul merge acum in Camera Deputatilor, care ar putea da votul final joi, in calitate de for decizional.

Documente propuse spre consultare:
– forma trimisa la promulgare a legii privind Noul Cod Fiscal
– cerere de reexaminare a Presedintelui Romaniei
– avizul comisiei la reexaminare
– raportul comisiei la reexaminare