Modificarile vin in contextul in care, pentru perioada care incepe la 1 Octombrie societatile inregistrate in scopuri de TVA vor trebui sa completeze formularul cu toate informatiile solicitate initial.

Vezi aici tot ce trebuie sa sti despre noul formular D394 – descarca gratuit Ghidul practic pentru intelegerea si intocmirea Noului formular D394.

Recentele modificari au vizat corectii ale functiei de generare a fisierului .xml (ultimele doua modificari) dar, mai important, prin modificarea din 27 Octombrie s-a adaugat un nou tip de document pentru tip operatiuni = N si tip partener = 2.

Astfel, anterior, pentru tip partener = 2 (Persoane neinregistrate in scopuri de TVA) erau prevazute 4 tipuri de documente care puteau sta la baza achizitiilor efectuate, respectiv:
– facturi;
– borderouri de achizitie;
– file carnete de comercializare;
– contracte,
prin modificarea din 27 Octombrie s-a adaugat si posibilitatea de a opta pentru “alte documente”, in conditiile in care niciunul dintre cele 4 enumerate anterior nu erau documente care sa stea la baza operatiunii astfel efectuata si care trebuia declarata.

Reamintim ca pentru luna Octombrie (este vorba despre societatile inregistrate in scopuri de TVA pentru care perioada de declarare este luna calendaristica) formularul se va completa integral. Pentru perioada Iunie – Septembrie in formular s-au declarat numai operatiunile realizate cu parteneri inregistrati in scopuri de TVA in Romania

Va oferim raportul special Ghid practic pentru intelegerea si intocmirea Noului formular D394. Raportul este destinat exclusiv abonatilor la newsletter si asigura intelegerea si aplicarea prevederilor specifice intocmirii si depunerii noului formular D394.

Puteti descarca materialul de pe pagina dedicata rapoartelor speciale.

Descarca raportul din pagina dedicata rapoartelor speciale

Vineri a fost publicat in Monitorul Oficial Ordinul 1105/2016 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Ceea ce se dorea a fi o simplificare a formularului a ajuns in cele din urma a fi o declaratie in care si mai multe informatii ce vor trebui transmise fiscului.

Reamintim ca noul formular va fi depus incepand cu operatiunile aferente lunii Iulie, fara a mai fi necesara depunerea lui pentru operatiuni realizate anterior datei de 01.07.2016.

Iata mai jos informatiile care trebuie prezentate suplimentar fata de vechea versiune:

1. Pe langa facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea “taxare inversa” sau “TVA la incasare”, borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, declaratia va mai cuprinde si contractele incheiate cu persoane fizice (se refera tot la achizitiile de produse din sectorul agricol).

2. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Noul ordin prevede insa ca nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.

3. In capitolul rezervat datelor pentru contribuabil se va include si Codul CAEN – se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate in perioada de raportare.

4. In rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania se va include numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor.

5. Livrarile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri se vor evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, respectiv daca aceasta este mai mica de 22.500 lei, atat in cazul contribuabililor care aplica sistemul normal de TVA cat si in cazul contribuabililor care aplica sistemul de TVA la incasare. Prevederea este valabila atat pentru livrarile cat si pentru achizitiile de astfel de bunuri.

6. In plus fata de vechea versiune, in noua versiune se vor include urmatoarele informatii:
- numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
Includerea acestor informatii va avea in vedere atat operatiunilor reprezentand livrari / prestari cat si operatiunile reprezentand achizitii.

7. In ceea ce priveste declararea valorii totale a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, se face precizarea ca se vor declara numai operatiunile derulate pe teritoriul national care nu se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).

8. Avand in vedere ca s-ar mai putea emite facturi cu cota de 24% (conform prevederilor Codului fiscal) s-a inclus si cota de 24% in lista pentru defalcarea cotelor de TVA, aceasta cuprinzand urmatoarele cote: 24%, 20%, 9% si 5%.

9. In ceea ce priveste plaja de facturi care trebuie completata in declaratie, noul ordin prevede: “contribuabilii vor completa un numar de ordine sau o serie, dupa caz, ce trebuie sa fie secvential(a), stabilit(a) de entitate prin decizie interna scrisa conform prevederilor legale in vigoare privind documentele financiar-contabile; plaja de facturi alocat in perioada de raportare se refera numai la cele aferente operatiunilor efectuate pe teritoriul national“;

10. se clarifica notiunea de factura stornata: “factura stornata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, a carei valoare totala este negativa”

Vezi aici restul de 10 modificari: 20 modificari esentiale ale declaratiei 394 (II)

11. se clarifica notiunea de factura anulata: “factura anulata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, netransmisa beneficiarului, operatiunile inscrise in aceasta nefiind inregistrate in contabilitatea persoanei impozabile“;

12. In cadrul rubricii Numar total de facturi emise in perioada de raportare … se vor mai declara si seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor;

13. De asemenea, se mai declara:
- numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, seria si numarul acestora, precum si denumire si CUI beneficiari;
– numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre terti, in numele persoanei impozabile, seria si numarul acestora, precum si denumire si CUI terti;

14. Persoanele care aplica regimul special pentru agentiile de turism/regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati vor mai decla si valoarea totala a TVA colectata aferenta marjei de profit din perioada de raportare, indiferent de data la care au fost efectuate operatiunile.
Astfel, persoana impozabila care aplica regimul special pentru agentiile de turism va completa baza de impozitare a serviciului unic constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile si TVA aferenta;
De asemenea, persoana impozabila care aplica regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati va completa marja profitului ca diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare si TVA aferenta;

15. Pentru agentii economici care desfasoara una din activitatile de mai jos se va declara valoarea livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii fara TVA, precum si TVA aferenta. Este vorba despre urmatoarele activitati:
1071 Cofetarie si produse de patiserie
4520 Spalatorie auto
4730 Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate
4776 Comert cu amanuntul al florilor, plantelor si semintelor
4776 Comert cu amanuntul al animalelor de companie si a hranei pentru acestea, in magazine specializate
4932 Transporturi cu taxiuri
5510 Hoteluri
5510 Pensiuni turistice
5610 Restaurante
5630 Baruri si activitati de servire a bauturilor
812 Activitati de curatenie
9313 Activitati ale centrelor de fitness
9602 Activitati de coafura si de infrumusetare
9603 Servicii de pompe funebre

Atentie! Lista ar putea fi actualizata, putand fi introduse noi activitati sau excluse unele dintre cele deja mentionate.

Derogare importanta pentru persoanele care aplica reginuri speciale: pentru perioada 1 iulie 2016-31 decembrie 2016, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, precum si pentru livrarile persoanelor impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, efectuate catre persoane fizice, vor fi cuprinse in lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de 10.000 lei.
Exceptii:
a) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;
b) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, catre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va completa numarul total al facturilor emise si valoarea acestora cu TVA inclusa.
Incepand cu data de 1.01.2017 vor fi cuprinse in lista de detaliu toate facturile emise catre persoanele fizice, indiferent de valoarea acestora;

16. Utilizatorii caselor de marcat electronice fiscale vor completa si nr. de AMEF – numarul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.

17. In ceea ce priveste CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica – completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati, vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr. , bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica “alte detalii adresa” se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania. Pentru achizitiile efectuate pe baza de borderouri de achizitie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice.

18. Nu se vor mai include informatiile privind CNP furnizor/beneficiar, persoana fizica si/sau NIF furnizor/beneficiar, persoana fizica;

19. Se va declara, daca este cazul, numarul total al contractelor incheiate cu persoanele fizice pentru achizitiile de produse din sectorul agricol.

20. Se fac precizari suplimentare cu privire la facturile in care sunt inscrise mai multe cote de TVA. Astfel, potrivit vechiului ordin (prevederea este valabila in in noul ordin), in situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica “numar de facturi” se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor; Potrivit noului ordin, daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica “numar de facturi” se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor

Documente:
Proiect ordin
Anexa 1
Referat de aprobare

Noul format al declaratie ar urma sa fie utilizat incepand cu raportarile aferente lunii Iulie 2016

In referatul de aprobare, ANAF face urmatoarele precizari:
De la data publicarii pâna in prezent, au fost semnalate din partea mai multor asociatii profesionale anumite aspecte referitoare la modalitatea de completare si declarare a formularului 394 aprobat prin ordinul mentionat, respectiv introducerea operatiunilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul de TVA in regim special (agentiile de turism, regim special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati), precum si introducerea cotei de TVA de 24% (pentru livrarile de bunurile/prestarile de servicii si achizitiile aferente perioadei anterioare).

Totodata, pentru a putea fi adaptate sistemele informatice ale contribuabililor la noile prevederi, a fost solicitata amânarea termenului de intrare a vigoare a OPANAF nr. 3769/2015.
Astfel, pentru a veni in sprijinul mediului de afaceri, a fost identificata necesitatea modificarii OPANAF nr. 3769/2015 si prorogarea termenului de intrare in vigoare a acestuia la data de 01.07.2016.

Astfel, s-a elaborat ordinul pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.

Cateva elemente, pe scurt (surpriza, mai tarziu):

Cine are obligatia declararii / intocmirii declaratiei 394: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania

Ce trebuie declarat in noua declaratie 394: livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate pe teritoriul Romaniei catre/de la orice persoana, asa cum este definita la art. 266 alin. (1) pct. 24 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Cf. Codului fiscal, art. 266, alin (1) pct. 24, persoana reprezinta o persoana impozabila, sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila.

Pentru ce perioada se completeaza si depune declaratia 394: perioada reprezentand perioada fiscala declarata pentru depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata (formularul 300) (lunar sau trimestrial)

Termenul de depunere: 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare.

Cand intra in vigoare ordinul: 1 aprilie 2016

De cand se aplica prevederile ordinului: incepand cu operatiunile efectuate in trimestrul I 2016 pe teritoriul national.

Ce inseamna, cumulate, ultimele doua informatii:
– pentru contribuabilii care au drept perioada fiscala luna, pentru ianuarie si februarie declaratia se va depune in vechiul format. Pentru ca ordinul intra in vigoare la 1 aprilie iar perioada de raportare incepe cu trimestrul I (deci si lunile ianuarie si februarie) pentru primele doua luni ale anului se va depune declaratia si in noul format (termen limita pentru depunere 25 aprilie), inlocuindu-le astfel pe cele deja depuse. Pentru luna martie, pana in data de 25 aprilie, declaratie se va depune in noul format.
– pentru contribuabilii care au drept perioada fiscala trimestrul, declaratia se va depune pana pe 25 aprilie, aferent perioadei Ianuarie – Martie 2015, in noul format.

Iata si surpriza: ce se declara in noua declartie 394

Pentru livrari / prestari:

Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.

Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea “taxare inversa” sau “TVA la incasare”.

De asemenea, in declaratie se inscriu:
– baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
– valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;

Pentru achizitii de bunuri sau servicii:

Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea “taxare inversa” sau “TVA la incasare”, precum si borderourile de achizitii de bunuri si filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice.

De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

Cum se impart informatiile in cadrul noii declaratii

1. Operatiuni desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania

Cum se prezinta informatiile:
– se fac defalcari in ceea ce priveste sistemul de TVA pe care il aplica persoana impozabila: sistemul normal sau sistemul de TVA la incasare, atat pentru livrari de bunuri, prestari de servicii, cat si pentru achizitii de bunuri si servicii;
– se fac defalcari in ceea ce priveste cota de TVA
– pentru livrarile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se aplica taxarea inversa, se fac defalcari pe fiecare bun / serviciu, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, certificate verzi, cladiri / terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, miocroprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptop-uri.

2. Operatiuni desfasurate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA
Cum se prezinta informatiile:

– se fac defalcari in ceea ce priveste sistemul de TVA pe care il aplica persoana impozabila: sistemul normal sau sistemul de TVA la incasare, atat pentru livrari de bunuri, prestari de servicii, cat si pentru achizitii de bunuri si servicii;
– se fac defalcari in ceea ce priveste cota de TVA
– se declara natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte bunuri, servicii;
– se declara numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol primite pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate de la persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;

3. Operatiuni desfasurate cu persoane nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
Se declara:
– facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii defalcate pe fiecare cota de TVA efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate
– facturile primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa;
– se fac defalcari in ceea ce priveste cota de TVA

4. Operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
Se declara:
– facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane impozabile care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene;
– facturile primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa;
– se fac defalcari in ceea ce priveste cota de TVA

5. Incasari lunare realizate din operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum si din activitati exceptate, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
Se declara:
– numarul total al bonurilor fiscale si valoarea totala a incasarilor efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, emise in perioada de raportare, inclusiv a incasarilor prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse in acest cartus bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi definite la art. 319 din Codul fiscal, cu exceptia alin. (12), (13) si (21) din cadrul aceluiasi articol;
– valoarea totala a bazei impozabile, in perioada de raportare, aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale si valoarea totala a TVA aferenta acestora defalcate pe cote de TVA;
– valoarea totala a incasarilor, in perioada de raportare, din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale conform prevederilor legale in vigoare la data aplicarii;
– valoarea totala a bazei impozabile, in perioada de raportare, aferenta activitatilor economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare la data aplicarii, si valoarea totala a TVA aferenta acestora defalcate pe cote de TVA.

6. Operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei
Se declara:
– numarul total al facturilor emise/primite in perioada de raportare, defalcate pe cote de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise/primite facturi simplificate;
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica TVA la incasare defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica TVA la incasare defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%).

7. Alte informatii
Se declara:
- valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului si valoarea totala a TVA aferenta acestora defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate fara a avea inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului si pentru care nu au fost emise bonuri fiscale, defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
– plaja de facturi utilizate in perioada de raportare de la seria nr. . . ./la seria nr. . . .;
– numar total de facturi emise in perioada de raportare de la seria nr. . . ./la seria nr. . . ., din care:
– seria si numarul facturilor stornate;
– seria si numarul facturilor anulate;
– seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcata pe fiecare cota (20%, 9%, 5%);
– descrierea operatiunilor din care provine soldul sumei negative inregistrat in decontul de TVA de catre persoana impozabila care depune declaratia si care este solicitat la rambursare in perioada de raportare – se va bifa casuta/casutele corespunzatoare fiecarei operatiuni in parte;
– date aferente operatiunilor desfasurate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA:
– valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare defalcate pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
– date aferente operatiunilor desfasurate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare:
– valoarea totala a TVA colectate aferenta facturilor incasate in perioada de raportare indiferent de data la care acestea au fost emise de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare defalcate pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA defalcate pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
– valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare defalcate pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
– in situatia in care persoana impozabila a desfasurat activitate/activitati definita/definite conform listei disponibile pe portalul ANAF, se vor completa valoarea livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii fara TVA, precum si TVA aferenta defalcata pe cote (20%, 9%, 5%).

Important! Daca in decontul perioadei, persoana impozabila inregistreaza TVA de rambursat, aceasta va completa doua tabele cu achizitiile și livrarile pe categorii principale de tranzactii pentru a explica motivul inregistrarii unei sume TVA de rambursat.

Nota: Informatiile din declaratiile informative trebuie sa fie pastrate in baza de date timp de 5 ani fiscali incepand cu anul depunerii lor. Dupa trecerea perioadei de 5 ani, informatiile pot fi arhivate.

Important: noul formular se plica incepand cu facturile emise/primite in ultima perioada fiscala de raportare din anul 2013, pentru care exista obligatia de declarare de catre fiecare operator inregistrat in scopuri de TVA.

Cea mai importanta modificare este reprezentata de faptul ca s-a introdus un nou camp, respectiv numarul de facturi emise pentru fiecare dintre operatiunile: livrari de bunuri / prestari de servicii, achizitii de bunuri / prestari de servicii efectuate, livrari de bunuri / prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa, achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa.

In aceste conditii, un nou formular 394 – Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA este disponibil (formularul poate fi vizualizat pe site-ul anaf.ro (vezi formular). Pana la data prezentului articol, noua aplicatie (pdf inteligent) nu a fost actualizata.
Odata cu modificarea formularului, s-au modificat si instructiunile de completare, principala modificare constand in adaugarea elementelor privitoare la numarul total al facturilor emise pentru care exista obligatia de declarare,respectiv numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri / prestarile de servicii efectuate, pentru care se aplica taxarea inversa.

Important: noul formular se aplica incepand cu facturile emise/primite in ultima perioada fiscala de raportare din anul 2013, pentru care exista obligatia de declarare de catre fiecare operator inregistrat in scopuri de TVA.

Astfel, potrivit ordinului 2986 din 9 septembrie 2013, incepand cu operatiunile efectuate pe teritoriul national in luna august 2013, bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal, nu se mai declara in Formularul 394. Aceasta prevedere se va aplica numai pana la 31 decembrie 2014.

Reguli mentinute:
– Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform titlului VI din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.
– Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea «taxare inversa» sau «TVA la incasare».
– In declaratie nu se inscriu facturile emise prin autofacturare.

Ordinul modifica pct. 1 din anexa nr. 2 la Ordinul presedintelui ANAF nr. 3.596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Sursa: ORDIN Nr. 2.986 din 9 septembrie 2013

Modificarea se datoreaza sistemului de TVA la incasare, valabil de la inceputul anului 2013, care isi pune amprenta in ceea ce priveste declararea livrarilor / prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national.

Asadar, pana la data modificarilor, declararea punea accent pe exigibilitatea taxei, respectiv:

– “… Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform titlului VI al Codului fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, si pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare … “;

– “… Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea “taxare inversa” si pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare…”

– “… Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea “taxare inversa” si pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare. …”

Regula a fost schimbata, pastrarea ei ar fi dus poate la diferente impresionante in materie de declarare, motiv pentru care, pe langa adaugarea operatiunilor specifice sistemului la TVA la incasare au fost eliminate prevederile cu privire la exigibilitatea taxei.

In aceste conditii, noile reglementari prevad:

“”1. Declaratia se completează si se depune de către:
a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in România conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările si completările ulterioare, denumită in continuare Codul fiscal, si care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) si (7) din Codul fiscal pentru operatiuni impozabile in România conform art. 126 alin. (1) si taxabile cu cota prevăzută de lege. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabilă pentru care, conform titlului VI din Codul fiscal, este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplică sistemul TVA la incasare.
Declaratia trebuie să contină toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisă mentiunea «taxare inversă» sau «TVA la incasare».
Declaratia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare;
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in România conform art. 153 din Codul fiscal, care realizează in România, de la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in România, achizitii de bunuri sau servicii taxabile cu cota prevăzută de lege.
Declaratia trebuie să contină toate facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisă mentiunea «taxare inversă» sau «TVA la incasare».
Declaratia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare. ”

Sursa: Ordin Nr. 1992 din 27-Decembrie-2012 pentru modificarea anexei nr. 2 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Modificari in ceea ce priveste intocmirea si depunerea declaratiei 394 sunt facute si in ceea ce priveste suportul informatic. Noua declaratie ar urma sa se depuna in format PDF, insotit de fisier .xml

Pentru a preveni eventualele dificultati generate de intocmirea declaratiei, trebuie luate masuri astfel incat sa se asigure conditiile tehnice de realizare a sa (updatarea programelor informatice sau a resurselor utilizate pentru evidenta contabila).

Declaratia ar urma sa se depuna prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.

Totodata, declaratia se poate depune si in format electronic, pe suport electronic, insotit de anexa nr. 1, in format hartie (doar prima pagina), semnat si stampilat, conform legii. Declaratia in format electronic, insotita de formularul listat, semnat si stampilat, se depune direct la registratura organului fiscal competent ori se comunica prin posta cu confirmare de primire.

Declaratia se va completa/valida cu ajutorul programelor de asistenta puse la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau pot fi descarcate de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.mfinante.gov.ro

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.

Declaratia 394 se depune lunar/trimestrial/semestrial la organul fiscal competent pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare (care este perioada fiscala declarata pentru depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata – formularul 300).

Formatul electronic al declaratiei se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerul Finantelor Publice.

Vezi model Declaratie 394 – Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national