Ghidul se adreseaza persoanelor fizice care intentioneaza sa redirectioneze 2% din impozitul pe venitul realizat in anul 2016, prin depunerea formularului 230 „Cerere privind
destinatia sumei reprezentând pâna la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”.

Iata mai jos cuprinsul ghidului:
1. Cine poate depune formularul 230?
2. Obtinerea, completarea si depunerea formularului
2.1. Obtinerea formularului
2.2. Completarea formularului
2.3. Depunerea formularului
3. Termenul de depunere
4. Completarea formularului 230 pentru acordarea de burse private
5. Completarea formularului 230 pentru sustinerea entitatilor nonprofit sau unitatilor de cult
4. Completarea formularului 230 pentru acordarea de burse private
6. Informatii suplimentare
7. MODEL de completare a FORMULARULUI 230 – pentru BURSA PRIVATA
8. MODEL de completare a FORMULARULUI 230 – pentru SUSTINEREA UNEI ENTITATI NONPROFIT
9. MODEL de completare a FORMULARULUI 230 – SUSTINEREA A DOUA ENTITATI NONPROFIT

Ghidul poate fi descarcat direct de pe site-ul ANAF, aici:

Ghidul fiscal al contribuabililor care intentioneaza sa redirectioneze 2% din impozitul pe venitul realizat in anul 2016
_

Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor se refera la inchirierea bunurilor mobile si imobile, exclusiv arenda si inchirierea in scop turistic.

Iata mai jos cuprinsul materialului editat de ANAF:
1. Definirea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor
2. Inregistrarea contractului intre parti
3. Depunerea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit
4. Decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit
5. Stabilirea venitului brut anual din cedarea folosintei bunurilor
6. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
7. Emiterea deciziei de impunere anuala
8. Modalitati de plata a impozitului
9. Rezilierea contractului de inchiriere
10. Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata
11. Sanctiuni
12. Informatii suplimentare

Ghidul, publicat in 15.05.2017 este disponibil pe site-ul ANAF si poate fi descarcat de aici:

Ghidul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor

_

Sursa: gov.ro

Surse citate de HotNews.ro arata ca “E vorba de un mecanism de deduceri fiscale pentru gospodarii si din cauza ca in acest moment nu exista in Codul Fiscal conceptul de gospodarie si nici cel de familie, asa cum e in alte tari. Acum se incearca o redefinire din punct de vedere fiscal a acestor concepte” S-ar dori ca declaratiile de venit sa se depuna pe familie sau pe gospodarie, iar daca unul din soti castiga mai mult si s-ar incadra la cota maxima de impunere, sa se calculeze o medie pe familie a veniturilor pentru ca aceasta medie sa fie mai mica decat venitul individual al celui care castiga cel mai bine din familie, arata aceleasi surse citate de HotNews.

Potrivit programului de guvernare,
Incepand cu 2018, odata cu introducerea impozitului diferentiat pe venitul global (IVG), de 0%, respectiv 10%, anual, pentru fiecare gospodarie din Romania se va completa o declaratie de venit global de catre consultantii fiscali, in numele membrilor acelei gospodarii. Aceasta declaratie de IVG va avea ca baza de plecare declaratia de patrimoniu, care se va depune o singura data, in acelasi conditii precum declaratia de venit global. Arondarea populatiei la consultantii fiscali precum si functionarea acestora se va face prin Hotarare de Guvern in urma dezbaterilor publice. Pe langa rolul de a completa si depune declaratiile de mai sus, consultantul fiscal va prelua si sarcina de a plati toate taxele si impozitele datorate de catre persoanele fizice aflate in portofoliu sau, catre administratiile si institutiile publice centrale si locale. Aceasta masura va duce la eliminarea ghiseelor pentru persoane fizice din tara, din cadrul tuturor institutiilor publice din Romania. Selectarea si pregatirea celor care doresc sa devina coonsultanti fiscali se va face etapizat, pana cel tirziu la 1 decembrie 2018, atunci cand pe modelul din SUA, fiecare roman va beneficia de suportul unui astfel de consultant”

Potrivit aceleiasi surse citate, de la 1 ianuarie s-ar putea renunta la cota unica si se va trece la un mecanism progresiv de impunere. Primele informatii arata ca veniturile sub 2000 de lei nu vor fi impozitate, cele peste 2000 de lei vor fi impozitate cu 10%, dar nu e clar cu cat vor fi impozitate veniturile cele mai mari. “Asa este trecut in acest moment in programul de guvernare, dar noi banuim fie ca ce e peste 2.000 de lei vor fi impozitati cu mai mult de 10%, fie se va pune un nou prag al veniturilor, dincolo de care cota de impunere va fi mult mai consistenta”, au mai spuns participantii la discutii, citati de HotNews.

Masura dorita ar conduce la efectuarea platilor anticipate cu titlu de impozit, in 2 rate egale (termene scadente 25 iulie si 25 noiembrie).

S-ar mentine prevederea potrivit careia, in cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute de lege, contribuabilii sa efectueze platile anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent (cazul contribuabililor care vor depune formularul 200 dupa data de 25 iulie).

Avantajele pe care ANAF le vede prin aplicarea acestei propuneri ar fi:
– se elimina confuzia care se creeaza in randul contribuabililor cu privire la sumele datorate, prin emiterea in cele mai multe cazuri, a unei singure decizii de impunere in cursul anului;
– se reduce numarul de plati efectuate in cursul anului, respectiv 2 plati in loc de 4;
– se simplifica procedura de stabilire a platilor anticipate si reducerea costurilor de administrare.

Ar exista totusi limitari, astfel:

– ridicarea dividendelor s-ar va putea face trimestrial, in timpul exercitiului financiar, dar numai pana la jumatate din profitul contabil net realizat in fiecare trimestru (profitul net stabilit pe baza balantei de verificare);

– in cazul in care dividendele achitate in timpul anului ar fi superioare, valoric, dividendelor stabilite la inchiderea exercitiului financiar, s-ar impune o regularizare a sumelor repartizate in cursul exercitiului financiar. Potrivit proiectului de lege, Dividendele repartizate si platite in plus in cursul exercitiului financiar vor fi returnate in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale;

– in cazul in care o regularizare ar impune asociatilor sa returneze sumele ridicate in cursul anului, acestea vor fi achitate firmei in cel mult sase luni de la data aprobarii situatiilor financiare; in cazcontrar, asociatii / actionarii ar datora societatii dobanzi penalizatoare;

– pentru platile efectuate in cursul anului,distribuirea s-ar face in baza regulilor stabilite de adunarea generala a asociatilor sau de legile speciale, acolo unde este cazul.

Puteti citi mai multe despre aceasta propunere pe site-ul Senatului, aici.

Administratia Sector 1 a Finantelor Publice
1) Pentru femeile care au indeplinit virsta de 60 de ani si barbatii de 65 de ani, reducerea normei de venit cu 40 %;
2) Pentru persoanele care au un contract de munca, pe perioada nedeterminata,cu timp integral,reducerea normei de venit cu 50 %;
3) Pentru persoanele cu handicap sau stare de invaliditate (altele decat handicap grav sau accentuat), reducerea normei de venit cu 50%
4) Reducerea cu 50% pana la data de 31.12 a anului in curs pentru persoanele care se afla in primul an de activitate si au fost disponibilizate in ultimele 3 luni
5) In cazul in care un contribuabil cumuleaza mai multe din conditiile de mai sus, se aplica o singura reducere, in procentul cel mai mare

Administratiile Sectoarelor 2-6 a Finantelor Publice
1) Pentru femeile care au indeplinit virsta de 60 de ani si barbatii de 65 de ani, reducerea normei de venit cu 40 %;
2) Pentru contribuabilii care au implinit varsta de 70 de ani, reducerea normei de venit cu 60 %
3) Pentru persoanele care au contract de munca, pe perioada nedeterminata, cu timp integral, reducerea normei de venit cu 50%
4) Pentru persoanele cu handicap sau stare de invaliditate(altele decat handicap grav sau accentuat), reducerea normei de venit cu 50%
5) Reducerea cu 50% pana la data de 31.12 a anului in curs pentru persoanele care se afla in primul an de activitate si care au fost disponibilizate in ultimele 3 luni
6) In cazul in care un contribuabil cumuleaza mai multe din conditiile de mai sus, se aplica o singura reducere, in procentul cel mai mare

Iata aici Normele anuale de venit pe anul 2017 pentru Bucuresti.

Pentru normele anuale de venit pentru anul 2017 pentru restul judetelor, consultati articolul Normele anuale de venit pe anul 2017 – toate judetele.

Ajustarea normelor de venit pe criteriul de varsta

Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei.

Ajustarea normelor de venit in cazul incheierii sau desfacerii contractului individual de munca

Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.

Solicitarea privind recalcularea platilor anticipate
Solicitarea privind recalcularea platilor anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale de sanatate si contributii de asigurari sociale se face de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia, pe baza formularului 220 “Declaratia privind venitul estimat/norma de venit”

In formularul 220 se bifeaza casuta “Recalcularea platilor anticipate” si casuta “Cu titlu de impozit” si/sau casuta “Cu titlu de contributii sociale”, dupa caz. Formularul va fi insotit de documente justificative din care rezulta situatia contribuabilului.

Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, în conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala – CAEN, aprobata prin hotarare a Guvernului.

Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeaza a se aplica.

Iata mai jos care sunt normele anuale de venit pentru anul 2017, pentru fiecare judet in parte (sursa: ANAF)

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Alba

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Arad

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Arges

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Bacau

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Bihor

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Bistrita-Nasaud

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Botosani

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Braila

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Brasov

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Bucuresti

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Buzau

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Calarasi

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Caras-Severin

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Cluj

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Constanta

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Covasna

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Dambovita

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Dolj

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Gala&ti

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Giurgiu

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Gorj

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Harghita

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Hunedoara

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Ialomita

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Iasi

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Ilfov

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Maramures

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Mehedinti

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Mures

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Neamt

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Olt

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Prahova

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Salaj

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Satu Mare

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Sibiu

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Suceava

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Teleorman

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Timis

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Tulcea

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Valcea

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Vaslui

Normele anuale de venit pe anul 2017 – Vrancea

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070.

Astfel, potrivit art. 147, alin (1)
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d) – f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Potrivit Art. 147, alin (4),
Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Cine are obligatia depunerii D112 trimestrial
Declara si platesc trimestrial impozitul pe venit si contributiile sociale urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor (Art. 80, alin (2) din Codul fiscal:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

Venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

Modificarea perioadei fiscale

Daca este cazul modificarea perioadei fiscale se face prin depunerea, dupa caz, a unuia dintre cele doua formulare de mai jos:
– Formularul 010 - Declaratie de inregistrare fiscala / declaratie de mentiuni / declarație de radiere pentru persoanele juridice asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
– Formularul 070 – Declarație de inregistrare fiscala / declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

Cum se face analiza:

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – lunar, nu se opteaza pentru regimul lunar
Se depune formularul 010 / 070 complet în perioada fiscala trimestrul. Termen de depunere 16 ianuarie 2017

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, se opteaza pentru regimul lunar
Optiunea se comunica organului fiscal competent prin depunerea formularului 010 / 070 pana la data de 31 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara prin optiune.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie pentru 2016 – trimestrial
Nu depune formularul 010 / 070.

Obligatie pentru 2017 – trimestrial, obligatie 2016 – lunar prin optiune, pentru 2017 se opteaza pentru regimul lunar
Nu se depune declaratia 010 / 070

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – trimestru sau lunar prin optiune
Se depune formularul 010 / 070 pana la data de 16 Ianuarie 2017, completand perioada fiscala lunara, potrivit legii.

Obligatie pentru 2017 – lunar, obligatie 2016 – lunar
Nu se depune formularul 010 / 070

Nu de putine ori exista situatii in care societatile distribuie dividende asociatilor / actionarilor, fara ca acestea sa poata fi achitate in cursul anului in care au fost distribuite.

Desi, in mod normal, impozitul pe dividende se datoreaza in luna in care acestea au fost efectiv platite asociatilor (de declara si achita pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost efectuate platile), Codul Fiscal prevede si o exceptie, respectiv situatia in care dividendele distribuite nu au fost achitate asociatilor / actionarilor pana la sfarsitul anului.

Astfel, pana la data de 25 Ianuarie 2017 trebuie declarat si achitat impozit pe dividende, astfel:

1. Pentru dividendele distribuite catre persoane juridice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016 si care nu au fost achitate pana la data de 31.12..2016.
Potrivit Codului fiscal, Art. 43, alin (3),
(…) in cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarșitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se platește, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale.
Exceptie: Obligatiile nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primește dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.

2. Pentru dividendele distribuite catre persoane fizice
Declararea si plata impozitului pe dividende se va face pentru suma reprezentand dividendele distribuite in anul 2016, dar care nu au fost platite actionarilor / asociatilor pana la data de 31.12.2016.

In aceste cazuri, declararea impozitului pe dividende se va face prin depunerea, pana la data de 25 Ianuarie, a declaratiei 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, prin completarea corespunzatoare a rubricii specifice, respectiv:
– Impozit pe dividende distribuite / platite persoanelor juridice
– Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice

Tot pana la data de 25 Ianuarie se vor achita si sumele astfel declarate.

La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora precum si a terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.

Masura se aplica pentru tranzactiile incheiate incepand cu data de 1 Februarie 2017.

Anterior, Codul fiscal prevedea impunerea veniturilor din astfel de tranzactii astfel:
La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:
(i) 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
(i) 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Masura intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii Februarie 2017.

In prezent, deducerea se aplica doar pentru primele de asigurare voluntara de sanatate, nefiind considerate sume deductibile serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, incluse prin modificarea mai sus mentionata.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– O noua categorie de contribuabili, scutita de la plata impozitului pe venit

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Masura intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii Februarie 2017.

Acesta scutire se adauga celor trei deja existente, prevazute la art. 60 din Codul fiscal – Scutiri, respectiv:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) – (3);
c) pensii;
d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica;

2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice, al ministrului pentru societatea informationala, al ministrului educatiei si cercetarii stiintifice si al ministrului finantelor publice.

3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului educatiei nationale si cercetarii stiintifice, al ministrului economiei, comertului si relatiilor cu mediul de afaceri, al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.

Citeste mai multe despre ultimele modificari ale Codului fiscal

– Scutire timp de 10 ani la plata impozitului pe profit pentru contribuabilii care desfasoara activitate de inovare, cercetare – dezvoltare

– Modificari in definitia microintreprinderii: creste pragul pentru veniturile realizate

– Modificarea cotelor de impunere pentru microintreprineri

– Modificare la nivelul deducerilor pentru calculul impozitului pe salarii

– Diminuare semnificativa a impozitului pentru veniturile realizate din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

– A fost eliminat plafonul de 5 salarii medii brute pentru calculul CAS aferent veniturilor din salarii

– Se elimina, conditionat, obligatia platii CASS pentru venituri din investitii si pentru venituri din alte surse

Vezi aici pagina MMFPSPV cu proiectul de act normativ.

Potrivit proiectului, noua valoare a salariului de baza minim brut pe tara ar urma sa fie majorata cu 200 lei, ajungand astfel la 1.450 lei.

Reamintim ca incheierea unui contract individual de munca cu stabilirea unui salariu de baza mai mic decat cel prevazut în prezentul proiect de hotarare de Guvern constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda contraventionala de la 300 lei la 2.000 lei, fiind distincta de cea prevazuta de Codul muncii. Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se realizeaza de catre inspectorii de munca.

Impactul asupra veniturilor salariatilor
Salariatii incadrati in munca al caror venit salarial este la nivelul salariului de baza minim brut pe tara vor simti o crestere a salariului de 140 lei, noul salariu urmand a fi cuprins intre 1065 lei (fata de 925 lei), pentru nivelul minim al deducerii personale si 1145 lei (fata de 1005 lei), pentru nivelul maxim al deducerii personale.

Impactul asupra costurilor angajatorilor
Angajatorii vor resimti o crestere de 200 lei (aferenta cresterii nivelului minim al salariului brut) la care se adauga contributiile sociale datorate de societate, respectiv 45 lei, astfel:
Contributia la pensii (CAS unitate): + 31 lei (creste de la 198 lei la 229 lei);
Contributia la sanatate (CASS unitate): + 10 lei (creste de la 65 lei la 75 lei);
Contributia la somaj (Somaj unitate): + 1 leu (creste de la 6 lei la 7 lei);
Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate – FNUASS: + 1 leu (creste de la 11 lei la 12 lei);
Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale (cuprinsa intre 0,15% si 0,85%): + 1 leu (creste de la 11 lei la 12 lei);
Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: + 1 leu (creste de la 43lei la 4 lei);

Astfel, pentru fiecare salariat incadrat cu salariul minim brut pe tara, angajatorii vor inregistra costuri suplimentare de 245 lei.

Prin noul cod fiscal au fost modificate sumele pentru determinarea deducerii personale, iar pentru prima transa de deduceri, limita maxima a venitului brut a fost majorata de la 1.000 la 1.500 lei.

Intervalul pentru transa a doua de venituri a fost modificat in mod corespunzator, avand in vedere cresterea pragului maxim din transa anterioara. Modul de calcul urma a fi stabilit prin ordin, lucru care s-a si intamplat.

Iata mai jos modalitatea de calcul:

Citeste si
Noul cod fiscal: calculul deducerilor personale in 2016 – modificari semnificative

Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.

Sumele reprezentand deducerile personale potrivit art. 2 si 3 pentru venitul brut lunar din salarii cuprins intre 1.501 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.

Prin venituri din salarii realizate incepand cu luna ianuarie 2016 se intelege orice suma primita sub forma de salarii incepand cu data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia platilor reprezentand lichidarea pe luna decembrie 2015 .

In anexa a fost inserat si un CALCULATOR pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, incepand cu luna ianuarie 2016

Iata mai jos datele:

1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1549	300
1550-1599	290
1600-1649	280
1650-1699	270
1700-1749	260
1750-1799	250
1800-1849	240
1850-1899	230
1900-1949	220
1950-1999	210
2000-2049	200
2050-2099	190
2100-2149	180
2150-2199	170
2200-2249	160
2250-2299	150
2300-2349	140
2350-2399	130
2400-2449	120
2450-2499	110
2500-2549	100
2550-2599	90
2600-2649	80
2650-2699	70
2700-2749	60
2750-2799	50
2800-2849	40
2850-2899	30
2900-2949	20
2950-2999	10
peste 2999	0

2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1537	400
1538-1574	390
1575-1612	380
1613-1649	370
1650-1687	360
1688-1724	350
1725-1762	340
1763-1799	330
1800-1837	320
1838-1874	310
1875-1912	300
1913-1949	290
1950-1987	280
1988-2024	270
2025-2062	260
2063-2099	250
2100-2137	240
2138-2174	230
2175-2212	220
2213-2249	210
2250-2287	200
2288-2324	190
2325-2362	180
2363-2399	170
2400-2437	160
2438-2474	150
2475-2512	140
2513-2549	130
2550-2587	120
2588-2624	110
2625-2662	100
2663-2699	90
2700-2737	80
2738-2774	70
2775-2812	60
2813-2849	50
2850-2887	40
2888-2924	30
2925-2962	20
2963-2999	10
peste 2999	0

3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1529	500
1530-1559	490
1560-1589	480
1590-1619	470
1620-1649	460
1650-1679	450
1680-1709	440
1710-1739	430
1740-1769	420
1770-1799	410
1800-1829	400
1830-1859	390
1860-1889	380
1890-1919	370
1920-1949	360
1950-1979	350
1980-2009	340
2010-2039	330
2040-2069	320
2070-2099	310
2100-2129	300
2130-2159	290
2160-2189	280
2190-2219	270
2220-2249	260
2250-2279	250
2280-2309	240
2310-2339	230
2340-2369	220
2370-2399	210
2400-2429	200
2430-2459	190
2460-2489	180
2490-2519	170
2520-2549	160
2550-2579	150
2580-2609	140
2610-2639	130
2640-2669	120
2670-2699	110
2700-2729	100
2730-2759	90
2760-2789	80
2790-2819	70
2820-2849	60
2850-2879	50
2880-2909	40
2910-2939	30
2940-2969	20
2970-2999	10
peste 2999	0

4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1524	600
1525-1549	590
1550-1574	580
1575-1599	570
1600-1624	560
1625-1649	550
1650-1674	540
1675-1699	530
1700-1724	520
1725-1749	510
1750-1774	500
1775-1799	490
1800-1824	480
1825-1849	470
1850-1874	460
1875-1899	450
1900-1924	440
1925-1949	430
1950-1974	420
1975-1999	410
2000-2024	400
2025-2049	390
2050-2074	380
2075-2099	370
2100-2124	360
2125-2149	350
2150-2174	340
2175-2199	330
2200-2224	320
2225-2249	310
2250-2274	300
2275-2299	290
2300-2324	280
2325-2349	270
2350-2374	260
2375-2399	250
2400-2424	240
2425-2449	230
2450-2474	220
2475-2499	210
2500-2524	200
2525-2549	190
2550-2574	180
2575-2599	170
2600-2624	160
2625-2649	150
2650-2674	140
2675-2699	130
2700-2724	120
2725-2749	110
2750-2774	100
2775-2799	90
2800-2824	80
2825-2849	70
2850-2874	60
2875-2899	50
2900-2924	40
2925-2949	30
2950-2974	20
2975-2999	10
peste 2999	0

5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere

Venitul brut lunar din salarii de la . . . . la	Deducere personala lunara
0-1518	800
1519-1537	790
1538-1556	780
1557-1574	770
1575-1593	760
1594-1612	750
1613-1631	740
1632-1649	730
1650-1668	720
1669-1687	710
1688-1706	700
1707-1724	690
1725-1743	680
1744-1762	670
1763-1781	660
1782-1799	650
1800-1818	640
1819-1837	630
1838-1856	620
1857-1874	610
1875-1893	600
1894-1912	590
1913-1931	580
1932-1949	570
1950-1968	560
1969-1987	550
1988-2006	540
2007-2024	530
2025-2043	520
2044-2062	510
2063-2081	500
2082-2099	490
2100-2118	480
2119-2137	470
2138-2156	460
2157-2174	450
2175-2193	440
2194-2212	430
2213-2231	420
2232-2249	410
2250-2268	400
2269-2287	390
2288-2306	380
2307-2324	370
2325-2343	360
2344-2362	350
2363-2381	340
2382-2399	330
2400-2418	320
2419-2437	310
2438-2456	300
2457-2474	290
2475-2493	280
2494-2512	270
2513-2531	260
2532-2549	250
2550-2568	240
2569-2587	230
2588-2606	220
2607-2624	210
2625-2643	200
2644-2662	190
2663-2681	180
2682-2699	170
2700-2718	160
2719-2737	150
2738-2756	140
2757-2774	130
2775-2793	120
2794-2812	110
2813-2831	100
2832-2849	90
2850-2868	80
2869-2887	70
2888-2906	60
2907-2924	50
2925-2943	40
2944-2962	30
2963-2981	20
2982-2999	10
peste 2999	0

]]> http://contabilitateafirmei.ro/index.php/mfp-publicat-modalitatea-de-calcul-a-deducerilor-personale/feed/ 0 http://contabilitateafirmei.ro/index.php/noul-cod-fiscal-centrul-intereselor-vitale/ http://contabilitateafirmei.ro/index.php/noul-cod-fiscal-centrul-intereselor-vitale/#comments Mon, 18 Jan 2016 22:15:25 +0000 http://contabilitateafirmei.ro/?p=4508 In noul cod fiscal s-a definit notiunea de centru al intereselor vitale, definitia nefiind disponibila in vechiul cod fiscal.

Astfel, potrivit art. 7, pct. 6. din noul cod fiscal, centrul intereselor vitale este locul de care relatiile personale si economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. In analiza relatiilor personale se va acorda atentie familiei sotului/sotiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate in intretinerea persoanei fizice si care sosesc in Romania impreuna cu aceasta, calitatea de membru intr-o organizatie caritabila, religioasa, participarea la activitati culturale sau de alta natura. In analiza relatiilor economice se va acorda atentie daca persoana este angajat al unui angajator roman, daca este implicata intr-o activitate de afaceri in Romania, daca detine proprietati imobiliare in Romania, conturi la banci in Romania, carduri de credit/debit la banci in Romania;

Centrul intereselor vitale este una din conditiile de stabilire a rezindentei pentru o persoana.

Potrivit aceluiasi articol, pct. 28, persoana fizica rezidenta – orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain;

Impactul acestor notiuni se face simtit in materie de impunere a veniturilor persoanelor fizice, avand in vedere ca persoanele fizice rezidente datoreaza impozit pe venit in Romania, Conform prevederilor Codului Fiscal.

Noul cod fiscal vine cu modificari semnificative in ceea ce priveste calculul deducerilor personale.

Deducerea personala reprezinta deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii si numai la locul unde se afla functia de baza.

Noul cod fiscal a adus o serie de modificari semnificative in ceea ce priveste deducerea personala, respectiv:

S-au modificat sumele pentru determinarea deducerii personale. Pentru prima transa de deduceri, limita maxima a venitului brut a fost majorata.

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.500 lei (fata de 1.000 lei in vechiul cod fiscal) inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 300 lei (s-a majorat de la 250 lei);
(ii) pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 400 lei (s-a majorat de la 350 lei);
(iii) pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 500 lei (s-a majorat de la 450 lei);
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 600 lei (s-a majorat de la 550 lei);
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 800 lei (s-a majorat de la 650 lei).

Intervalul pentru transa a doua de venituri a fost modificat in mod corespunzator, avand in vedere cresterea pragului maxim din transa anterioara. Modul de calcul urmeaza a fi stabilit prin OMFP.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.501 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.

Venitul maxim pentru care a persoana poate fi considerata a fi in intretinere s-a majorat de la 250 la 300 lei.

Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 300 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Deducerea personala pentru copiii aflati in intretinere se poate aplica fiecaruia dintre parinti. Anterior, deducerea putea fi aplicata, la alegere, doar de catre un singur parinte.

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla acestia.

Aceste ultime prevederi raman nemodificate fata de vechiul cod fiscal.

Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului, sunt considerati intretinuti.

Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 m2 in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 in zonele montane.

Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.

Normele sunt stabilite pentru fiecare judet, iar in cazul municippiului Bucuresti, pentru fiecare sector. Vedeti mai jos lista judetelor:

Afla mai multe despre impunerea bazata pe norme de venit

Norme de venit pentru judetul Alba
Norme de venit pentru judetul Arad
Norme de venit pentru judetul Arges
Norme de venit pentru judetul Bacau
Norme de venit pentru judetul Bihor
Norme de venit pentru judetul Bistrita-Nasaud
Norme de venit pentru judetul Botosani
Norme de venit pentru judetul Brasov
Norme de venit pentru judetul Braila
Norme de venit pentru judetul Buzau
Norme de venit pentru judetul Bucuresti
Norme de venit pentru judetul Calarasi
Norme de venit pentru judetul Cluj
Norme de venit pentru judetul Constanta
Norme de venit pentru judetul Covasna
Norme de venit pentru judetul Dambovita
Norme de venit pentru judetul Dolj
Norme de venit pentru judetul Galati
Norme de venit pentru judetul Giurgiu
Norme de venit pentru judetul Gorj
Norme de venit pentru judetul Harghita
Norme de venit pentru judetul Hunedoara
Norme de venit pentru judetul Ialomita
Norme de venit pentru judetul Iasi
Norme de venit pentru judetul Ilfov
Norme de venit pentru judetul Maramures
Norme de venit pentru judetul Mehedinti
Norme de venit pentru judetul Mures
Norme de venit pentru judetul Neamt
Norme de venit pentru judetul Olt
Norme de venit pentru judetul Prahova
Norme de venit pentru judetul Satu Mare
Norme de venit pentru judetul Salaj
Norme de venit pentru judetul Sibiu
Norme de venit pentru judetul Suceava
Norme de venit pentru judetul Teleorman
Timis
Norme de venit pentru judetul Tulcea
Norme de venit pentru judetul Vaslui
Norme de venit pentru judetul Valcea
Norme de venit pentru judetul Vrancea

Vezi aici care sunt normele de venit stabilite pentru anul 2016

Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12.

In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.

Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.

In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate inclusa in nomenclator si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.

Optiunea de a stabili venitul net anual, utilizandu-se datele din contabilitate

Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real.

Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.

Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

De asemenea, normele metodologice contin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerenta si mai simpla a noului Cod fiscal, aplicabil incepand cu anul 2016.

Elaborarea Normelor metodologice de aplicarea a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal are in vedere atingerea anumitor obiective ale politicii fiscale, care vizeaza, in principal, facilitarea aplicarii legislatiei fiscale din perspectiva contribuabililor, administrarea coerenta a sistemului de impozite si taxe si reducerea costurilor de conformare a contribuabililor.

Hotararea nu a fost publicata inca in Monitorul Oficial, astfel incat nu se aplica momentan.

Proiectul hotararii pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare – publicat in data de 18.12.2015, poate fi consultat, pe titluri, pe site-ul ANAF, astfel:
TITLUL I – Dispozitii generale
TITLUL II – Impozitul pe profit
TITLUL III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Titlul IV – Impozitul pe venit
TITLUL V – Contributii sociale obligatorii
TITLULUI VI – Impozitul pe veniturile nerezidentilor
TITLUL VII – TVA
TITLUL VIII – Accize si alte taxe speciale
TITLUL IX – Impozite si taxe locale
TITLUL X – Impozitul pe constructii
Notă de fundamentare

Prin bacsis se intelege orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici prevazuti la art. 1 alin. (1), precum si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de acesta in mod voluntar. Operatorii economici la care se face referire sunt operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

Urmarim in continuare regulile specifice (din punct de vedere fiscal) privind bacsisurile:

Taxa pe valoarea adaugata aferenta sumelor reprezentand bacsisurile

Potrivit OUG 8/2015, operatorii economici utilizatori stabilesc printr-un regulament de ordine interioara daca veniturile provenite din incasarea bacsisului raman la dispozitia lor sau constituie o sursa de alte venituri care se distribuie salariatilor. In cazul in care bacsisul se distribuie salariatilor, acesta nu poate fi asimilat unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii.

Interpretata, aceasta prevedere conduce la urmatoarele doua concluzii:
– in cazul in care bacsisul se distribuie salariatilor, suma astfel incasata nu poate fi asimilata unei livrari de bunuri sau prestari de servicii. Cu alte cuvinte, pentru aceasta suma nu se colecteaza si nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata, suma incasata fiind, in acest caz, neimpozabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Exemplu: SC Restaurant SRL incaseaza, in cursul unei zile, 20.000 lei reprezentand contravaloarea serviciilor de alimentatie oferite clientilor, alaturi de care inregistreaza suma de 2.000 lei reprezentand bacsis (presupus 10%). Se considera, pentru simpleificare, TVA de 24% (de la 1 Iunie pentru alimente TVA va fi de 9%). Prin regulamentul de ordine interioara s-a stabilit ca bacsisul va fi distribuit personalului salariat. In acest caz, inregistrarile in contabilitate vor fi:

Inregistrarea contravalorii meselor servite:

Inregistrarea bacsisului

– in cazul in care bacsisul ramane la dispozitia agentilor economici, suma astfel incasata va constitui baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adaugata.
Inregistrarea bacsisului se va face astfel:

Impozit pe venit / impozit pe profit

Din punctul de vedere al impozitarii veniturilor (impozit pe profit, impozit pe veniturile microintreprinderilor), sumele reprezentand bacsisurile se vor impozita astfel:

– in cazul in care societatea este inregistrata ca platitoare de impozit pe profit, daca se decide ca sumele sa ramana la dispozitia societatii, se va datora impozit pe profit in cuantul de 16% din suma incasata (suma neta, dupa eliminarea TVA – in exemplul anterior se va datora impozit pentru suma de 1.613 lei; daca suma va fi distribuita salariatilor, concomitent cu venitul inregistrat de 2.000 lei se va inregistra o cheltuiala de aceeasi valoarea, astfel incat baza impozabila este zero.

– in cazul in care societatea este inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, suma reprezentand bacsis va fi impozabila (se va aplica procentul de 3%). Numai baza de impozitare va fi diferita, respectiv 1.613 lei in cazul in care suma va ramane la dispozitia societatii sau 2.000 lei in cazul in care suma va fi distribuita salariatilor.

Impozit pe venit aferent sumelor acordate salariatilor din bacsis

Impozitul pe venit se calculeaza si se retine la sursa, evident, numai in cazul in care decizia societatii este de a acorda sumele reprezentand bacsis, salariatilor. Codul fiscal inca nu reglementeaza aceasta sursa de venit iar OUG 8/2015 nu face referire la el, insa solutia reiese din precizarile Guvernului.

Pornind de la exemplul de mai sus, suma bruta acordata salariatilor este de 2.000 lei, rezultand un impozit de 320 lei (16%).

Distribuirea bacsisului acordat salariatilor se va inregistra astfel:

Retinerea impozitului pe venit:

Important: pentru bacsisuri se datoreaza doar impozit pe venit. Nu se retin si nici societatea nu datoreaza contributii sociale.

Potrivit OUG 8/2015 prin care se modifica Ordonanta 28/1999, prin bacsis se intelege orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici prevazuti la art. 1 alin. (1), precum si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de acesta in mod voluntar.
Operatorii economici la care se face referire sunt operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

In mod uzual bacsisul reprezinta suma lasata de client in unitati de alimentatie (restaurante, baruri, etc.), insa in sensul actului normativ care il reglementeaza, bacsis reprezinta si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de acesta in mod voluntar. In aceste conditii, beneficiari ai sumelor reprezentand bacsis sunt toate unitatile care au obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale (magazine de desfacere cu amanuntul si utitati prestatoare de servicii direct catre propulatie) si care intra sub incidenta Ordonantei 28/1999.

Potrivit actului normativ, este interzis operatorilor economici prevazuti la art. 1 alin. (1) sa conditioneze, sub orice forma, livrarea de bunuri sau prestarea de servicii de acordarea bacsisului.

Suma reprezentand bacsisul se justifica prin datele inscrise in documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale si se evidentiaza pe un bon fiscal distinct.

De asemenea, si pentru bacsis se aplica prevederile potrivit carora, in cazul defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale, pana la repunerea in functiune a acestora, operatorii economici utilizatori sunt obligati sa inregistreze intr-un registru special, intocmit in acest sens, toate operatiunile efectuate si sa emita chitante, in conditiile legii, pentru respectivele operatiuni si facturi, la cererea clientului. Asadar, in registrul special se vor inregistra si sumele reprezentand bacsisul.

Operatorii economici utilizatori stabilesc printr-un regulament de ordine interioara daca veniturile provenite din incasarea bacsisului raman la dispozitia lor sau constituie o sursa de alte venituri care se distribuie salariatilor. In cazul in care bacsisul se distribuie salariatilor, acesta nu poate fi asimilat unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii.

Interpretata, aceasta prevedere conduce la urmatoarele doua concluzii:
– in cazul in care bacsisul se distribuie salariatilor, suma astfel incasata nu poate fi asimilata unei livrari de bunuri sau prestari de servicii. Cu alte cuvinte, pentru aceasta suma nu se colecteaza si nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata, suma incasata fiind, in acest caz, neimpozabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Sumele distribuite salariatilor se impoziteaza prin aplicarea procentului de 16% reprezentand impozit pe venit – retinere la sursa (acest aspect – impozitul pe venit cu retinere la sursa – nu a fost inca reglementat insa reiese din declaratiile Guvernului).
– in cazul in care bacsisul ramane la dispozitia agentilor economici, suma astfel incasata va constitui baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adaugata.

Regulamentul privind destinatia sumelor reprezentand bacsis se pastreaza la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal in vederea prezentarii acestuia organelor de control.

Sumele provenite din incasarea bacsisului se inregistreaza in contabilitate la alte venituri, iar sumele distribuite salariatilor se inregistreaza pe seama cheltuielilor, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

Contraventii si sanctiuni

Constituie contraventie neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate, serviciile prestate sau bacsisurile incasate, emiterea de bonuri cu o valoare inferioara pretului de vanzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului, (…), care determina existenta unei sume nejustificate. In sensul acestei prevederi, prin suma nejustificata se intelege contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate pentru care nu s-au emis bonuri fiscale, valoarea bacsisurilor incasate pentru care nu s-au emis bonuri fiscale, diferenta pana la pretul de vanzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului in cazul emiterii de bonuri cu o valoare inferioara ori contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate fara respectarea prevederilor privind inscrierea operatiunilor in registrul special in cazul defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.

Sanctiunile prevazute pentru contraventie se stabilesc diferentiat, in functie de suma constata ca diferenta intre valoarea vanzarilor realizate (reflectate in raportul Z al casei de marcat) si suma din sertarul casei de marcat, astfel:
(i) avertisment in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este de pana la 300 lei inclusiv, dar nu mai mult de 3% inclusiv din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului;
(ii) amenda in cuantum de 3.500 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este de pana la 300 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului;
(iii) amenda in cuantum de 12.500 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este cuprinsa intre 300 lei si 1.000 lei inclusiv, dar mai mica de 3% inclusiv din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului;
(iv) amenda in cuantum de 17.500 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este cuprinsa intre 300 lei si 1.000 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului;
(v) amenda in cuantum de la 22.500 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este mai mare de 1.000 lei, dar mai mica de 3% inclusiv din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului;
(vi) amenda in cuantum de la 27.500 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este mai mare de 1.000 lei si mai mare de 3% din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si cu:
(vii) suspendarea activitatii operatorului economic la unitatea de vanzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, pentru 30 de zile, incepand cu cea de-a doua sanctiune aplicata la aceeasi unitate intr-un interval de 24 de luni in situatiile prevazute la pct. (iv) si (vi), indiferent pentru care dintre situatiile prevazute la pct. (i)-(vi) a fost aplicata sanctiunea prima data in cadrul termenului de 24 de luni;
(viii) in situatiile prevazute la pct. (vii), daca operatorul economic achita amenda contraventionala sau jumatate din cuantumul acesteia, dupa caz, precum si o suma egala cu de zece ori amenda aplicata, sanctiunea complementara inceteaza de drept la 24 de ore de la prezentarea dovezii achitarii la organul constatator. Suma de bani egala cu de zece ori amenda aplicata se face venit la bugetul de stat, poate fi achitata la Casa de Economii si Consemnatiuni – C.E.C. – S.A. sau la unitatile Trezoreriei Statului si nu se restituie in cazul in care, la solicitarea operatorului economic, instanta de judecata anuleaza procesul-verbal de constatare a contraventiei. Termenul de 24 de ore curge de la data inregistrarii la registratura organului constatator a dovezii achitarii sau de la data confirmarii de primire daca aceasta a fost transmisa prin posta.