Corectarea erorilor aferente unui exercitiu financiar precedent
|
Manual politici și proceduri contabile - personalizat, editabil Versiune nouă - actualizat Ianuarie 2019 7 domenii de activitate + versiune simplificată
|
|
|
INTREBARE:
In urma preluarii contabilitatii unei societati, am constat absenta unor facturi de achizitii din inregistrarile contabile. Respectivele facturi au fost emise in exercitiul financiar anterior, iar valoarea lor este semnificativa. Care este tratamentul contabil si fiscal ce trebuie sa fie aplicat in acest caz?
RASPUNS:
Dispozitiile legale ce stau la baza interpretarii situatiei de mai sus sunt pct.63 alin (2), pct. 63 alin. (5), pct. 63 alin . (8) din OMFP 3055/2009.
Potrivit pct. 63 alin. (2) OMFP 3055/2009, corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. in cazul corectarii unor erori aferente perioadelor precedente, nu vor fi modificate situatiile financiare ale acelor perioade anterioare celei de raportare, conform pct. 63 (8) OMFP 3055/2009.
Tratamentul contabil este precizat de pct. 63 (5) OMFP 3055/2009, respectiv “corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat”. Astfel, in contul 117 “Rezultatul reportat” se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la inceputul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.
In concluzie, in cazul corectarii unei cheltuieli dintr-un exercitiu precedent, in locul contului de cheltuieli (clasa 6) se utilizeaza contul de rezultat reportat (117„Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”). Din valoarea totala a erorii se scoate impozitul pe profit aferent care, in acest caz, reprezinta o creanta fiscala. In cazul corectarii unui venit neinregistrat aferent unui exercitiu precedent, in locul contului de venituri (clasa 7) se utilizeaza contul de rezultat reportat (117„Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”). Din valoarea totala a erorii se scoate impozitul pe profit, care reprezinta o datorie fiscala suplimentara. Pentru aceasta suma, cat si pentru o eventuala taxa pe valoarea adaugata necolectata la timp se calculeaza dobanzi si penalitati de intarziere.
Referinte legislative: pct.63 alin (2) OMFP 3055/2009, pct. 63 alin. (5) OMFP 3055/2009, pct. 63 alin . (8) OMFP 3055/2009