Contabilitateafirmei.ro

Ca regula generala, anul fiscal este anul calendaristic..

Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 102/2013, incepand cu 01.01.2014, s-a instituit posibilitatea contribuabililor care au optat, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, sa opteze ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar.

Art. 27 alin. (3) din Legea contabilitatii 82/1991, republicata, prevede ca exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic:

a) pentru sucursalele cu sediul in Romania, care apartin unei persoane juridice cu sediul in strainatate, cu exceptiile prevazute la acest articol, daca exercitiul financiar difera pentru persoana juridica de care apartin;
b) pentru filialele consolidate ale unei societati-mama cu sediul in strainatate, precum si pentru filialele filialelor, cu exceptiile prevazute la acest articol, daca exercitiul financiar difera pentru societatea-mama.

Reguli privind declararea si plata impozitului pe profit datorat in anul fiscal de tranzitie

Pentru primul an fiscal modificat, contribuabilii pentru care exercitiul financiar este diferit de anul calendaristic si care opteaza ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar aplica si urmatoarele reguli de declarare si plata a impozitului pe profit:

a) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit trimestrial si pentru care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului calendaristic, prima luna, respectiv primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si platii impozitului pe profit, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplica si in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului IV al anului calendaristic;

b) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, pentru anul fiscal modificat continua efectuarea platilor anticipate la nivelul celor stabilite inainte de modificare; in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului calendaristic, prima luna, respectiv primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligatia declararii si efectuarii platilor anticipate, in suma de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare luna a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplica si in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului IV al anului calendaristic.

Pentru efectuarea optiunii de modificare a anului fiscal se completeaza si se depune la organul fiscal competent Formularul (014) “Notificare privind modificarea anului fiscal”. Modelului si continutului formularului (014) “Notificare privind modificarea anului fiscal” a fost aprobat prin Ordinul Agentiei Nationala de Administrare fiscala nr. 3854/2013. Formularul se depune la organul fiscal competent cu cel putin 30 de zile calendaristice inainte de inceputul anului fiscal modificat.

Contribuabilii care opteaza ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat.