Contabilitateafirmei.ro

O persoana fizica autorizata inregistrata in scopuri de TVA in Romania efectueaza o prestare de servicii catre o companie din Congo. Cum factureaza aceasta prestare de servicii? Scutit de TVA sau cu colectare de TVA?

Din punct de vedere legal, legiuitorul a detaliat clar situatia in care serviciile se factureaza in regim de scutire de TVA sau cele ce beneficiaza de regim de scutire.

Persoanele inregistrare in scopuri de TVA in Romania vor factura in regim de scutire de TVA in Romania activitatile economice ce nu au locul prestarii de servicii in Romania, conform art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

Ce servicii se vor factura cu TVA din Romania cand beneficiarii sunt din afara Comunitatii?
Pentru serviciile ce nu sunt scutite in mod expres de TVA, cum ar fi serviciile medicale sau serviciile de invatamant, se vor factura cu TVA din Romania serviciile ce au locul prestarii de servicii in Romania, ce indeplinesc cele patru conditii cumulative enumerate de art. 126 alin. (1) din Codul fiscal. Desigur, esential in stabilirea tratamentului TVA este determinarea locului prestarii de servicii ce nu are in marea majoritatea cazurilor acelasi loc de prestare de servicii cu realizarea fizica a serviciilor.

Din punctul de vedere al determinarii locului prestarii serviciilor, sunt aplicabile prevederile de la art. 133 din Codul fiscal, ce reglementeaza doua reguli generale si un numar de aproximativ 50 de exceptii.

Atat in legislatia din Romania cat si in Directiva 112/2006 privind TVA exceptiile prevaleaza, astfel ca putem avea cel putin 50 de situatii de facturare, avand in vedere ca nu s-a precizat natura serviciului facturat.

Analizam impreuna 3 exemple comparative:
a) persoana fizica autorizata din Romania presteaza servicii de contabilitate in favoarea acestei societati din Congo. In acest caz, facturarea se efectueaza in regim de scutire de TVA, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal;
b) persoana fizica autorizata din Romania efectueaza servicii de instalatii sanitare, montaj, tevi de scurgere a apei menajere la o cladire din Romania. In acest caz, chiar daca societatea din Congo este un beneficiar din afara Comunitatii, factura se emite cu TVA din Romania, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
c) daca persoana fizica autorizata din Romania efectueaza servicii de montaj instalatii sanitare la o cladire situata in Congo, atunci facturarea se efectueaza in regim de scutire de TVA, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, deoarece cladirea este situata in afara Comunitatii europene.

Se necesita sa analizam cu maxima atentie obiectul prestarii de servicii, daca exista o exceptie de la regula generala si, in functie de locul prestarii de servicii analizat din punctul de vedere al TVA daca se poate in regim de scutire de TVA cand locul prestarii este in afara Romaniei si cu TVA, cand locul prestarii de servicii este in Romania.

Autor: Adrian Benta