Contabilitateafirmei.ro

Intrebare:

La marfurile care sunt lipsa in stoc dar care au fost achizitionate din U.E. se face ajustare TVA? La achizitie s-a facut taxare inversa prin formula 4426=4427.

Raspuns:

Ajustarea TVA pentru marfurile lipsa se efectueaza conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal chiar daca obligatia de plata a TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata a fost indeplinita prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Regimul de taxare inversa  este o  facilitate fiscala  de care beneficiaza   persoana  impozabila inregistrata in scopuri de TVA  care evidentiaza pentru o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania:

• obligatia de plata prin creditul contului 4427, suma care se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care    cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),,  cu report la randul 5.1;
• dreptul de deducere prin debitul contului 4426, suma care se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 18, cu report la randul 18.1.

Astfel, se considera ca suma TVA deductibila din rulajul debitor al contului 4426 declarata prin decontul de TVA cod 300 la randul 18, a fost efectiv dedusa    prin preluarea acesteia la urmatoarele randuri din decont:

• randul 27  ,,TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la   rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1);
•  randul 28 ,,SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1  SAU ART. 147 SI ART. 145^1,,;
•  randul 32  denumit,,TOTAL TAXA DEDUSA (rd. 28 + rd. 29 + rd. 30 + rd. 31),,.

Ajustarea TVA aferenta bunurilor  mobile lipsa din gestiune  se efectueaza conform prevederilor  art. 148, alin.      (1)  lit. c) din Codul fiscal  ,,In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: ……c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate …… precum ….., bunuri lipsa din gestiune…,,. Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus se raporteaza, de asemenea,  cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 la randul 30  denumit ,,Regularizari taxa dedusa,, corespunzator rulajului creditor al contului 4426 din  inregistrarea  contabila 635 sau 658 = 4426.