Contabilitateafirmei.ro

Cine este vizat
Procedura se aplica pentru inregistrarea, din oficiu, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, de catre organele fiscale competente, a persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei si care sunt inregistrate in scopuri de TVA.

 
Procedura se aplica si pentru inregistrarea, din oficiu, in registru a persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in cursul anului calendaristic curent.
Procedura nu se aplica pentru persoanele impozabile exceptate de la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv pentru:
a) persoanele impozabile stabilite in Romania care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
b) persoanele impozabile nestabilite in Romania care sunt inregistrate in scopuri de TVA, direct sau prin reprezentant fiscal;
c) persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sediu.

 
Procedura de inregistrare, din oficiu, in registru se aplica de catre compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale, din cadrul organului fiscal competent, respectiv organul fiscal in a carui evidenta fiscala persoana impozabila este inregistrata ca platitor de impozite si taxe.
 

Inregistrarea, din oficiu, in registru
Persoanele impozabile care trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare si care nu depun notificarea din care sa rezulte ca cifra de afaceri din anul calendaristic precedent nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei (formular 097), la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a fiecarui an, sunt inregistrate din oficiu in registru potrivit prevederilor prezentului capitol.
Notificarile depuse se prelucreaza de organul fiscal in maximum o zi calendaristica de la depunere si persoanele impozabile care le-au depus sunt inregistrate in registru. Persoanele impozabile care au depus notificarile inainte de data de la care exista obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare, potrivit legii, sunt inregistrate in registru cu data de la care exista obligatia aplicarii sistemului.

Pentru nedepunerea notificarii de catre persoanele obligate potrivit legii se aplica sanctiunile pentru neindeplinirea obligatiilor privind transmiterea la organul fiscal competent a formularelor si documentelor prevazute de legea fiscala, altele decat declaratiile fiscale si declaratiile de inregistrare fiscala sau de mentiuni, prevazute de Codul de procedura fiscala. In aceasta privinta, Codul de procedura fiscala sanctioneaza  aceste fapte cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, si cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice.
Identificarea si inregistrarea in registru a persoanelor impozabile care indeplinesc conditiile prevazute de lege, compartimentul de specialitate calculeaza, se face prin determinarea cifrei de afaceri realizata in anul calendaristic precedent, pentru persoanele impozabile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, respectiv au coduri de inregistrare in scopuri de TVA valide la inceputul anului calendaristic, indiferent de data la care s-au inregistrat in scopuri de TVA;
b) nu fac parte din categoria persoanelor exceptate de la aplicarea sistemului TVA la incasare.

Calculul cifrei de afaceri
Calculul cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei se face dupa data de 25 ianuarie a fiecarui an, respectiv dupa expirarea termenului legal de depunere a decontului de TVA aferent ultimei perioade fiscale din anul calendaristic anterior, avand in vedere urmatoarele:
a) deconturile de TVA;
b) deciziile privind indreptarea erorilor materiale din deconturile de TVA aferente anului calendaristic anterior, care au fost emise pana la data efectuarii calculului cifrei de afaceri – daca sunt modificate randurile din decont care au fost avute in vedere la calculul cifrei de afaceri.
Dupa stabilirea cifrei de afaceri, lista cuprinzand persoanele impozabile si cifra de afaceri realizata in anul anterior se compara cu lista cuprinzand persoanele impozabile care au depus notificarea prevazuta de lege (formular 097) pana la data aplicarii procedurii de inregistrare in registru.

 
Persoanele impozabile a caror cifra de afaceri nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei si care nu au depus notificarea prevazuta de lege (formular 097) se inregistreaza, din oficiu, de organul fiscal, in registru.
Compartimentul de specialitate intocmeste Decizia de inregistrare, din oficiu, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, care  se comunica persoanei impozabile.

 
Data inregistrarii in registru este data inscrisa in decizia de inregistrare, respectiv prima zi a perioadei fiscale urmatoare datei comunicarii deciziei.

 
Pentru persoanele impozabile a caror cifra de afaceri, depaseste plafonul de 2.250.000 lei si care au depus notificarea prevazuta de lege (formular 097) in vederea aplicarii sistemului TVA la incasare, se intocmeste o instiintare prin care contribuabilul este invitat sa faca dovada ca cifra de afaceri este mai mica decat plafonul de 2.250.000 lei.

 
In cazul in care contribuabilul prezinta organului fiscal competent, in termen de 5 zile lucratoare de la data comunicarii instiintarii, documente din care sa rezulte ca cifra de afaceri realizata in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei, compartimentul de specialitate analizeaza documentatia depusa si intocmeste un referat prin care propune mentinerea respectivului contribuabil in registru.
In cazul in care contribuabilul nu se prezinta in termen de 5 zile lucratoare de la data comunicarii instiintarii sau daca din documentele prezentate rezulta ca cifra de afaceri realizata in anul calendaristic precedent a depasit plafonul de 2.250.000 lei, compartimentul de specialitate intocmeste un referat prin care propune indreptarea erorii materiale si radierea din registru.

Inregistrarea, din oficiu, in registru a persoanelor impozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA in cursul anului calendaristic

Incepand cu data de 1 ianuarie 2013, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in cursul anului calendaristic, la cerere sau din oficiu, de organul fiscal sunt inregistrate, din oficiu, de catre organele fiscale competente in registru.
Persoanele impozabile inregistrate, din oficiu, in scopuri de TVA de organele fiscale sunt inregistrate in registru de la data inregistrarii acestora in scopuri de TVA. Decizia privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA constituie si instiintare privind inregistrarea in registru.
Pentru persoanele impozabile inregistrate, la cerere, in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate comunica, odata cu comunicarea Certificatului de inregistrare in scopuri de TVA sau a Deciziei privind inregistrarea in scopuri de TVA, dupa caz, potrivit legii, Instiintarea privind inregistrarea, din oficiu, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
Inregistrarea, din oficiu, in registru se face cu data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.

Indreptarea erorilor privind inregistrarea in registru

Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata in registru ca urmare a unei erori sau persoana impozabila a fost inregistrata in registru cu alta data decat cea corecta, potrivit legii, compartimentul de specialitate intocmeste, la cererea persoanei impozabile ori din oficiu, urmatoarele documente:
a) referatul prin care detaliaza situatia constatata si propune radierea persoanei impozabile din registru sau, dupa caz indreptarea erorii privind data inregistrarii in registru;
b) proiectul “Deciziei de indreptare a erorilor materiale privind inregistrarea/radierea, din oficiu, in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA”,

Dupa comunicarea deciziei de indreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate opereaza in registru efectele indreptarii erorii materiale.
In situatia in care persoana impozabila a fost inregistrata in registru ca urmare a unei erori, persoana impozabila este radiata din registru incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii materiale, respectiv incepand cu data comunicarii deciziei de indreptare a erorii materiale. In ipoteza in care data comunicarii deciziei de indreptare a erorii materiale este anterioara datei cu care persoana impozabila a fost inregistrata eronat, persoana impozabila se radiaza din registru cu data inregistrarii in acest registru, in scopul indreptarii erorii materiale.
In situatia in care persoana impozabila a fost inregistrata in registru cu alta data decat cea corecta, persoana impozabila este radiata din registru si inregistrata in registru, in scopul indreptarii erorii materiale, cu data comunicarii deciziei de indreptare a erorii materiale. In ipoteza in care data comunicarii deciziei de indreptare a erorii materiale este anterioara datei de la care persoana are obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare, potrivit legii, persoana impozabila se inregistreaza in registru cu data corecta, de la care aceasta are obligatia aplicarii sistemului.

Sursa: Ordin Nr. 339 din 28-Martie-2013 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare, din oficiu, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si a Procedurii de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si a modelului si continutului unor formulare