Reguli specifice taxarii inverse
|
Manual politici și proceduri contabile - personalizat, editabil Versiune nouă - actualizat Ianuarie 2019 7 domenii de activitate + versiune simplificată
|
|
|
Regasim regulile aplicabile acestei masuri de simplificare la art. 160 din Codul fiscal si la pct. 82 din Normele metodologice de aplicare a acestuia.
Pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii in regim de taxare inversa furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta.
Astfel, in cazul livrarilor de bunuri supuse masurilor de simplificare, inclusiv pentru avansurile incasate, furnizorii emit facturi fara taxa si inscriu in aceste facturi o menţiune referitoare la faptul ca au aplicat taxarea inversa.
Taxa se calculeaza de catre beneficiar si se inscrie in facturi si in jurnalul pentru cumparari, fiind preluata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul va inregistra suma taxei aferente in cursul perioadei fiscale, pe baza urmatoarei formule contabile:
4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata
Inregistrarea taxei de catre cumparator atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa este denumita autolichidarea taxei pe valoarea adaugata.
Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.