Precizari privind bunurile acordate in cadrul actiunilor de protocol – Exemple
|
Manual politici și proceduri contabile - personalizat, editabil Versiune nouă - actualizat Ianuarie 2019 7 domenii de activitate + versiune simplificată
|
|
|
O scurta sinteza privind bunurile acordate in cadrul actiunilor de protocol este facuta in cele ce urmeaza:
– Bunurile de mica valoare (<= 100 lei) acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri
– Valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei.
– Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
– Pentru cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei => suma depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei bunurilor respective.
– Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
– Baza impozabila (valoarea depasirilor de plafon) si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura
– Se declara in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Atentie!
– Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri”.
Exemplu
In ultima zi lucratoare a trimestrului III 2013 se face analiza depasirii plafonului:
Cadoul 1
Total cadou = 220 lei + 36 lei TVA
Baza aferenta TVA deductibila = 100 lei
Baza impozabila (valoarea depasirilor de plafon) = 120 lei
TVA colectata = 120 lei * 24% = 28,80 lei
Cadoul 2
Total cadou = 80 lei + 19,20 lei TVA
Valoarea fara TVA se afla in limita de 100 lei deductibil =>nu se colecteaza TVA.
Baza aferenta TVA deductibila = 80 lei
Inregistrarea TVA colectata pentru protocolul ce depaseste plafonul:
635 / analitic = 4427 28,80 lei
Pentru suma de 28,80 lei se va intocmi autofactura.
Se va declara in decontul de TVA pentru trim. III 2013 pana la 25 octombrie 2013.
Sursa: HG nr. 1.071/6 noiembrie 2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal